陳 楠

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100026）

引言

中央企業(yè)普遍規(guī)模大，實(shí)力雄厚，具備完善的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制，而地方國(guó)有企業(yè)規(guī)模不一，內(nèi)部管理水平參差不齊，尤其是在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的背景下，生存壓力不斷增大，許多地方國(guó)企經(jīng)營(yíng)困難，甚至出現(xiàn)虧損嚴(yán)重、資不抵債的現(xiàn)象[1]。近年來(lái)，地方國(guó)有企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到建立完善的內(nèi)部控制體系的重要性，增強(qiáng)了內(nèi)部控制管理，用以防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率。

然而，雖然地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理取得了一定成效，但仍存在諸多問(wèn)題，如內(nèi)部控制制度不完善、員工素質(zhì)參差不齊、信息溝通不暢等，需要企業(yè)不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制管理體系，以提高經(jīng)營(yíng)效率。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制將企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理等作為要點(diǎn)，以此優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)目標(biāo)落地。企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低，就如同缺乏堅(jiān)實(shí)地基的大樓，隨時(shí)面臨崩塌的風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響企業(yè)的聲譽(yù)和形象，還會(huì)給投資者和其他利益相關(guān)者造成損失。良好的內(nèi)部控制管理是國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)行的基礎(chǔ)，有助于提升經(jīng)濟(jì)效益，改善管理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作科學(xué)發(fā)展。在強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)方面，良好的內(nèi)控管理能夠增強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力、員工的責(zé)任感和整體凝聚力，為完成工作任務(wù)夯實(shí)根基。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面，完善的內(nèi)控管理機(jī)制能夠有效防范解決風(fēng)險(xiǎn)干擾，有助于各部門分析風(fēng)險(xiǎn)，做出精準(zhǔn)科學(xué)的決策，加強(qiáng)企業(yè)的聚合力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

地方國(guó)有企業(yè)由于其特殊的歷史背景和治理結(jié)構(gòu)，普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不健全、董事會(huì)職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺失。許多地方國(guó)有企業(yè)的高管認(rèn)為企業(yè)的成功主要依賴于開(kāi)拓市場(chǎng)和創(chuàng)新產(chǎn)品，忽視了內(nèi)部控制的重要性，這種錯(cuò)誤的管理理念導(dǎo)致地方國(guó)有企業(yè)難以建立有效的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

部分地方國(guó)有企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制制度，但是，在實(shí)施過(guò)程中，仍存在著執(zhí)行不力、監(jiān)督不嚴(yán)等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果大打折扣，難以發(fā)揮出相關(guān)制度的價(jià)值和作用。

（三）內(nèi)部控制管理手段比較落后

部分地方國(guó)有企業(yè)由于缺乏有效的信息管理系統(tǒng)和技術(shù)手段，內(nèi)部控制管理相對(duì)落后，未實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化和智能化。此外，未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)法及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）員工專業(yè)素質(zhì)有待提升

內(nèi)部控制不僅需要制度的支持，更需要員工的參與配合。然而，許多國(guó)有企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部控制文化建設(shè)滯后、缺乏相關(guān)知識(shí)的普及和培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

首先，許多地方國(guó)有企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)估和監(jiān)督，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問(wèn)題，增加了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不夠完善，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。此外，還存在外部監(jiān)督機(jī)制不完善、力度不足等情況，缺乏有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

（六）缺少內(nèi)部控制管理人才

首先，國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式存在僵化情形，缺乏靈活性和創(chuàng)新性，使國(guó)有企業(yè)難以吸引和留住優(yōu)秀的人才。其次，因組織架構(gòu)復(fù)雜、決策過(guò)程緩慢，影響了內(nèi)控管理人才的發(fā)展和成長(zhǎng)。此外，國(guó)有企業(yè)不合理的薪酬結(jié)構(gòu)也給吸引和留住優(yōu)秀人才帶來(lái)一定的阻礙。

三、地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析

（一）管理制度和管理機(jī)制不完善

一是傳統(tǒng)的行政管理模式在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施。由于歷史原因和體制機(jī)制的限制，地方國(guó)有企業(yè)的制度建設(shè)相對(duì)滯后，缺乏市場(chǎng)化、法治化規(guī)范，尤其是在內(nèi)部控制方面，因缺乏明確的制度和操作規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程不暢，產(chǎn)生漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

二是國(guó)有企業(yè)因存在權(quán)力和責(zé)任不明確、決策過(guò)程不透明等問(wèn)題，導(dǎo)致責(zé)任落實(shí)不到位，內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮出有效監(jiān)督和約束的作用。此外，國(guó)有企業(yè)的管理層普遍缺乏市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)代管理的理念和能力，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

三是國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制不完善。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱和主導(dǎo)力量，其運(yùn)營(yíng)和管理應(yīng)受到有效監(jiān)管。然而，當(dāng)前的監(jiān)管機(jī)制存在著職責(zé)不明確、手段不靈活、監(jiān)管力度不強(qiáng)等問(wèn)題，導(dǎo)致監(jiān)管效果不佳，企業(yè)內(nèi)部控制得不到有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。

