胡海虹

（福建省莆田市城廂區(qū)華亭第一中心小學，福建 莆田 351100）

預算歷來是事業(yè)單位財務管理的核心內(nèi)容，運用預算控制單位資金支出，為單位使用資金、利用資金提供標準與依據(jù)，能夠為事業(yè)單位完善經(jīng)營管理、促進民生發(fā)展、提高服務質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位應根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，制定完善的預算資金管理細則，并運用預算管理對資金申報、資金分配、資金管理進行嚴格控制，進一步完善預算資金管理制度體系，規(guī)范單位資金往來，加強事業(yè)單位財務監(jiān)督管理，制止無預算、超預算的資金使用行為，維護財政經(jīng)濟秩序。

一、事業(yè)單位預算資金管理概述

（一）事業(yè)單位預算資金管理的內(nèi)涵

事業(yè)單位預算資金管理是指單位基于戰(zhàn)略目標的指導，對單位資金來源、資金支出進行合理的規(guī)劃、嚴格監(jiān)控、分析使用效果、考核使用效益。事業(yè)單位預算資金管理應時刻遵守收支兩條線、權(quán)責發(fā)生制原則，為單位實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供穩(wěn)定、可靠的資金保障。

（二）事業(yè)單位預算資金管理的特性

事業(yè)單位屬于政府基層公共服務部門，預算資金的構(gòu)成包括國家財政預算內(nèi)撥款及自身經(jīng)營收入和社會服務收入。因此單位的預算資金管理具有計劃性、綜合性、復雜性等特點。

計劃性是指事業(yè)單位預算資金管理需對單位資金分配、資金支出進行合理的規(guī)劃，通過對資金收支的預測，編制預算計劃，并從宏觀上掌握單位資金狀況，采取相應的管控策略。綜合性是指事業(yè)單位資金預算管理要設置綜合性的預算指標，反映單位資金狀況及發(fā)展規(guī)劃；綜合反映單位各項經(jīng)濟活動的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及比例關(guān)系。復雜性是指隨著事業(yè)單位的發(fā)展，支出結(jié)構(gòu)日益復雜，預算資金數(shù)量及規(guī)模不斷擴大，單位預算資金管理的復雜性也在不斷增大。

二、事業(yè)單位預算資金管理工作現(xiàn)狀

（一）預算編制脫離戰(zhàn)略目標

預算編制是事業(yè)單位實施預算資金管理的源頭。事業(yè)單位預算編制必須緊密圍繞單位戰(zhàn)略部署，保證預算編制質(zhì)量。然而，目前事業(yè)單位的預算編制脫離了戰(zhàn)略目標定位，未與單位的中長期規(guī)劃結(jié)合起來，難以滿足單位的資金利用需求，也不符合單位的預算財力空間。出現(xiàn)此類問題，主要原因在于事業(yè)單位在實施預算編制時，目標管理不到位。

一方面，并未在單位內(nèi)全面貫徹預算管理理念，強化對戰(zhàn)略及業(yè)務內(nèi)容的分析。各部門并未與財務部門及時溝通，影響了編制數(shù)據(jù)的參考價值；另一方面，事業(yè)單位并未根據(jù)資金規(guī)模、日常業(yè)務展開可行性研究。預算編制普遍依據(jù)過往數(shù)據(jù)，盡可能地將資金排滿，導致資金使用效益不高，閑置資金占用了單位的財力空間。

（二）資金管理缺乏剛性約束

事業(yè)單位實施預算資金管理的目的在于對單位內(nèi)資金進行合理分配、可靠地利用。然而，目前單位在資金管理方面并未取得理想的效果，常出現(xiàn)資金安排不合理、資金調(diào)配不及時、資金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模大等問題。

例如，在年末，部門資金分配經(jīng)過層層審批后，資金下?lián)苁褂靡呀?jīng)無法在當年內(nèi)完成，資金分配不及時；再如資金的下達周期較晚，過程性監(jiān)督不足，未對資金使用進度進行嚴格的監(jiān)控，導致單位將大規(guī)模的資金結(jié)余至下一年度使用，不利于提高預算資金的使用效益。

