王哲

（遼源市土地收購儲(chǔ)備中心，吉林 遼源 136200）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位所面臨的不僅有嚴(yán)峻的競爭與挑戰(zhàn)，也有新的發(fā)展機(jī)遇。落實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控，是深化事業(yè)單位內(nèi)部改革、優(yōu)化其管理機(jī)制的有效手段，同時(shí)也是助力我國社會(huì)持續(xù)發(fā)展的核心基礎(chǔ)。為有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控水平，就需要從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制入手，貼合事業(yè)單位實(shí)際的工作需要，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控的角度出發(fā)，在新時(shí)期背景下促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展。

一、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

基于事業(yè)單位的需求出發(fā)，想要從根本上保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定開展，就一定要保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可參考性與及時(shí)性。而保障甚至提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的手段之一，便是依托于更完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)信息的分析、處理與記錄工作。可知財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的升級(jí)，能夠?yàn)樘嵘龝?huì)計(jì)信息質(zhì)量創(chuàng)造更具有優(yōu)勢的條件，同時(shí)能夠充分彰顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理、引導(dǎo)職能，對(duì)事業(yè)單位的全面發(fā)展保駕護(hù)航[1]。

（二）保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整

財(cái)政撥款是事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的主要資金來源之一，事業(yè)單位在一定程度上是依靠國有資產(chǎn)存在的，穩(wěn)定的財(cái)政投入能夠保障事業(yè)單位管理工作的穩(wěn)定進(jìn)行、提升各部門、崗位的工作效能與社會(huì)服務(wù)價(jià)值。

而事業(yè)單位對(duì)財(cái)政投入的合理應(yīng)用，也是維護(hù)我國國有資產(chǎn)安全、升華國有資產(chǎn)價(jià)值的最佳渠道。通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式，事業(yè)單位能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)政管理工作中的諸多問題，同時(shí)能夠?qū)θ蘸蟮墓ぷ鬟M(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測與監(jiān)督管理，從根源上杜絕不良行為的發(fā)生，保障國有資產(chǎn)的安全性與完整性，促使各種資產(chǎn)支出都具有良好的價(jià)值[2]。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)并防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

我國事業(yè)單位有著十分嚴(yán)明的管理權(quán)責(zé)劃分，這要求事業(yè)單位依照其經(jīng)營管理需要，積極發(fā)揮其社會(huì)公益服務(wù)價(jià)值與公共管理價(jià)值。對(duì)于事業(yè)單位的管理人員而言，如果其無法嚴(yán)格遵守監(jiān)督條例，不能依照規(guī)章制度穩(wěn)定地開展工作，便有可能在各種誘惑的影響下出現(xiàn)違規(guī)的行為[3]。這不僅會(huì)影響事業(yè)單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)定性，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位公信力的下降。

而事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)工作，能夠幫助事業(yè)單位管理人員合理地分離決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)，在維持各部門工作關(guān)聯(lián)性的同時(shí)，又能夠保障各項(xiàng)工作具有相對(duì)的獨(dú)立性，真正地落實(shí)事前、事中、事后的全面監(jiān)督與管理，以此杜絕違規(guī)意識(shí)的萌芽，全面維護(hù)事業(yè)單位經(jīng)營管理工作的穩(wěn)定性以及正面的社會(huì)形象[4]。

二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控效果的因素

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

時(shí)至今日，仍有部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員未能養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)防控觀念。其在實(shí)際的工作中，會(huì)下意識(shí)地忽略內(nèi)部控制工作的重要性，并且過于信任、依賴既有的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控體系，導(dǎo)致其對(duì)潛在的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在不了解、不重視的問題。財(cái)務(wù)管理人員在缺乏正確的意識(shí)與態(tài)度的情況下，自然不會(huì)結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營需求、項(xiàng)目與業(yè)務(wù)特點(diǎn)等對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與控制。

同時(shí)也并不會(huì)結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展需要構(gòu)建更為完善的內(nèi)部管理制度，種種因素與隱患的“加持下”，事業(yè)單位不僅無法識(shí)別與化解新型的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也無法徹底根除既有的長期風(fēng)險(xiǎn)，無益于事業(yè)單位的正常經(jīng)營管理與全面發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

部分事業(yè)單位存在內(nèi)部控制體系不完善的情況，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員在開展管理、控制工作的過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)制度的約束以及可以參考、依賴的信息控制條例，其開展工作的質(zhì)量與效率自然難以保障。

長此以往，財(cái)務(wù)管理人員便會(huì)失去對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展需求的清晰認(rèn)知，不僅無法依照具體的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)需求合理編制成本預(yù)算資料，同時(shí)在重要項(xiàng)目啟動(dòng)之前也無法結(jié)合其特點(diǎn)分析并在預(yù)防過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患[5]。

除此之外，不完善的內(nèi)部控制體系還無法清晰規(guī)劃各部門、崗位在財(cái)政管理、內(nèi)部控制工作中的權(quán)責(zé)，在工作中出現(xiàn)問題的情況下便有可能出現(xiàn)各部門互相推諉的情況，自然無法保障相關(guān)工作的管理與開展質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

