楊亮

（寧波杉杉股份有限公司，浙江 寧波 315000）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理愈發(fā)重要。全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了一種可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。然而，在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施仍面臨著一系列的問題和挑戰(zhàn)，這些問題的存在嚴(yán)重影響著全面預(yù)算管理效果的發(fā)揮。因此，如何優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理，提高其有效性，已成為當(dāng)前企業(yè)管理中迫切需要解決的問題。

本文將從企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性出發(fā)，探討其存在的問題和原因，提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。旨在為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供一定的參考價值，助力優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙贏。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和重要性

企業(yè)全面預(yù)算管理包括企業(yè)的全面業(yè)務(wù)計(jì)劃和相應(yīng)財務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、提高效率，規(guī)避風(fēng)險。全面業(yè)務(wù)計(jì)劃包括企業(yè)的所有業(yè)務(wù)范疇，從生產(chǎn)到供應(yīng)鏈再到銷售，從人力資源到財務(wù)管理再到物資管理，都需要規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算則包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算等方面，收入預(yù)算用于預(yù)測企業(yè)未來一段時間的所有收入來源，需要綜合分析市場行情、競爭態(tài)勢以及企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)等因素進(jìn)行判斷。

成本預(yù)算指企業(yè)需要投入的所有成本，包括原材料、人工成本、房租費(fèi)用等。通過制定成本預(yù)算，企業(yè)可以合理分配資源，控制成本，提高經(jīng)營效益。銷售預(yù)算預(yù)測企業(yè)未來一段時間的銷售量，銷售渠道及其收益等。通過制定銷售預(yù)算，企業(yè)可以根據(jù)市場需求及自身情況，合理規(guī)劃企業(yè)銷售目標(biāo)，提高銷售效率[1]。

合理、有效的全面預(yù)算管理，對企業(yè)的意義也不容忽視，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）確定戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)制定全面預(yù)算的過程中，需要對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、市場趨勢、競爭態(tài)勢等進(jìn)行深入分析和研究。通過制定預(yù)算，企業(yè)可以確定未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)和規(guī)劃，比如銷售目標(biāo)、成本控制目標(biāo)等，使企業(yè)能夠制定更為確切、合理的全面預(yù)算計(jì)劃，從而幫助企業(yè)更好地計(jì)劃和執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供支持和保障[2]。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制

全面預(yù)算的制定需要各部門和崗位有明確的責(zé)任安排。通過預(yù)算制定的過程，可以明確各部門和崗位在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和任務(wù)，從而加強(qiáng)各部門與崗位之間的協(xié)作與溝通，確保責(zé)任的明確性和考核的標(biāo)準(zhǔn)化。

同時全面預(yù)算的制定需要充分考慮企業(yè)的資源狀況和流轉(zhuǎn)情況，通過預(yù)算制定和執(zhí)行的過程，可以確保各項(xiàng)支出和投資都有明確的預(yù)算和控制，有助于提高內(nèi)部控制的效率和透明度[3]。此外，全面預(yù)算管理中會對各項(xiàng)投資和支出進(jìn)行預(yù)估和控制，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防投資風(fēng)險，從而減少企業(yè)投資和經(jīng)營活動中的損失，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（三）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的動態(tài)管理

全面預(yù)算管理可以使企業(yè)在日常運(yùn)營中更為靈活和高效。通過預(yù)算管理，企業(yè)可以有效地掌握企業(yè)現(xiàn)金流，對資源、成本、投資等進(jìn)行有針對性的管理，使企業(yè)在運(yùn)營中能更好地調(diào)配利用資源。

另外，全面預(yù)算管理可以為企業(yè)提供有效的決策支持，讓企業(yè)在預(yù)測未來經(jīng)營情況時更加準(zhǔn)確和可靠，為企業(yè)在未來制定可執(zhí)行的經(jīng)營計(jì)劃提供有效的數(shù)據(jù)支持[4]。通過預(yù)算管理，企業(yè)可以獲取更多的信息和資料，幫助企業(yè)做出更準(zhǔn)確和明智的決策，幫助企業(yè)在運(yùn)營中更為靈活和高效。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)是普遍存在的問題之一。有些企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)過于理想化，忽略了實(shí)際操作中的各種影響因素，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。有些企業(yè)只把預(yù)算編制當(dāng)作一種純粹的數(shù)學(xué)計(jì)算問題，忽視了財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)分析的重要性，由此出現(xiàn)了過低預(yù)算、短缺預(yù)算等諸多問題。

