陳鈐

（福建省水利投資開發(fā)集團(tuán)有限公司，福建 福州 350000）

水利工程作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)民生發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障設(shè)施，在投資建設(shè)過程中備受關(guān)注。對(duì)于水利投資企業(yè)而言，做好項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是其獲得項(xiàng)目建設(shè)利潤(rùn)的關(guān)鍵。在水利工程建設(shè)的采取內(nèi)控方面，我國(guó)陸續(xù)頒布實(shí)施了許多相關(guān)政策對(duì)相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，也進(jìn)一步刺激了水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升。

但是隨著水利工程建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面也出現(xiàn)了許多較為明顯的問題，加上一些企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)較為薄弱，不利于水利投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)必須重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，在深入剖析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確找到可執(zhí)行的、高成效的整改措施，切實(shí)提高水利投資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力與水平。

一、水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性及需遵循的相關(guān)原則

水利投資企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定一系列管理與控制流程，貫徹落實(shí)各項(xiàng)政策與規(guī)章制度要求，以達(dá)到提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)安全、可靠的財(cái)務(wù)管理目的，為水利投資企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。

水利投資企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，必須遵循以下幾個(gè)基本原則：一是企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控與相關(guān)政策、規(guī)定相悖時(shí)，需嚴(yán)格按照政策、制度、規(guī)定要求與約束合法合規(guī)地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控；二是需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施責(zé)任范疇，避免出現(xiàn)私自越權(quán)以及其他個(gè)人化行為；三是財(cái)務(wù)內(nèi)控需要遵循全面性原則，將內(nèi)控范圍擴(kuò)大至項(xiàng)目建筑的整個(gè)環(huán)節(jié)，確保相關(guān)工作的有序開展[1]；四是針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整；五是遵循效益性原則，財(cái)務(wù)內(nèi)控服務(wù)于企業(yè)效益，財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的實(shí)施不能損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益；六是靈活性原則，企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制必須確保具備一定程度的靈活性，進(jìn)而能夠在具體的工作中進(jìn)行合理的調(diào)整，更好地符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。

二、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

水利投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，尤其是在進(jìn)行項(xiàng)目投資過程中，往往會(huì)受到匯率、貨幣政策、市場(chǎng)價(jià)格等的變動(dòng)而遭受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在長(zhǎng)時(shí)間的通貨膨脹影響下，企業(yè)極易面臨資金緊張問題，企業(yè)的貨幣資產(chǎn)縮水幅度變大，而實(shí)物性資產(chǎn)升值，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本大幅上升，也會(huì)增加企業(yè)的負(fù)債率。

若是面臨長(zhǎng)時(shí)間的加息、貨幣緊縮，也會(huì)使得企業(yè)面臨融資困難，不利于企業(yè)的資金流動(dòng)率提升，最終也會(huì)使得企業(yè)的項(xiàng)目資金成本增加，負(fù)債率居高不下。因此，若是水利投資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中未能針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理以及后期發(fā)展都會(huì)受到較大影響[2]。

（二）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

水利投資企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中，往往需要投入較大規(guī)模的資金數(shù)額，在招投標(biāo)與項(xiàng)目合同的執(zhí)行環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，也會(huì)使得水利投資企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅。在工程的招投標(biāo)階段，相關(guān)工作不到位、不合理，缺乏必要的公正性，即便是水利投資企業(yè)能夠順利中標(biāo)，也會(huì)在流動(dòng)資金方面產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)。

在這樣的背景下，標(biāo)底不斷壓低而使得企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷壓縮。企業(yè)唯有從工程材料、施工人員成本等方面削減支出才能確保項(xiàng)目利潤(rùn)，而這又會(huì)導(dǎo)致水利工程建設(shè)較大的質(zhì)量與安全隱患，如此循環(huán)不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)時(shí)刻保持對(duì)財(cái)務(wù)管理的高度重視，將財(cái)務(wù)內(nèi)控措施切實(shí)落實(shí)到具體的各項(xiàng)職能當(dāng)中，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，才能有效避免項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（三）投融資風(fēng)險(xiǎn)

在水利投資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，資金的籌集與使用管理是至關(guān)重要的內(nèi)容。水利投資企業(yè)的投融資決定決策，都必須具備正常、高效的資金流動(dòng)作為保障。在項(xiàng)目投資建設(shè)過程中，企業(yè)若是缺乏充足的流動(dòng)資金，則需啟動(dòng)融資機(jī)制來在短期內(nèi)獲得較多資金，保障項(xiàng)目施工進(jìn)度。對(duì)于項(xiàng)目竣工結(jié)算之后獲得的閑余資金則可通過新一輪的項(xiàng)目投資獲利。無論是項(xiàng)目投資還是經(jīng)營(yíng)融資，都不可避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，企業(yè)的投融資管理也不例外[3]。