事業(yè)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)有別于尋常的企業(yè)與個(gè)人機(jī)構(gòu)，其在實(shí)際運(yùn)營過程中并不會(huì)以營利為唯一目的而發(fā)展。正由于缺少經(jīng)濟(jì)利益的“牽絆”，使得財(cái)務(wù)人員在開展相關(guān)工作的情況下會(huì)下意識(shí)地忽略事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也不會(huì)根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況構(gòu)建起全面滲透于整體財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

在這一問題的影響下，相關(guān)財(cái)務(wù)人員便無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏在財(cái)務(wù)工作中的小型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無形中“縱容”了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的滋生與蔓延，在相關(guān)人員能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)便有可能已經(jīng)成長為難以控制、無法解決的財(cái)務(wù)漏洞與財(cái)政事故。

由此，為避免財(cái)務(wù)人員因一時(shí)的疏忽而導(dǎo)致事業(yè)單位蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也為保障財(cái)政部門為事業(yè)單位提供的每一筆資金都能發(fā)揮其真正的價(jià)值與效益，便需要相關(guān)財(cái)政人員結(jié)合實(shí)際需求，為事業(yè)單位構(gòu)建更全面且科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[6]。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏合理性

事業(yè)單位在日常的經(jīng)營管理工作中會(huì)受到各種外界因素的影響，因此其工作質(zhì)量與管理效能也會(huì)出現(xiàn)一定程度的波動(dòng)。但在眾多因素的影響下，財(cái)務(wù)管理人員便無法對(duì)其他部門的工作產(chǎn)生更為詳細(xì)的認(rèn)知，進(jìn)而也無法對(duì)事業(yè)單位的諸多項(xiàng)目、業(yè)務(wù)開展更科學(xué)、合理的預(yù)算編制。針對(duì)個(gè)別部門的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員也無法對(duì)其進(jìn)行更為全面的審查與監(jiān)理，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算合理性的缺失。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督全面性不足

科學(xué)、合理且全面的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控工作，不僅能夠推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及重點(diǎn)項(xiàng)目的有效落地，同時(shí)也能促進(jìn)事業(yè)單位整體管理水平的進(jìn)步。但是現(xiàn)有的部分事業(yè)單位之中，其財(cái)務(wù)管理人員在制定并開展財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，仍舊存在一定的形式化、表面化問題。

盡管其能夠參考事業(yè)單位內(nèi)部相對(duì)完善的監(jiān)督管理制度，卻無法真正的發(fā)揮監(jiān)督管理制度的效用，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控工作始終難以獲得成效。其中最顯而易見的便是部分事業(yè)單位在開展監(jiān)督工作時(shí)，只能針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作情況、工作成果進(jìn)行監(jiān)督、管理與分析，缺乏對(duì)其他部門的關(guān)注。其在監(jiān)督過程中所獲得的數(shù)據(jù)抑或是成果自然不具備更高的可參考、可應(yīng)用價(jià)值，無法對(duì)事業(yè)單位的全面發(fā)展提供助力。

（六）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)有待提升

一方面，部分事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)人員配置不到位的情況，甚至存在聘請(qǐng)兼職人員開展內(nèi)部控制工作的情況。進(jìn)而導(dǎo)致在兼職人員缺乏責(zé)任心、對(duì)事業(yè)單位條件認(rèn)知不清的情況下，難以開展更具針對(duì)性對(duì)實(shí)際效益的內(nèi)部控制工作。

另一方面，事業(yè)單位既有的財(cái)務(wù)管理人員也同樣存在職業(yè)能力良莠不齊、意識(shí)不到位、責(zé)任心不強(qiáng)的問題，不能將財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)問題以及事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患?xì)w納到其日常的工作內(nèi)容與目標(biāo)之中，導(dǎo)致事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展存在一定的隱患問題。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

為更好地落實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控工作，助力事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，便需要相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員在其他部門管理人員的幫助下，針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營與管理特點(diǎn)，構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并以此為基礎(chǔ)全面強(qiáng)化相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。

首先，財(cái)務(wù)人員需要基于內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)事業(yè)單位的文化建設(shè)、團(tuán)建工作等提供一定的建議，以各類型文化建設(shè)工作、團(tuán)建活動(dòng)等為基礎(chǔ)載體，將正確的內(nèi)部控制意識(shí)根植于每一位員工的心中。引導(dǎo)其在日常的工作中能夠自覺地配合財(cái)政人員開展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范與化解工作。

其次，財(cái)務(wù)人員還需要協(xié)同其他部門的管理人員，一同對(duì)事業(yè)單位的工作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)與調(diào)整，通過為集體工作人員提供良好工作環(huán)境的方式，借助宣傳標(biāo)語、海報(bào)等載體，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)制度與建議、措施等向外宣傳出去，循序漸進(jìn)地強(qiáng)化集體工作人員的意識(shí)，助力事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控的穩(wěn)定開展。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

為保障事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的有效性與科學(xué)性，相關(guān)人員應(yīng)以更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系為依托，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行更為全面的分析與更新。同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況落實(shí)良好的預(yù)算編制工作，在有必要的情況下將事業(yè)單位的預(yù)算費(fèi)用與執(zhí)行效果等進(jìn)行公示，做到共同監(jiān)督。

