楊依茹（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

現(xiàn)代企業(yè)處于復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，任何一個(gè)微小的失誤都有可能使企業(yè)遭遇重大風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入滅頂之災(zāi)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判、分析和科學(xué)應(yīng)對(duì)，可減小風(fēng)險(xiǎn)損失。但是從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看暴露出諸多的不足，需要企業(yè)全體人員能夠高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，勠力同心，攻堅(jiān)克難，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)效，充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，推進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵和實(shí)施價(jià)值

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)管理層和內(nèi)控人員為主導(dǎo)，全體員工共同參與的一項(xiàng)系統(tǒng)性、過(guò)程性的活動(dòng)，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)自身所處的不同發(fā)展階段對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系予以改進(jìn)和完善，最大化發(fā)揮出各個(gè)職能部門(mén)的功能，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督力度，以維護(hù)資金安全，保證資源的合理使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)在于優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)管理模式，嚴(yán)格管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失，是一項(xiàng)與企業(yè)發(fā)展休戚相關(guān)的重要工作，應(yīng)得到企業(yè)各部門(mén)、各崗位人員的重視及參與。憑借企業(yè)全員的智慧和力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)督和控制，排除企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的潛在隱患，全面增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于良好財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以穩(wěn)步有序開(kāi)展，為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)更好地履行社會(huì)職能，贏得廣大公眾的信賴，發(fā)展勢(shì)頭極為迅猛。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展期間實(shí)施全方位、全過(guò)程的監(jiān)管，各項(xiàng)資源的使用處于嚴(yán)密監(jiān)督之下，有利于及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金資源利用不當(dāng)之處，通過(guò)優(yōu)化資金資源的配置，提高資源利用效率，促進(jìn)資金的高速流轉(zhuǎn)，爭(zhēng)取用有效資金創(chuàng)造更多價(jià)值，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，針對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取對(duì)應(yīng)的防控措施，最大程度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率及其引發(fā)的損失，為現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問(wèn)題

（一）未能樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)未能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的突出作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏動(dòng)態(tài)嚴(yán)密的監(jiān)控，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而出現(xiàn)了采購(gòu)成本偏高、融資渠道狹窄、投資效益不理想等不良狀況，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入了重大危機(jī)。歸根究底在于企業(yè)管理層仍然沿用傳統(tǒng)管理理念和模式，沒(méi)有設(shè)置組織完善、分工明確的內(nèi)控部門(mén)，給員工做出了錯(cuò)誤示范，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境較差，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以順利開(kāi)展。與此同時(shí)，企業(yè)將繳納稅款視為沉重負(fù)擔(dān)，為了節(jié)稅避稅編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理者威逼利誘財(cái)務(wù)管理人員同流合污，增加了企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息失真還會(huì)導(dǎo)致管理決策的科學(xué)性和可行性降低，限制企業(yè)前進(jìn)的步伐。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)被企業(yè)管理層所忽視，沒(méi)有給員工提供正確的思想價(jià)值觀念導(dǎo)向，當(dāng)前制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尚未明確規(guī)定各部門(mén)、崗位人員的工作職責(zé)，員工普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)控部門(mén)及人員的責(zé)任，不能參與其中，甚至為了本部門(mén)利益給出虛假信息，增大了財(cái)務(wù)內(nèi)控難度。正是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，無(wú)法指導(dǎo)實(shí)踐工作的規(guī)范開(kāi)展，因此依規(guī)治企的理念難以實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受到管理者和內(nèi)控人員主觀因素的影響極大，最終淪為無(wú)效化，危害了企業(yè)的利益。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、特點(diǎn)缺少準(zhǔn)確把握，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有益作用，企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中深受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)干擾，所獲效益與預(yù)期設(shè)想相差甚遠(yuǎn)。

（三）缺乏獨(dú)立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的補(bǔ)充和延續(xù)，必須要與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)分離開(kāi)來(lái)，單獨(dú)建設(shè)監(jiān)督部門(mén)，組建高素質(zhì)的監(jiān)督隊(duì)伍，保證監(jiān)督行為完全不受到企業(yè)管理層的影響。這樣所得結(jié)論才能精準(zhǔn)有效，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全和完善提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也能得到防控?？赡壳捌髽I(yè)構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，審計(jì)流程不規(guī)范，違背了內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的基本原則。再加上企業(yè)員工的自我約束力較差，缺少相互監(jiān)督的意識(shí)，單單憑借監(jiān)督人員的力量很難全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施進(jìn)展，無(wú)法迅速找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞，其所誘發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)遭受不可估量的損失，決策執(zhí)行力也會(huì)遭到一定削弱。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控人才較為匱乏