在內(nèi)外部因素的影響下，企業(yè)的融資金額過高、投資失敗等現(xiàn)象較為常見，不利水利工程市場(chǎng)的發(fā)展同時(shí)也會(huì)水利投資企業(yè)的發(fā)展帶來較大的不良影響。因此，水利投資企業(yè)的投融資必須嚴(yán)格實(shí)施合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行全面分析，盡可能地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）在成本管理方面缺乏足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性

水利投資企業(yè)在具體的項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工成本占據(jù)著企業(yè)財(cái)務(wù)開支的較大比例。然而在實(shí)際的項(xiàng)目管理過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門職能作用發(fā)揮較為有限，導(dǎo)致了企業(yè)資金管理方面的諸多風(fēng)險(xiǎn)。

例如，在完成原材料的采購(gòu)之后未能及時(shí)投入使用導(dǎo)致材料的長(zhǎng)時(shí)間限制，或者是遺失、受損。工程材料采購(gòu)后不能實(shí)現(xiàn)高效利用與有效監(jiān)管，導(dǎo)致了原材料的損耗浪費(fèi)，并且若是遇到行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)，還會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的材料成本損失。損耗部分材料的重新采購(gòu)，會(huì)使得企業(yè)的項(xiàng)目墊資回收難導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。一些水利投資企業(yè)將財(cái)務(wù)監(jiān)管權(quán)力下放至具體的項(xiàng)目經(jīng)理人手上，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏必要的統(tǒng)一性與合理性，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控力度下降，出現(xiàn)了成本虛增問題。

（二）未建立起有效的內(nèi)部溝通機(jī)制

一些水利投資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中由于缺乏有效的溝通交流機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不盡如人意。在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)當(dāng)中，確保財(cái)務(wù)信息的高效流通至關(guān)重要。對(duì)此，企業(yè)需就財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展建立暢通的信息共享、互通渠道，確保財(cái)務(wù)部門能夠快速、準(zhǔn)確掌握各個(gè)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)。

然而，許多水利投資部門由于沒有建立起內(nèi)部溝通機(jī)制，使得部門與部門之間的信息互通受阻，尤其是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的溝通、協(xié)調(diào)效率較低，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱現(xiàn)象，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)效性、準(zhǔn)確性。

（三）缺乏完善的審計(jì)工作體系

企業(yè)資金使用效率會(huì)受到審計(jì)工作的較大影響。企業(yè)實(shí)施審計(jì)，旨在通過強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)[4]。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也必須對(duì)審計(jì)工作予以高度重視，充分利用審計(jì)工作職能對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量與評(píng)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的實(shí)際資金使用情況進(jìn)行核算與規(guī)劃。

然而，一些水利投資企業(yè)過于重視項(xiàng)目的施工管理，忽視了審計(jì)工作的重要性，審計(jì)工作機(jī)制不完善使得審計(jì)部門職能在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用得不到充分發(fā)揮，也為企業(yè)的投資決策與項(xiàng)目建設(shè)的資金管理埋下許多不安全因素。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠全面

水利工程實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控，必須確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)高度真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，建立起全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)資金的使用與風(fēng)險(xiǎn)的防控進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，確保企業(yè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理狀態(tài)。

然而，當(dāng)前許多水利投資企業(yè)的管理制度尚未十分完善，在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建方面也不夠全面，企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行效率較低。加上企業(yè)內(nèi)部較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念不兼容，也限制了水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效益的提升。

四、強(qiáng)化水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的溝通機(jī)制

較之一般企業(yè)，水利投資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的難度較大，涉及的管理范圍也較為廣泛，需要實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)控制。這就對(duì)企業(yè)各個(gè)部門之間的信息交流溝通效率提出了更高要求。對(duì)此，水利投資企業(yè)必須重視加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部溝通機(jī)制的建立與完善，結(jié)合項(xiàng)目管理與施工各個(gè)環(huán)節(jié)需求建立高效的信息反饋機(jī)制。

明確各個(gè)部門、崗位在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的工作職責(zé)，合理利用信息化技術(shù)手段構(gòu)建實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)信息反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息互通，盡可能地消除信息不對(duì)稱對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生的不良影響，推動(dòng)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，提高水利投資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效益。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

水利工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，施工范圍也比較廣，工程管理的復(fù)雜性也比較大，在資金使用的監(jiān)督管理方面也存在較大困難。許多企業(yè)在實(shí)際項(xiàng)目管理過程中缺乏足夠的嚴(yán)格性、嚴(yán)謹(jǐn)性，各個(gè)環(huán)節(jié)的信息互通不暢，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作造成了不良影響。這就要求水利投資企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理制度的完善，及時(shí)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理存在的漏洞與問題，加強(qiáng)各個(gè)管理環(huán)節(jié)之間的緊密聯(lián)系，提高企業(yè)的內(nèi)部工作效率。

