張 婕,陳思穎,王凱琪

(1.河海大學(xué)商學(xué)院,江蘇 南京 211100; 2.國網(wǎng)江蘇省電力有限公司丹陽市供電分公司,江蘇 丹陽 212300)

一、引 言

黨的二十大報告提出要推動綠色發(fā)展,促進人與自然和諧共生[1]。隨著城市化、工業(yè)化進程的加快,人類社會對流域環(huán)境造成的壓力也日益增大,經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間的矛盾日益突出[2]。水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理是推進環(huán)境污染治理、推動江河湖庫生態(tài)保護的重要手段之一。征收水資源稅費是實現(xiàn)水資源合理使用,推動我國綠色發(fā)展的重要途徑。水資源稅作為一種稅收手段,通過差別稅額的設(shè)計,影響微觀企業(yè)生產(chǎn)成本,從而進一步影響企業(yè)的綠色決策行為,促進企業(yè)改變用水習(xí)慣,實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。2016年,國家在部分省市開始實施水資源費改稅試點政策,在各試點省份中,節(jié)水效果明顯改善,用水量減少,水資源費改稅的綠色效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。例如,山東某紙業(yè)公司位于地下水嚴(yán)重超采地區(qū),在實施水資源費改稅之前,造紙、制漿均來自地下水;在水資源費改稅試點政策實施后,企業(yè)按一定比例進行用水限額管理,以節(jié)約用水,優(yōu)先取用地表水,開發(fā)利用再生水項目[3];山西省臨汾市兆光電廠在大力推進水源綜合利用、設(shè)備更新、廢水治理等方面做出努力,已經(jīng)在深水井中節(jié)水53.68萬t/年[4]。

水資源費改稅的已有研究,主要從定性和定量兩方面展開:①定性研究主要集中在水資源費改稅的性質(zhì)目的、推廣舉措以及水資源費改稅所帶來的經(jīng)濟效應(yīng)。水資源稅具有資源租金和經(jīng)濟調(diào)控的經(jīng)濟含義,其征稅原則有收益、公平、效益三大原則[5]。水資源費改稅將資源稅延伸至自然生態(tài)環(huán)境,其目的是通過調(diào)節(jié)水資源結(jié)構(gòu),實現(xiàn)水資源合理定價,提高納稅主體的節(jié)約意識,促進綠色生產(chǎn)和綠色生活[4]。②定量研究主要聚焦于水資源費改稅試點中所產(chǎn)生的節(jié)約效應(yīng),如有學(xué)者運用合成控制法將河北省水資源稅改革后的用水效率與假設(shè)沒有進行稅制改革的合成河北的用水效率進行比較,發(fā)現(xiàn)河北省的總體用水效率得到了改善[6],水資源費改稅顯著降低了河北省的農(nóng)業(yè)用水量;有學(xué)者采用雙重差分法對2017年水資源稅擴圍改革試點地區(qū)用水量和用水效率研究發(fā)現(xiàn),水資源費改稅提升了用水效率,但對用水總量的控制沒有產(chǎn)生正向效應(yīng)[7]。目前,對于企業(yè)綠色創(chuàng)新的驅(qū)動因素研究主要集中于公司自身、市場和環(huán)境規(guī)制等維度。例如,企業(yè)內(nèi)部的綠色技術(shù)知識儲備[8]和企業(yè)的組織能力[9]對企業(yè)綠色創(chuàng)新具有顯著影響,市場維度中顧客青睞綠色產(chǎn)品[10]和市場需求增加[11]會導(dǎo)致企業(yè)綠色創(chuàng)新。在環(huán)境規(guī)制維度中,現(xiàn)有研究尚未形成統(tǒng)一結(jié)論,主要觀點有環(huán)境管制會對企業(yè)的創(chuàng)新和競爭造成負(fù)面影響[12];環(huán)境保護費改稅通過改善企業(yè)的流程與技術(shù),進而促進企業(yè)綠色創(chuàng)新[13];環(huán)境規(guī)制與企業(yè)綠色創(chuàng)新的關(guān)系呈現(xiàn)倒U形曲線[14]或U形曲線[15]。