將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作交給專業(yè)素質(zhì)能力較高的人才負(fù)責(zé)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備豐富，職業(yè)道德水平較高，對(duì)企業(yè)的歸屬感較強(qiáng)，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高效化、規(guī)范化開(kāi)展。但是有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的培育不夠關(guān)注，未能實(shí)施常態(tài)化的培訓(xùn)教育和績(jī)效考核活動(dòng)，提供的薪酬福利待遇對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的吸引力不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法吸引和留住優(yōu)秀人才，財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)開(kāi)展效果不佳。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的自我更新意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)儲(chǔ)備不足，有時(shí)會(huì)違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，難以充分勝任新時(shí)期的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段很難有效發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，建立完善科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

增強(qiáng)企業(yè)全體成員的財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范工作規(guī)范有序開(kāi)展的必要前提，可使相關(guān)工作發(fā)揮積極效用。應(yīng)具體落實(shí)以下幾點(diǎn)工作：一是企業(yè)管理層徹底轉(zhuǎn)變思想觀念，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論，堅(jiān)持開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)及內(nèi)控人才培養(yǎng)工作，提供各個(gè)層面的有力支持；二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)強(qiáng)調(diào)各部門(mén)人員的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)部門(mén)間的交流與協(xié)同，共享財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)信息使用價(jià)值；三是根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控情況加強(qiáng)總結(jié)和反思，以此為依據(jù)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的職能

在企業(yè)內(nèi)部成立監(jiān)督部門(mén)，依據(jù)國(guó)家和地方的政策法規(guī)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格管控。如，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)信息錄入到系統(tǒng)中，超過(guò)預(yù)設(shè)數(shù)值時(shí)會(huì)發(fā)出警報(bào)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一種創(chuàng)新舉措。內(nèi)部監(jiān)督工作要想有效開(kāi)展，關(guān)鍵是要確保監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性和自覺(jué)性，調(diào)整監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，專門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作展開(kāi)審計(jì)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)避免管理者絕對(duì)權(quán)威的影響，要求企業(yè)管理者必須以身作則，遵守企業(yè)制度，給員工做出良好榜樣，營(yíng)造遵章守紀(jì)的工作氛圍[3]。

（三）引入信息化技術(shù)

信息時(shí)代的到來(lái)使現(xiàn)代信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域中得到了全面性的推廣應(yīng)用，信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)被大眾所認(rèn)同，現(xiàn)已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所依靠的重要技術(shù)手段。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范中引入互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等多種智能技術(shù)，加強(qiáng)信息化管理平臺(tái)建設(shè)，將此平臺(tái)與其他管理系統(tǒng)相對(duì)接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)數(shù)據(jù)信息在不同系統(tǒng)平臺(tái)之間傳播和共享，便于財(cái)務(wù)信息的采集、處理和分析，降低人為因素影響，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效果[4]。利用信息管理平臺(tái)還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化、持續(xù)性的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)與相關(guān)責(zé)任人溝通，督促其立即進(jìn)行處理，及時(shí)檢驗(yàn)相關(guān)問(wèn)題是否真正得到解決，保證權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，增強(qiáng)了員工的責(zé)任感和危機(jī)感，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)效果卓著。

（四）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)要貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的具體要求選拔優(yōu)秀人才加入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作隊(duì)伍，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)施培訓(xùn)和考核，強(qiáng)化人員與崗位工作的適應(yīng)性，使之主動(dòng)遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，參與經(jīng)營(yíng)管理決策的制定，提出獨(dú)到見(jiàn)解，確保管理體系優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防范更具實(shí)效。組織財(cái)務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)我國(guó)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)內(nèi)控的先進(jìn)理論，科學(xué)設(shè)計(jì)考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)，檢測(cè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施情況，為表現(xiàn)優(yōu)異的員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的自我優(yōu)化意識(shí)和工作積極性。另外，企業(yè)要與高校進(jìn)行深度合作，開(kāi)設(shè)訂單班，實(shí)現(xiàn)人才的持續(xù)輸送，或者借助高校雄厚的教學(xué)實(shí)力培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)的長(zhǎng)效開(kāi)展。

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范是關(guān)乎企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵性工作，從強(qiáng)化企業(yè)全員思想認(rèn)識(shí)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的職能，引入現(xiàn)代信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)等角度，闡述優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范效能的有效策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提供改革和創(chuàng)新的思路。