（三）監(jiān)管機制未能全面覆蓋

對資金的監(jiān)管，是預算資金管理的重要環(huán)節(jié)。良好的監(jiān)管機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金管理問題，補齊管理短板，規(guī)避資金風險。然而，目前事業(yè)單位的預算資金監(jiān)管機制并不完善。

一方面，在管理組織上，事業(yè)單位的預算管理組織不夠健全，缺乏專門的機構(gòu)，對資金進行監(jiān)督管理，對預算中存在的問題進行及時研判；另一方面，資金跟蹤、資金監(jiān)控、資金分配等管理過程，難以獲得信息技術(shù)的支持，不利于提升事業(yè)單位資金監(jiān)管效率。

（四）績效與資金管理不統(tǒng)一

績效考核，既是對預算資金管理成果的反饋，同時也是對預算執(zhí)行情況的總結(jié)。但從目前事業(yè)單位實施考核的實際情況來看，績效考核與預算資金管理并未統(tǒng)一。無論是在考核計劃設置、績效指標體系設計，還是在考核結(jié)果應用方面，均存在一定的欠缺。事業(yè)單位的績效考核計劃不夠完善，也并未針對資金分配、資金管理建立科學的績效指標體系，同時存在績效管理無法實現(xiàn)全面覆蓋、績效評價結(jié)果應用不足等問題。

（五）不注重責權(quán)分配與人才管理

目前事業(yè)單位在財務及相關(guān)業(yè)務崗位的責權(quán)分配方面，仍然不夠完善。很多財務人員日常工作仍然停留在業(yè)務報銷、工資調(diào)整等基礎(chǔ)工作上，并未真正投入財務決策、預算資金管理方面，權(quán)責分配不合理，不利于單位內(nèi)部形成穩(wěn)定、可靠的預算資金管理體系。與此同時，事業(yè)單位缺乏完善的培訓機制為提高財務人員綜合素質(zhì)提供保障。財務部門人員在預算管理、財務管理方面的技能水平良莠不齊，制約了事業(yè)單位預算資金管理水平提升。

三、事業(yè)單位預算資金管理工作優(yōu)化策略

（一）推進目標管理，強化編制管控

為避免資金預算脫離實際、影響資金配置的有效性，事業(yè)單位要推進目標管理，強化預算編制管控，推進單位實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

首先，事業(yè)單位要基于自身戰(zhàn)略目標，設定合理的預算目標，強化戰(zhàn)略對預算目標的引導。一方面，單位要全面貫徹預算管理理念，強化預算資金管理的全面性。預算目標要與單位的中長期規(guī)劃結(jié)合起來，推進事業(yè)單位更好地為社會事業(yè)發(fā)展提供服務。另一方面，預算要與單位各部門管理工作重點，以及資金利用需求、預算財力空間緊密結(jié)合。預算編制需由每筆資金業(yè)務使用人參與，借此避免資金預算脫離實際，規(guī)避預算目標量化分解后無法有效落實執(zhí)行。

其次，單位要根據(jù)不同的業(yè)務內(nèi)容，制定預算定額標準體系，運用預算定額協(xié)調(diào)預算編制。在制定預算定額標準體系時，事業(yè)單位各部門要積極參與其中，提出針對性的建議，提高預算定額標準體系的科學性。預算定額標準體系的作用，是為后續(xù)預算編制工作提供引導、制定合理的控制范圍。規(guī)范可行的預算定額標準體系能夠進一步提升預算資金管理對資金支出的約束，提升預算資金管理的控制效果。

最后，單位在預算編制前，要開展全面的信息收集與數(shù)據(jù)分析工作，增加前置性的可行性研究。既要研究分析單位自有財力，同時也要關(guān)注資金規(guī)模與日常業(yè)務運轉(zhuǎn)之間的關(guān)系，要通過可行性研究，保證單位穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，同時減少資金閑置浪費的情況。

在實施可行性研究時，單位要將戰(zhàn)略目標融入其中，各項資金安排均要與單位長期發(fā)展目標一致。對于不必要、不必需的資金，盡量不予安排。對于能夠推動單位發(fā)展的支出項目，要盡量強化預算的前端控制，規(guī)范支出程序、加強資金審核，提前做好可行性分析，確保資金投入能夠發(fā)揮應有的效益。

