［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.020

［摘 要］現(xiàn)今中小型企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，成為推動中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量。但是隨著近年我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)階段，中小型企業(yè)市場競爭形勢嚴(yán)峻。中小型企業(yè)需要通過加強(qiáng)內(nèi)控管理、調(diào)整運營模式來提高市場競爭力。然而在實際落實的過程中，中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在不足，需要有關(guān)部門結(jié)合實情制定相應(yīng)的解決對策，不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理質(zhì)量。本文主要分析中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題與對策，以期為推動中小型企業(yè)發(fā)展提供參考。

［關(guān)鍵詞］中小型企業(yè)；內(nèi)控管理；存在的問題；對策

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2022年底，全國中小型企業(yè)已超過5 500萬戶，在國家經(jīng)濟(jì)收益、稅費繳納及就業(yè)等方面都起到了重要影響。但是相比大型企業(yè)而言，中小型企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理機(jī)制，在市場競爭中缺乏優(yōu)勢。中小型企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，需要深入研究現(xiàn)階段內(nèi)控管理存在的問題，采取合理的應(yīng)對手段，力求通過內(nèi)控管理全面增強(qiáng)市場競爭實力。

1 內(nèi)控管理內(nèi)涵

內(nèi)控管理是指企業(yè)為了確保經(jīng)營管理活動規(guī)范開展，對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程進(jìn)行全面監(jiān)管的活動。進(jìn)行內(nèi)控管理需要保障企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息等數(shù)據(jù)資源的準(zhǔn)確性、真實性、有效性，力求對企業(yè)各部門工作人員、工作流程及生產(chǎn)運營等進(jìn)行有效管控，建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營活動有利的監(jiān)督管理機(jī)制。

2 中小型企業(yè)實施內(nèi)控管理的意義

2.1 有利于確保資金安全

中小型企業(yè)在實施內(nèi)控管理時，可以按照工作需求建立財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以對財務(wù)管理部門進(jìn)行全程動態(tài)監(jiān)督，能夠確保生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。一旦財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)潛在隱患，可以及時引導(dǎo)中小型企業(yè)事先規(guī)范處理，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂或者財政危機(jī)的問題，確保資金安全。同時，中小型企業(yè)可以通過內(nèi)控管理控制好資金支出行為，減少不必要的支出，有效提高資金利用率，提高整體經(jīng)濟(jì)效益，從而有效保障資金安全。

2.2 有利于獲取決策信息

中小型企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，不僅可以對各項業(yè)務(wù)的資金流向進(jìn)行全面管控監(jiān)督，還能系統(tǒng)掌握各項業(yè)務(wù)的實際運營情況，全面了解各項業(yè)務(wù)的發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)收益等，從中獲取決策信息。中小型企業(yè)可以在內(nèi)控管理中根據(jù)掌握的決策信息精準(zhǔn)分析哪些決策可行、哪些決策會給企業(yè)帶來損失，從而作出正確決策，降低潛在風(fēng)險的出現(xiàn)概率^［1］。

3 中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

目前部分中小型企業(yè)管理者對內(nèi)控管理的實施價值缺乏充分認(rèn)知，未能樹立先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，認(rèn)為內(nèi)控管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益影響較小，很少開展有關(guān)內(nèi)控管理的活動，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得內(nèi)控管理無法有效落實到各個部門。同時，部分中小型企業(yè)的投資者和經(jīng)營者是同一個人或某幾個人，企業(yè)權(quán)力集中在少數(shù)人手上，各部門的工作是由領(lǐng)導(dǎo)決定。在這種情況下，部分崗位的職責(zé)分工存在不足，通常是一個崗位由多人負(fù)責(zé)，或者一個員工擔(dān)任多個職責(zé)。由于崗位職責(zé)分工混亂，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)控管理實施難度較大^［2］。

3.2 缺乏完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制

相比大型企業(yè)和國企而言，中小型企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，領(lǐng)導(dǎo)層和管理者應(yīng)提高對風(fēng)險內(nèi)控管理的重視程度，定期在內(nèi)部開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估及風(fēng)險防范等工作，降低各類風(fēng)險發(fā)生概率，確保企業(yè)能夠平穩(wěn)長遠(yuǎn)發(fā)展^［3］。但是在實際中看到，部分中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對風(fēng)險內(nèi)控管理缺乏足夠的重視，沒有結(jié)合風(fēng)險內(nèi)控管理需求建立完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制，未能在風(fēng)險評估機(jī)制中明確風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等指標(biāo)和閾值，也沒有將風(fēng)險評估分配到人，導(dǎo)致中小型企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力持續(xù)下降，阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.3 控制活動缺乏規(guī)范性