針對(duì)既有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系問題，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合事業(yè)單位當(dāng)下的經(jīng)營狀況以及其未來的發(fā)展趨勢，針對(duì)控制體系中需要改善與優(yōu)化的部分進(jìn)行及時(shí)的糾正與調(diào)整，避免既往存在的缺陷與不足影響到日后的工作。以此為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理人員還需要積極吸收其他單位的經(jīng)營管理與內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但過程中需要做到“具體問題具體分析”，杜絕照搬他人體系的情況。以此，有效完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，保障相關(guān)工作人員在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控工作的情況下能夠做到有章可循、有法可依。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，需要結(jié)合事業(yè)單位在不同業(yè)務(wù)、項(xiàng)目中的整體性、階段性經(jīng)營管理目標(biāo)，如基本的成本控制目標(biāo)、項(xiàng)目投資目標(biāo)、融資目標(biāo)、籌資目標(biāo)等。財(cái)務(wù)人員需要充分貫徹長期、短期目標(biāo)之下的工作任務(wù)中心，篩選出最具有代表性、最重要的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，同時(shí)運(yùn)用層次分析法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算法等，明確不同風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重，進(jìn)而結(jié)合事業(yè)單位的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建更具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。如此，便可以在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的引導(dǎo)下，量化事業(yè)單位業(yè)務(wù)與項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，識(shí)別任意細(xì)小工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，事業(yè)單位可以依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面監(jiān)督、分析單位既往的、正在進(jìn)行的以及規(guī)劃階段中各類項(xiàng)目的財(cái)政數(shù)據(jù)，配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工去分析、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。并在有必要的情況下及時(shí)通過系統(tǒng)告警的方式，提醒相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，同時(shí)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的加持下生成類似風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移化解模板，為財(cái)務(wù)人員提供數(shù)據(jù)參考。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

一方面，需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員面向全體員工強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)作用與管理權(quán)利，以此為財(cái)務(wù)部門控制事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)工作提供便利；另一方面，需要注重預(yù)算管理工作的科學(xué)性以及相關(guān)工作的開展質(zhì)量，過程中需要完善如下方面的工作。

一是提升預(yù)算編制的科學(xué)性，要求財(cái)務(wù)管理人員全面加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位所有部門、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的認(rèn)知，明確各項(xiàng)活動(dòng)的資金需求，從而準(zhǔn)確評(píng)估其中可能存在的動(dòng)態(tài)變化因素，面向不同部門、崗位的“個(gè)性化”需求制定更有效的預(yù)算編制。二是要求財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)審批各部門的預(yù)算申請(qǐng)，全面提升預(yù)算執(zhí)行的速度，并且需要在執(zhí)行預(yù)算編制的過程中，對(duì)不同部門的預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，務(wù)必要做到專款專用，保障國有資產(chǎn)的穩(wěn)定性與安全性。

（五）加大財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度

事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置與指導(dǎo)，盡可能地配置足量的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)的監(jiān)督管理權(quán)責(zé)，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠充分發(fā)揮審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性以及管理職能。

在內(nèi)部監(jiān)管方面，也要充分整合財(cái)政、人力資源等各個(gè)部門的力量，同時(shí)將內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)概念滲透到員工的薪資考核制度之中。以此，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督地位、發(fā)揮各部門的監(jiān)管職能，進(jìn)一步構(gòu)建相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的良性工作氛圍，保障每一位工作人員都能夠在被監(jiān)督、被管理且監(jiān)督、管理別人的情況下加強(qiáng)對(duì)自身的約束，從而更好地執(zhí)行財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，助力事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善。

（六）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能力

事業(yè)單位需要有意識(shí)地強(qiáng)化內(nèi)控人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。一方面，要對(duì)既有的工作人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)與指導(dǎo)，保障其能夠在相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)中接觸并掌握更新的內(nèi)部控制觀念與管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)等；另一方面，需要加強(qiáng)對(duì)新員工的統(tǒng)一培訓(xùn)，保障每位新員工在上崗之前都能夠?qū)κ聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、體系、風(fēng)險(xiǎn)防范需求、監(jiān)督機(jī)制等產(chǎn)生更全面的了解，并且能夠在日后的工作中充分認(rèn)可并尊重相關(guān)制度體系。如此才能保障其盡快地適應(yīng)崗位，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的角度對(duì)事業(yè)單位的全面發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

總而言之，對(duì)于事業(yè)單位而言，想要在當(dāng)前社會(huì)中獲得較好的競爭優(yōu)勢以及發(fā)展前景，就一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視。結(jié)合其實(shí)際工作需求，對(duì)既有的工作制度以及新增的工作內(nèi)容進(jìn)行全面分析，并以分析的結(jié)果為依據(jù)，做到有的放矢，開展更具有針對(duì)性的優(yōu)化與改革工作。進(jìn)而全面提升事業(yè)單位的內(nèi)控水平以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)能力，完善事業(yè)單位整體的管理水平，助力事業(yè)單位的全面發(fā)展。