（二）確保剛性約束，規(guī)范資金管理

通過預算的剛性約束，嚴格控制預算執(zhí)行，能夠進一步提升資金管理的規(guī)范性，達到開源節(jié)流的目的[1]。因此，事業(yè)單位要從跟蹤監(jiān)管、規(guī)范程序、常態(tài)化評估三個方面，建立完善的監(jiān)督管理機制，嚴格控制預算執(zhí)行。

在跟蹤監(jiān)管方面，事業(yè)單位要建立起周期性的資金預算跟蹤機制。按月進行資金支出跟蹤，開展月度資金跟蹤反饋工作。周期性的跟蹤，能夠及時反饋單位預算資金支出情況，分析其中存在的問題。對于支出進度較慢的部門，及時發(fā)出預警，敦促其加快資金分配進度；對于資金利用率較低的部門，敦促其調(diào)整資金使用，確保資金用到實處；對于存在資金使用問題且整改效果不佳的部門，可按實際情況收回部分資金，并壓減下一預算年度資金規(guī)模。

在規(guī)范程序方面，事業(yè)單位要加大資金預算統(tǒng)籌管理力度。一是建立結(jié)算資金回收程序，規(guī)范資金管理，規(guī)避資金閑置和沉淀浪費的問題。二是強化收入管理，對于各項事業(yè)收入，要強化監(jiān)管控制，確保收入納入單位統(tǒng)一的資金安排中。三是對于追加預算申請，單位要強化制度約束，結(jié)合實際情況謹慎處理。防止資金重申報輕管理，使資金使用預期目標與實際完成偏離過大。四是對于年底突擊使用預算資金的情況，要在年初及年中加強資金使用進度監(jiān)控，充分預計年底結(jié)算資金情況。提前做好預算資金使用預測，提高資金利用率，切勿出現(xiàn)開支過度或突擊花錢。

在常態(tài)化評估方面，單位要全面推廣財務報告模式。在日常工作中建立常態(tài)化的評估體系，評估各部門資產(chǎn)管理情況、資金利用率、成本控制情況、財務風險防控情況等。通過廣泛收集資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)、收入費用信息以及運行成本、現(xiàn)金流量等內(nèi)容，綜合評估資金預算的執(zhí)行情況，建立常態(tài)化的監(jiān)控機制，提高資金問題的處理速率，同時增加單位財務管理的透明度。

（三）實施全員參與，健全監(jiān)管機制

全員參與的預算管理機制，能夠為單位預算資金監(jiān)控提供強有力的保障。因此，單位要充分認識到預算資金管理的重要性及迫切性，將其作為重要的財務事務，立足實際情況，建立專門的管理組織及信息化管理平臺，推進全員參與、健全監(jiān)管機制。

在管理組織方面，事業(yè)單位要根據(jù)實際情況成立預算管理小組。該小組作為負責單位預算資金管理的責任部門，要貫徹落實預算決策，組織各項預算工作，強化各部門溝通協(xié)作，確立單位預算目標，落實單位預算計劃。預算管理小組的參與成員，除財務部門負責人外，還要包括各業(yè)務部門責任人及審計部門工作人員。由財務部門作為管理引導，協(xié)調(diào)各部門的預算工作、落實資金安排，完善預算監(jiān)管。

在信息化建設方面，事業(yè)單位要積極推進信息技術(shù)的應用，利用信息技術(shù)豐富資金管理方法。例如建立規(guī)范化的資金管理數(shù)據(jù)庫儲存資金信息、分析資金利用規(guī)律及現(xiàn)狀，據(jù)此制定規(guī)范化、前瞻性的資金預算方案。

推進資金管理信息化建設過程中，一方面，單位要找準管理要點，集中管理力量，建立規(guī)范化的預算資金管理模塊、構(gòu)建統(tǒng)一的財務共享平臺，提升單位工作人員資金管理操作的便利性，提高資金管理效率；另一方面，單位要梳理資金使用程序及管理流程，在信息化管理中及時提示資金使用進度和流程審批節(jié)點等，建立信息化的資金監(jiān)管模式，確定預算風險范圍，及時發(fā)現(xiàn)資金盲區(qū)及管理短板，提升資金監(jiān)管效果。