企業(yè)預(yù)算編制需要經(jīng)過層層審批及核準(zhǔn)，一些企業(yè)的預(yù)算編制審核流程不嚴(yán)謹(jǐn)，存在漏洞和安排不合適的情況。例如，沒有完整簽訂預(yù)算責(zé)任書，責(zé)任不夠明確，所以導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)矛盾或分歧。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時，往往缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行流程，責(zé)任分配不夠明確，在某些方面采取的措施不夠具體，缺少科學(xué)有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

例如，企業(yè)在縮減成本方面沒有具體的成本降低措施，僅做了粗略的計(jì)劃，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行時效果不佳。同時，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時，缺乏有效的跟蹤和監(jiān)控機(jī)制，沒能對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行跟蹤評估，也沒有及時總結(jié)并反饋，造成預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。

（三）資金管理不合理

一些企業(yè)在資金管理中，沒有明確資金的用途，也沒有完善的資金管理流程和決策機(jī)制，導(dǎo)致資金的使用不夠合理，在優(yōu)先級上出現(xiàn)矛盾，影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展[5]。在資金運(yùn)用時，也存在不合理的行為或不透明的運(yùn)用方法，比如企業(yè)可能會用高額的預(yù)算在一些沒有前景的市場上，從而浪費(fèi)了資金。

同時，企業(yè)在資金管理中，存在資金監(jiān)管不到位的情況，不具備完善的資金監(jiān)管機(jī)制和有效的信息分析和管理能力，導(dǎo)致企業(yè)資金的使用不夠定向，無法真正起到資金管理的作用。此外，企業(yè)在投資方面因?yàn)闆]有充分研究市場趨勢、沒有正確評估投資項(xiàng)目，而引發(fā)投資風(fēng)險。

（四）成本控制不全面

企業(yè)在成本核算中，往往存在多頭算賬或無法準(zhǔn)確核算成本的情況，導(dǎo)致企業(yè)對自身的成本狀況缺乏完整的認(rèn)識。例如，企業(yè)在成本核算時，沒有注意人工成本、材料成本及其他一些無法直接計(jì)算的成本因素，導(dǎo)致成本控制不全面，影響企業(yè)成本的管制。另外，還存在成本控制措施不完善、成本審批流程不嚴(yán)格、成本管理職責(zé)不明確等情況，導(dǎo)致成本控制不到位或產(chǎn)生不必要的成本，影響企業(yè)的成本控制。

（五）績效評估不科學(xué)

績效評估的科學(xué)性對預(yù)算制定和決策具有重要的影響，如果評估方法不科學(xué)，很容易導(dǎo)致錯誤的預(yù)算和決策。目前，有些企業(yè)在評估績效時，會將內(nèi)部績效和市場環(huán)境分離看待，忽略市場競爭和變化的影響。有些企業(yè)在評估績效時會過度依賴定量數(shù)據(jù)，而忽略了定性因素的影響。

例如，一個銷售團(tuán)隊(duì)可能會被評為低績效，因?yàn)槠滗N售額低于預(yù)算，而忽略了其他因素，如市場狀況和競爭對手策略等。也有很多企業(yè)在評估績效時可能過于關(guān)注短期目標(biāo)，而不是長期戰(zhàn)略，或是只關(guān)注個人表現(xiàn)而忽略團(tuán)隊(duì)表現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)在制定預(yù)算和決策時不夠科學(xué)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對應(yīng)策略