尤其是在審計(jì)工作方面，需重視提高審計(jì)部門、人員的專業(yè)性，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用情況進(jìn)行全面、詳細(xì)掌握，嚴(yán)格審核每一筆資金的支出與走向，為企業(yè)資金安全提供保障。

（三）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制

水利工程的建設(shè)需要投入較大規(guī)模的資金，并且在建設(shè)期間資金的流動(dòng)率會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定性造成較大影響。對(duì)此，水利投資企業(yè)需重視健全對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防控，結(jié)合對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、利率、政策等波動(dòng)情況的實(shí)時(shí)關(guān)注，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

尤其是在進(jìn)行項(xiàng)目投資與建設(shè)過程中，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入分析、掌握，在此基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目承接的可行性、效益性進(jìn)行評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)，并做好相應(yīng)的防控措施，確保企業(yè)投資決策的正確與資金安全[5]。

（四）建立完善的成本管控機(jī)制

水利投資企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)高效益的財(cái)務(wù)內(nèi)控，需重視成本控制與核算工作，盡可能地避免出現(xiàn)不合理支出。在進(jìn)行成本核算過程中需要確保工作人員的高度專業(yè)水平，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)施工材料采購(gòu)、施工成本等的全面預(yù)算。加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，多方對(duì)比選擇最佳的供應(yīng)商，確保施工材料較好的性價(jià)比。同時(shí)需要做好材料的進(jìn)場(chǎng)控制，做好材料庫(kù)存管理，定期盤點(diǎn)，避免出現(xiàn)不必要的材料損耗。

除此之外，還需重視加強(qiáng)對(duì)施工人員、施工設(shè)備、施工工藝應(yīng)用的管理控制，避免出現(xiàn)施工人員冗余與施工人員專業(yè)資質(zhì)不足等問題，在機(jī)械設(shè)備管理方面需要合理控制租賃的數(shù)量與時(shí)間，避免出現(xiàn)設(shè)備閑置浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。

在工程施工過程中，需結(jié)合實(shí)際需要進(jìn)行施工工藝的選擇，并做好工程驗(yàn)收，尤其是重視對(duì)隱蔽工程的控制，避免施工返工而造成施工成本增加。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

水利工程投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得水利投資企業(yè)在項(xiàng)目資金流量管理方面的難度也在不斷提升，企業(yè)唯有重視提高財(cái)務(wù)信息管理的品質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，而借助現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化管理系統(tǒng)成為當(dāng)前企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的重要措施。

對(duì)于水利投資企業(yè)而言，財(cái)務(wù)核算的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)分析與決策，唯有具備成熟的財(cái)務(wù)信息預(yù)測(cè)才能確保企業(yè)資金使用的正確、合理。在此過程中，健全信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，能夠有效規(guī)避人為財(cái)務(wù)管理失誤、逾越，確保各方數(shù)據(jù)資源的嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、準(zhǔn)確，以免出現(xiàn)人為失誤導(dǎo)致的核算錯(cuò)誤，也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的互通效率，切實(shí)提高水利投資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效益。

（六）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

水利投資企業(yè)需在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上采取多元化的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式，不斷完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要作用。在進(jìn)行資金控制方面，企業(yè)需結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)投資方案進(jìn)行合理優(yōu)化，分析市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行資金投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化，避免出現(xiàn)重大的投資決策失誤。以合理的投資方案為依據(jù)實(shí)施有效的籌資方案，對(duì)籌資用途、方式、結(jié)構(gòu)等進(jìn)行充分明確，提高方案實(shí)施的可行性。

通過對(duì)資金運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行合理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同部門資金需求的統(tǒng)籌分析，推動(dòng)企業(yè)材料采購(gòu)、人員組織、設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)在資金方面的平衡分配。在項(xiàng)目建設(shè)方面的資金使用需確保專款專用，避免出現(xiàn)資金挪用而導(dǎo)致項(xiàng)目停滯。

在財(cái)務(wù)報(bào)告控制方面，需結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)告編制、使用現(xiàn)狀分析，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、使用，避免虛假報(bào)告對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行造成不良影響，更加真實(shí)地反映企業(yè)資金狀況，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提供有效依據(jù)。

五、結(jié)束語

綜述可知，現(xiàn)代水利投資企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，深入剖析當(dāng)前在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中存在的不足，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各種風(fēng)險(xiǎn)，在遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建完善的溝通機(jī)制，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素控制，建立完善的成本管控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制等措施的有效應(yīng)用，切實(shí)提高水利投資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。