（四）堅持績效導向，完善考核評估

將績效作為預算資金管理考核評估的引導，能夠聚焦于預算執(zhí)行績效，形成預算與績效相互推動、良好促進的管控格局。

首先，事業(yè)單位要在預算資金管理推進過程中融入績效管理理念，形成績效與預算資金管理統(tǒng)一的管控格局[2]。一是在預算編制時引入績效目標，設定績效考核計劃，并向被考核部門公布績效考核安排及考核內(nèi)容、考核標準。二是在預算執(zhí)行時注重績效跟蹤監(jiān)控的實施。廣泛收集績效數(shù)據(jù)，同時建立定量、定性的績效指標體系，評估預算執(zhí)行績效。三是在獲得績效評估結(jié)果時將其與次年的預算安排進行掛鉤，增強預算績效考核的激勵作用。

其次，事業(yè)單位要大力推進績效考核結(jié)果的應用。除通報公開績效考核結(jié)果以外，還要針對績效考核發(fā)現(xiàn)的實際問題，發(fā)布整改通知、反饋至相應部門，要求其限期整改。績效考核的結(jié)果不僅要與單位次年預算安排掛鉤，同時也要與單位評優(yōu)、員工考核等關(guān)聯(lián)起來，激勵全體員工提升預算資金管理參與的積極性。在對績效考核較好的部門傾斜預算資源的同時也要注重對執(zhí)行較差的部門啟動問責程序[3]。

最后，事業(yè)單位要注重績效考核的覆蓋。不能僅針對財務部門開展預算資金管理績效考核工作。而是要在制度與規(guī)程的管理下確保績效考核覆蓋單位及各部門所有支出，對支出執(zhí)行情況進行綜合性的評價。

（五）落實責權(quán)管理，加強人才培養(yǎng)

在執(zhí)行預算資金管理時，明確各管理主體的責任與權(quán)利，能夠進一步完善預算體系，強化內(nèi)控建設。事業(yè)單位要落實責權(quán)管理，劃分各部門管理原則，匹配崗位職責，并加強人才培養(yǎng)，建立優(yōu)秀的預算管理團隊。

首先，事業(yè)單位要加大財務歸口管理力度。各部門嚴格按照預算資金管理制度要求，形成上下聯(lián)動式的預算資金管理體系。在資金支出、資金審核方面，要具備透明、標準的管理程序。

其次，各部門、各崗位均需肩負相應的預算資金管理職責，加強內(nèi)部自控，提升預算執(zhí)行與自我監(jiān)控能力。

最后，單位內(nèi)部的分工組織落實應嚴格按照崗位職責實施。財務及相關(guān)業(yè)務崗位既要保證關(guān)鍵崗位的職權(quán)分離，同時也要注重崗位職責、管理權(quán)限的制衡。單位領(lǐng)導及各部門負責人要嚴格按照責任制的要求執(zhí)行預算事項，并要求和督促分管的部門或人員嚴格執(zhí)行。

與此同時，事業(yè)單位要提高財務人員專業(yè)能力。通過培訓、交流、研討等多樣化的培養(yǎng)方式，提升財務人員的綜合素質(zhì)及預算管理水平。此外，不能忽視預算與各項業(yè)務的銜接，要在培養(yǎng)財務人員時增強其對業(yè)務工作的了解，避免財務工作與業(yè)務工作發(fā)生割裂。通過構(gòu)建全面的培訓體系打造優(yōu)秀的財務人才隊伍，解決單位預算資金管理中存在的實際問題，推進單位完善預算管理體系。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位預算資金管理工作要從預算編制源頭入手，推進目標管理、強化編制管控；在預算執(zhí)行方面推進開源節(jié)流，做到剛性約束、規(guī)范資金管理；在預算監(jiān)管方面健全監(jiān)管機制，確保全員參與；促進績效考核工作提質(zhì)擴面，堅持績效導向、完善考核評估；打造財務人才隊伍，落實權(quán)責分配、加強人才培養(yǎng)。由此實現(xiàn)對預算資金管理體系的全方位建設，消除當前預算管理模式與單位預算管理需求之間的差距，更好地促進事業(yè)單位提高預算水平、強化資金管控，提升資金管理效益。