控制活動在內(nèi)控管理中屬于重要內(nèi)容，與內(nèi)控管理效果息息相關(guān)。但是現(xiàn)今部分中小型企業(yè)的控制活動缺乏規(guī)范性，個別管理層習(xí)慣將控制活動的關(guān)注焦點集中到某個環(huán)節(jié)或某個部門，未能將控制活動落實到各個環(huán)節(jié)和整個部門，導(dǎo)致控制活動范圍較小，無法有效發(fā)揮控制活動在內(nèi)控管理中的應(yīng)用價值。再加上部分中小型企業(yè)存在一人多職的現(xiàn)象，雖然這樣可以減少人力資源成本，但是部分工作人員極易在工作中存在弄虛作假的現(xiàn)象，未能精準(zhǔn)落實控制活動，這樣不僅降低了內(nèi)控管理質(zhì)量，還會給企業(yè)帶來損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)平穩(wěn)發(fā)展。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督有待改進(jìn)

內(nèi)部監(jiān)督的有效性和執(zhí)行過程直接影響著內(nèi)控管理效果，也是各項內(nèi)控管理落實得以實施的前提。但是部分中小型企業(yè)未能針對內(nèi)控管理需求建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。部分中小型企業(yè)為了減少管理方面的投入成本，沒有在內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督部門，通常將內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)分配給管理層，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督分工不清、責(zé)任不明，部分管理者在開展內(nèi)部監(jiān)督的過程中習(xí)慣將精力放到其他業(yè)務(wù)管理上，未能做好動態(tài)監(jiān)督、定期反饋等工作，無法及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門或環(huán)節(jié)存在的不足，影響了內(nèi)部監(jiān)督的效果。

3.5 人力資源管理存在不足

在新時期，人才是企業(yè)的核心競爭力，能夠有效助推企業(yè)前進(jìn)發(fā)展。然而部分中小型企業(yè)在人力資源管理方面存在不足，部分部門存在人才短缺的問題，而部分部門人才過剩。中小型企業(yè)習(xí)慣將精力放到對外銷售和經(jīng)濟(jì)收益上，未能及時處理有關(guān)部門人力資源管理中存在的問題。此外，部分中小型企業(yè)在開展人力資源管理時，很少開展教育培訓(xùn)活動，沒有按照有關(guān)人才在工作中的表現(xiàn)設(shè)計相應(yīng)的教育培訓(xùn)內(nèi)容，未能給人才提供參與學(xué)習(xí)的機(jī)會，習(xí)慣通過內(nèi)部清理、外部引進(jìn)的方式不斷更新人力資源。雖然這樣可以減少人力資源教育培訓(xùn)成本，但是人員流動性較大，人才與企業(yè)的黏性較低，不利于核心業(yè)務(wù)的開展，影響了中小型企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展^［4］。

4 中小型企業(yè)內(nèi)控管理問題解決對策

4.1 創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境影響著內(nèi)控管理實施效果。由于中小型企業(yè)規(guī)模小、風(fēng)險抵御能力差，要想在市場競爭中獲得持續(xù)發(fā)展，就要加大內(nèi)控管理力度，按照內(nèi)控管理實施需求創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保各部門都能規(guī)范開展工作，增強(qiáng)中小型企業(yè)風(fēng)險抵抗能力。首先，中小型企業(yè)可以從組織結(jié)構(gòu)設(shè)置入手，按照內(nèi)控管理需求設(shè)計不同的管理層級，為每個層級賦予不同的管理權(quán)限，明確各個層級的管理范圍和管理職責(zé)，確保每個層級都能在內(nèi)控管理中有效配合、相互制衡，防止部分層級濫用權(quán)力，為內(nèi)控管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，中小型企業(yè)管理者應(yīng)提高對內(nèi)控管理的重視程度，自主通過現(xiàn)有渠道了解中小型企業(yè)實施內(nèi)控管理的意義，深入鉆研內(nèi)控管理的應(yīng)用價值。中小型企業(yè)管理者可以在網(wǎng)絡(luò)論壇或者了解同行發(fā)展信息的過程中樹立先進(jìn)的管理理念，積極設(shè)計內(nèi)控管理實施方案，并將內(nèi)控管理實施目標(biāo)、實施步驟、實施要求等引入方案，在規(guī)定時間內(nèi)將內(nèi)控管理實施方案分配給有關(guān)部門，力求通過內(nèi)控管理方案的實施創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為提高內(nèi)控管理效果奠定良好基礎(chǔ)^［5］。最后，中小型企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的人力資源管理思想，優(yōu)化崗位職責(zé)分工模式，精細(xì)分配每個部門的崗位，為每個崗位劃分一名工作人員，落實專人專職。當(dāng)中小型企業(yè)劃分好崗位職責(zé)后，可以根據(jù)內(nèi)部崗位分配實際情況制作一份崗位職責(zé)表。這樣內(nèi)控管理人員在后期可以按照崗位職責(zé)表有序開展工作，提高內(nèi)控管理效率。