（一）全面分析各種要素，制定預(yù)算目標(biāo)和方案

預(yù)算目標(biāo)和方案是保證預(yù)算編制合理性的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該考慮到所有的要素，尤其是市場環(huán)境、客戶需求、競爭狀況、公司自身狀況、行業(yè)趨勢、技術(shù)和政策變化等，制定符合實(shí)際計(jì)劃和目標(biāo)、可操作的預(yù)算方案，確保預(yù)算方案符合公司戰(zhàn)略和需要，并與市場需求和環(huán)境相適應(yīng)。

為應(yīng)對不同情況下經(jīng)營管理和預(yù)算方案的變化，企業(yè)應(yīng)制定多種場景下的預(yù)算方案，如惡劣市場、經(jīng)濟(jì)衰退、市場不穩(wěn)定等。預(yù)算目標(biāo)和方案制定后，應(yīng)經(jīng)常審查和修訂，以反映新的市場變化和經(jīng)營狀況，避免出現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際落差較大的情況。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

首先，應(yīng)建立明確的責(zé)任制和適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制以及績效評估機(jī)制，確定各個部門和人員在預(yù)算執(zhí)行方面的職責(zé)，以績效評估為標(biāo)準(zhǔn)，通過適當(dāng)?shù)募钍侄渭ぐl(fā)其對預(yù)算執(zhí)行的積極性和責(zé)任感，并以此作為預(yù)算管理的重要工具，來檢查預(yù)算方案和目標(biāo)是否符合實(shí)際情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要采取一些內(nèi)部和外部的監(jiān)督控制措施，如內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等，以確保預(yù)算的執(zhí)行受到監(jiān)管。同時制定監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃和工具，例如監(jiān)控表格和記錄系統(tǒng)，了解預(yù)算執(zhí)行情況和變化，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，以更有效地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

其次，企業(yè)應(yīng)維護(hù)良好的內(nèi)外部溝通，在企業(yè)內(nèi)部，通過各種溝通渠道，公開執(zhí)行報告，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行信息共享，確保各部門在預(yù)算執(zhí)行前足夠了解預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)、計(jì)劃和指標(biāo)，推動預(yù)算執(zhí)行全面落實(shí)。在企業(yè)外部，向一些關(guān)鍵利益方介紹預(yù)算執(zhí)行情況，比如股東、金融機(jī)構(gòu)和客戶等，以確保預(yù)算目標(biāo)和方案得到各個利益方的認(rèn)同和支持。

最后，企業(yè)需建立敏捷的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，靈活調(diào)整預(yù)算方案，在經(jīng)營中及時調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以適應(yīng)市場變化和內(nèi)部狀況的變化。

（三）合理規(guī)劃資金使用，完善資金流動和風(fēng)險管理機(jī)制

為確保資金的合理使用，企業(yè)應(yīng)制定資金的全年預(yù)算計(jì)劃，每月進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測，增強(qiáng)對資金的管控。在制定資金預(yù)算計(jì)劃時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和未來發(fā)展需要來調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，避免資金投入不合理。同時需加強(qiáng)對資金流動的管理，確保資金流動的方向、速度和安全性，發(fā)現(xiàn)資金流動不合理的情況，要及時進(jìn)行整改和調(diào)整。

另外，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制，加強(qiáng)對資金使用和資金流動的審核和監(jiān)督，如分級審核制度、現(xiàn)金和賬戶管理制度、資金流動監(jiān)測和資金盤點(diǎn)制度等。在投資活動方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的風(fēng)險偏好，采用長期和短期股權(quán)投資相結(jié)合等方式，實(shí)施多元化的投資，減少對單一投資的依賴，從而規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)的資金流動性。此外，企業(yè)應(yīng)定期評估自身的資金風(fēng)險管理能力，不斷完善和創(chuàng)新資金風(fēng)險管理機(jī)制，提高企業(yè)的資金安全性和應(yīng)對能力。