（二）管理理念有待更新

在傳統(tǒng)的管理模式中，地方國(guó)有企業(yè)往往強(qiáng)調(diào)政治性、執(zhí)行力，而忽視了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和效益導(dǎo)向，導(dǎo)致其在內(nèi)部控制方面缺乏有效的市場(chǎng)導(dǎo)向和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，造成資源浪費(fèi)和效益低下。地方國(guó)有企業(yè)中的權(quán)力往往集中在少數(shù)高層管理人員手中，他們享有較大的決策權(quán)和資源配置權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制松散、不規(guī)范，容易滋生權(quán)力濫用與腐敗現(xiàn)象。由于一些歷史原因和制度缺陷，地方國(guó)有企業(yè)的員工往往缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和職業(yè)道德觀念，容易出現(xiàn)怠工、浪費(fèi)和貪污等問(wèn)題。

（三）員工專業(yè)能力存在不足

一方面，由于在招聘和選拔人才時(shí)存在一定的限制和局限性，導(dǎo)致地方國(guó)有企業(yè)普遍存在人員素質(zhì)不高的問(wèn)題。另一方面，由于管理機(jī)制相對(duì)僵化，缺乏激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致員工往往缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和挑戰(zhàn)的能力。

（四）監(jiān)管機(jī)制需要進(jìn)一步完善

首先，由于監(jiān)管部門人員不足、資源有限，難以對(duì)所監(jiān)管的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督管理。其次，監(jiān)管部門的監(jiān)管手段相對(duì)比較單一，主要依賴于審計(jì)、檢查等傳統(tǒng)手段，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。此外，監(jiān)管部門的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)不夠科學(xué)、合理，往往只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了其他方面的監(jiān)管。最后，由于監(jiān)管效果難以量化，缺乏有效的評(píng)估和反饋機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)管結(jié)果不能及時(shí)得到反饋和改進(jìn)。

四、優(yōu)化地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，首要任務(wù)就是優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)理念、人才引進(jìn)、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、利用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面全方位改善內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)職能，建立有效的董事會(huì)決策機(jī)制，確保董事會(huì)能夠?qū)χ匾马?xiàng)進(jìn)行科學(xué)、公正、合理的決策。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

地方國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)制定、明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督等相關(guān)制度，提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)和利益。此外，可以通過(guò)明確的流程規(guī)范，確保各級(jí)管理人員按照規(guī)定流程工作，減少內(nèi)部控制中的隨意性；還可以通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)全面審核、監(jiān)管、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理部門的工作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的缺陷[2]，以便查漏補(bǔ)缺并進(jìn)行改正。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制流程

規(guī)范內(nèi)部控制流程可以使業(yè)務(wù)操作更加標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率。企業(yè)可以通過(guò)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，從而建立完整的流程框架，促使各部門之間的協(xié)作更加緊密，信息傳遞和溝通更加通暢。還可以通過(guò)明確各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和要求，完善內(nèi)部控制流程，使決策和行為更加合規(guī)。同時(shí)，也能提供有效的信息披露和內(nèi)外部審計(jì)的依據(jù)來(lái)增強(qiáng)審計(jì)的透明度，提升企業(yè)信譽(yù)和形象。

（四）提高員工的專業(yè)素質(zhì)

人才是國(guó)有企業(yè)保持創(chuàng)新和發(fā)展的核心力量，在改革創(chuàng)新的過(guò)程中，必須注重培養(yǎng)現(xiàn)代化人才，并利用有效手段進(jìn)行管理[3]。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感。另外，應(yīng)通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)相關(guān)人員積極參與內(nèi)部控制工作，提高工作積極性和責(zé)任感。同時(shí)，還需要增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的溝通和協(xié)作能力，促進(jìn)信息流通和共享，提高內(nèi)部控制的全面性和有效性。

（五）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定一套行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限。監(jiān)督機(jī)制內(nèi)容應(yīng)全面細(xì)致，包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人員等各方面。其次，應(yīng)建立內(nèi)部控制自評(píng)和外部審計(jì)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估審核，確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。最后，監(jiān)督人員是內(nèi)部控制監(jiān)督的核心力量，直接影響著監(jiān)督工作的效果，要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員的選拔和培訓(xùn)，創(chuàng)新監(jiān)督方式，如通過(guò)信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，強(qiáng)化內(nèi)部控制的主動(dòng)性和預(yù)防性，引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，增加監(jiān)督的客觀性和公正性，提高整體監(jiān)督效果。

五、結(jié)語(yǔ)

地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐，解決現(xiàn)有問(wèn)題，提升內(nèi)部控制的水平和效果。相關(guān)部門和研究機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注和支持，為地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制改革提供更多指導(dǎo)和幫助，助力地方國(guó)有企業(yè)全面提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。