4.2 建設(shè)完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制

中小型企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理工作的實際情況，在廣泛征求各部門內(nèi)控管理意見的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)了解現(xiàn)行風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制存在的不足，立足現(xiàn)狀建立完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制，使風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制規(guī)范化。目前我國風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制包含風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理的責(zé)任歸屬和獎懲等內(nèi)容。中小型企業(yè)在完善風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制時，應(yīng)從各個內(nèi)容入手，細(xì)化風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制條例，在每個條例中講明風(fēng)險內(nèi)控管理要求，確保風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制的完善性。首先，中小型企業(yè)在建設(shè)完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制前期，應(yīng)系統(tǒng)收集各項風(fēng)險的信息，通過網(wǎng)絡(luò)渠道獲取有關(guān)行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展信息、經(jīng)營信息、資產(chǎn)安全信息及財務(wù)報告信息等。當(dāng)中小型企業(yè)完成信息收集后，可以讓財務(wù)人員和管理層進(jìn)行合作，共同分析有關(guān)信息資源中反映的財務(wù)結(jié)構(gòu)情況、成本變化情況和現(xiàn)金流等。其次，中小型企業(yè)在建設(shè)完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制過程中，可以根據(jù)前期信息分析結(jié)果，細(xì)分有關(guān)風(fēng)險類型、引發(fā)因素，設(shè)計風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別和風(fēng)險評估等指標(biāo)和閾值。中小型企業(yè)應(yīng)將可能影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險隱患匯總起來，制訂一份風(fēng)險隱患清單，要求財務(wù)人員通過定性和定量分析的方式，對各類風(fēng)險隱患進(jìn)行系統(tǒng)評估分析，分析有關(guān)風(fēng)險隱患的發(fā)生概率及其可能帶來的各項影響。結(jié)合財務(wù)人員提供的風(fēng)險隱患分析結(jié)果，從運營管理角度出發(fā)，事先制定各項風(fēng)險的內(nèi)控管理措施和應(yīng)對方案。最后，中小型企業(yè)在風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)完成后，可以將其通過內(nèi)部工作群下發(fā)給各部門，引導(dǎo)各部門探究風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制是否存在不足。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制存在問題，中小型企業(yè)可以讓有關(guān)部門通過工作群提出改進(jìn)意見，相關(guān)負(fù)責(zé)人結(jié)合實情對風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行改善，不斷提高風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制的完善性。

4.3 提高控制活動的規(guī)范性

首先，中小型企業(yè)應(yīng)從全局視角出發(fā)，深入了解各項業(yè)務(wù)特征，系統(tǒng)掌握各個崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，按照了解到的具體信息設(shè)計相應(yīng)的業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)程序，確保管理者和工作人員都能規(guī)范各自的工作行為，提高控制活動的規(guī)范性。其次，借助會計準(zhǔn)則，有序開展控制活動，按照會計準(zhǔn)則明確財務(wù)控制活動步驟、資金審批要求等，講明財產(chǎn)物質(zhì)清查規(guī)則，要求財務(wù)部門工作人員開展財務(wù)方面的控制活動，讓各部門配合財務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)、改正不良運營行為等，通過共同配合確保控制活動落到實處。最后，中小型企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理提高控制活動的規(guī)范性。中小型企業(yè)可以在開展各項經(jīng)濟(jì)活動前期，組織財務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算有關(guān)活動的投入成本、經(jīng)濟(jì)收益，讓財務(wù)人員對比分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的投入成本和經(jīng)濟(jì)收益是否符合企業(yè)發(fā)展需求，并根據(jù)分析結(jié)果提供經(jīng)濟(jì)活動開展建議。管理人員可以結(jié)合財務(wù)人員的分析建議，篩選出切實可行的經(jīng)濟(jì)活動，這樣既能防止出現(xiàn)錯誤決策問題，還能確保活動的規(guī)范性，進(jìn)一步提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。