（四）加強(qiáng)成本控制，全方面降低成本

成本控制是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，首先，需要企業(yè)全面分析成本構(gòu)成，對高成本部分重點(diǎn)分析，并制定降低成本的具體措施，如尋找批量采購優(yōu)惠、談判供應(yīng)商降低采購成本、優(yōu)化生產(chǎn)流程并降低生產(chǎn)成本等。其次，應(yīng)設(shè)置合理的成本預(yù)算，確保企業(yè)所有部門或業(yè)務(wù)單位的預(yù)算不超過總預(yù)算，提高資金使用效率。對于每個部門或業(yè)務(wù)單位，除了要確認(rèn)合理的預(yù)算范圍，還需要明確績效目標(biāo)，定期進(jìn)行成本預(yù)算與實(shí)際支出的對比，并隨時調(diào)整和控制成本。最后，建立成本控制制度和相應(yīng)的成本核算辦法，加強(qiáng)成本核算，對各項(xiàng)成本進(jìn)行分析，確保每一項(xiàng)成本都能得到控制和管理。

此外，采用先進(jìn)技術(shù)和管理方法可以有效提高生產(chǎn)效率和管理效率，降低生產(chǎn)成本，同時企業(yè)也應(yīng)合理安排人員的勞動時間和工作強(qiáng)度，提高產(chǎn)能和質(zhì)量，降低生產(chǎn)力成本。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理的考核和評估

預(yù)算管理考核是企業(yè)為了確保預(yù)算得以有效執(zhí)行而設(shè)計(jì)的一種管理手段。考核主要圍繞企業(yè)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行和調(diào)整等方面，評估企業(yè)預(yù)算管理的有效性和合規(guī)性，為企業(yè)決策提供支持，并推動企業(yè)的健康發(fā)展。

一是評估企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性等，檢測是否存在漏洞或誤差，確保預(yù)算計(jì)劃真實(shí)、有效。二是對企業(yè)預(yù)算審核的質(zhì)量和及時性進(jìn)行評估，確保審核過程符合預(yù)算編制的要求和企業(yè)的內(nèi)部控制制度。三是評估企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況，檢測預(yù)算執(zhí)行中是否存在偏差或不當(dāng)行為，發(fā)現(xiàn)問題及時加以處理和解決。四是評估企業(yè)對預(yù)算資金使用情況，檢測資金使用中是否存在濫用或浪費(fèi)，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。同時根據(jù)考核結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)人員進(jìn)行獎懲和約束，既可以激發(fā)員工積極性和創(chuàng)造性，又可以有效促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（六）加強(qiáng)預(yù)算外審批控制

首先，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算外審批規(guī)范化流程，包括審批權(quán)限、審批職責(zé)、審批標(biāo)準(zhǔn)等，保證預(yù)算外支出符合公司政策、法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定。同時，明確預(yù)算外的預(yù)算審批崗位職責(zé)，包括財務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等，確保業(yè)務(wù)運(yùn)作符合財務(wù)預(yù)算、法律法規(guī)等規(guī)定，防止出現(xiàn)預(yù)算外的支出和損失。

其次，從財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)運(yùn)營團(tuán)隊(duì)和負(fù)責(zé)人入手，制定和完善基礎(chǔ)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化市場營銷環(huán)境方面的調(diào)研和分析，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門合理定價，增強(qiáng)整個團(tuán)隊(duì)對預(yù)算管理的認(rèn)同感。

最后，建立審批合同管理制度，通過完善審批合同管理制度來加強(qiáng)預(yù)算外的審批控制，包括確認(rèn)審核程序、合同結(jié)算、行政管理、協(xié)議管理等各個方面，提高合同管理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，為審批流程的規(guī)范化提供基礎(chǔ)和途徑。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理要求企業(yè)不斷優(yōu)化管理方式，創(chuàng)新管理思路，完善管理機(jī)制，建立科學(xué)的管理評價體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益之間的良性互動，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。隨著企業(yè)面對的市場競爭日趨激烈，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)就需要對全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的優(yōu)化，從預(yù)算編制、執(zhí)行，資金管理，成本控制等多方面入手，多舉措并舉，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。同時企業(yè)也應(yīng)認(rèn)識到，未來全面預(yù)算管理將越來越注重數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和人才培養(yǎng)，這就需要企業(yè)的全面預(yù)算管理在不斷的實(shí)踐中保持創(chuàng)新和活力，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。