4.4 改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督

首先，拓展內(nèi)部監(jiān)督范圍，將內(nèi)部監(jiān)督覆蓋各個部門及運營管理的各個環(huán)節(jié)。中小型企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督需求，運用信息化技術(shù)搭建線上溝通渠道，組織內(nèi)部監(jiān)督人員在線上溝通渠道定期反饋內(nèi)部監(jiān)督范圍及內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果。其次，制定合理的內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督實施要求、實施標(biāo)準(zhǔn)等，細(xì)分內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，為每個環(huán)節(jié)設(shè)計獨立的監(jiān)督崗位，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督，要求有關(guān)人員每天將監(jiān)督情況反饋給上級部門，由上級部門將各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果匯總起來，匯報給管理層和領(lǐng)導(dǎo)層，在內(nèi)部形成良好的閉環(huán)系統(tǒng)。最后，制定考核制度，通過考核提高有關(guān)人員對內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行的重視程度?？梢栽诳己酥贫戎性O(shè)置合理的考核指標(biāo)，定期對參與內(nèi)部監(jiān)督的工作人員的表現(xiàn)進(jìn)行考核，并結(jié)合考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，對于達(dá)標(biāo)的工作人員予以獎勵，對于考核未達(dá)標(biāo)的工作人員扣除相應(yīng)的獎勵績效。通過獎懲結(jié)合的手段，發(fā)揮考核制度的價值，以此端正參與內(nèi)部監(jiān)督人員的工作態(tài)度，保障內(nèi)部監(jiān)督能夠有效執(zhí)行。

4.5 優(yōu)化人力資源管理模式

首先，優(yōu)化各部門人力資源結(jié)構(gòu)。中小型企業(yè)應(yīng)組織管理層系統(tǒng)調(diào)查各部門人力資源分配情況，了解各部門人才的具體工作內(nèi)容和工作職責(zé)，分析是否存在多人負(fù)責(zé)同一個工作的情況，按照實情重建有關(guān)部門的人力資源結(jié)構(gòu)，確保每個人才的價值都能得到充分發(fā)揮。同時，當(dāng)部分部門出現(xiàn)人力資源短缺的問題時，中小型企業(yè)應(yīng)通過人才引進(jìn)的方式，按照有關(guān)部門人才需求招聘相關(guān)人才。其次，加大人力資源教育培訓(xùn)力度。中小型企業(yè)應(yīng)在開展教育培訓(xùn)活動前期，讓人力資源部門工作人員深入了解有關(guān)人才的職業(yè)技能、工作表現(xiàn)和個人成長需求，將了解到的具體信息匯總成文件上交領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)人力資源部門工作人員的數(shù)據(jù)信息，制定合適的教育培訓(xùn)內(nèi)容，注重對各部門人才專業(yè)技能和信息化能力的培訓(xùn)。在開展教育培訓(xùn)的過程中，可以邀請同行工作經(jīng)驗豐富的人士負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)任務(wù)，讓其在教育培訓(xùn)中通過列舉工作案例、分享工作經(jīng)驗等方法，向有關(guān)人才傳授專業(yè)技能。最后，中小型企業(yè)可以聘請專業(yè)的信息化技術(shù)人員負(fù)責(zé)培訓(xùn)有關(guān)人員的信息化能力，著重培養(yǎng)大數(shù)據(jù)運用能力、線上系統(tǒng)操作能力等，使有關(guān)人員在后期能夠有效運用信息化技術(shù)完成相關(guān)任務(wù)，提高工作質(zhì)量和效率。

5 結(jié)語

由于中小型企業(yè)經(jīng)營管理具有特殊性，市場風(fēng)險抵御能力較差，在發(fā)展中需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，規(guī)范內(nèi)部運營管理行為，降低各項風(fēng)險發(fā)生概率，提高經(jīng)濟(jì)收益，切實增強(qiáng)中小型企業(yè)綜合實力。但是現(xiàn)今部分中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在問題，需要立足現(xiàn)狀制定科學(xué)的處理對策，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立完善的風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制、提高控制活動的規(guī)范性、改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督、優(yōu)化人力資源管理模式，通過多種方法逐步強(qiáng)化內(nèi)控管理效果，使中小型企業(yè)在市場競爭中能夠獲得持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

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［作者簡介］杜康，男，河北石家莊人，中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）石家莊分所，中級會計師、中級審計師，本科，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制。