綜上分析可知,水資源費改稅和企業(yè)綠色創(chuàng)新已有研究尚有進一步提升空間:一方面,水資源費改稅的效應(yīng)研究大多集中在城市層面或行業(yè)層面,而與稅費改革直接相關(guān)的是被征收水資源稅的微觀企業(yè),因而,水資源費改稅政策對企業(yè)行為的影響是亟需探討的問題。另一方面,企業(yè)綠色發(fā)展需要綠色創(chuàng)新提供支持,其影響因素的相關(guān)研究主要集中在企業(yè)內(nèi)部因素、外部市場及環(huán)境規(guī)制。但不同的環(huán)境規(guī)制政策對企業(yè)綠色創(chuàng)新行為的影響機理是不同的,水資源費改稅政策作為市場激勵型環(huán)境規(guī)制,激勵程度的變化對企業(yè)綠色創(chuàng)新行為的影響有待進一步展開研究。在推進生態(tài)文明建設(shè)的當(dāng)下,這一促進環(huán)境保護、資源合理利用的改革試點政策是否在微觀企業(yè)層面發(fā)揮了積極正向激勵作用?作為污染大戶的重污染企業(yè),是否在水資源費改稅政策實施后積極承擔(dān)社會責(zé)任,促進企業(yè)綠色創(chuàng)新以提高水資源利用效率,從而實現(xiàn)高質(zhì)量綠色創(chuàng)新型發(fā)展?

基于水資源費改稅這一準(zhǔn)自然實驗,從微觀企業(yè)視角探討水資源費改稅對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新行為的影響,主要貢獻(xiàn)如下:一方面,從微觀企業(yè)層面評估水資源費改稅的政策效果,即水資源費改稅政策作為市場激勵型環(huán)境規(guī)制政策的轉(zhuǎn)型升級,在微觀企業(yè)層面是否達(dá)到了促進企業(yè)綠色創(chuàng)新以實現(xiàn)節(jié)能減排的效果。另一方面,探討水資源費改稅政策對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新行為的影響機制,主要是實證檢驗了研發(fā)投入在水資源費改稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新行為影響的中介效應(yīng),并進一步分析水資源費改稅政策對不同綠色專利性質(zhì)、不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)、不同市場化程度、不同耗水程度行業(yè)的異質(zhì)性影響。相關(guān)研究結(jié)果可以為水資源稅政策的完善與推廣提供一定的借鑒,也為企業(yè)綠色創(chuàng)新行為管理提供理論支持。

二、政策背景與研究假說

1.水資源費改稅政策及其特征

我國水資源稅費演變和改革歷史可分為3個階段:第一階段,首次將水資源納入國有,并對其進行了明確的收費。20世紀(jì)80年代早期,我國開始對工礦企業(yè)的自備水資源征收水資源費。根據(jù)《中華人民共和國水法》規(guī)定,對從地底直接抽取的城鎮(zhèn)供水單位收取水資源費;直接從地底或江河湖泊取水,由省、自治區(qū)人民政府直接決定是否收取。第二階段,通過《取水許可和水資源費征收管理條例》對水資源費的征收、使用和取水許可進行更為嚴(yán)格的規(guī)制。但是,該階段在收取水資源費時,暴露出了征收過程中的隨意性和外部性等問題。第三階段,開展水資源費改稅試點,利用稅收的調(diào)節(jié)作用為經(jīng)濟社會高質(zhì)量綠色轉(zhuǎn)型提供助力。為促進水資源合理利用,促進生態(tài)環(huán)境保護,根據(jù)國家的政策戰(zhàn)略部署,河北省自2016年7月1日起,率先實行了水資源稅的試點。水資源稅費改革是我國第一次在資源稅中引入自然生態(tài)資源,隨后在2017年11月,政府正式發(fā)布了關(guān)于山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏、北京、天津9個省、自治區(qū)、直轄市的水資源費改稅政策文件。

水資源費改稅政策是采用“稅負(fù)平移”的方式,通過稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,將對水資源的管理制度從軟約束性制度轉(zhuǎn)變?yōu)閯傂约s束制度。為保證水資源費制度向水資源稅制度過渡秩序有效,試點政策中,水資源稅在征收對象、征收范圍、計稅方法等方面與水資源費制度保持一致。但是,相較水資源費制度,水資源稅制度在征收強制性、征收稅率的精確性和征收的規(guī)范性方面具有獨特性:第一,征收的強制性。水資源稅具有強制性,是來源于人民,并且為人民服務(wù)的。我國的水資源費在實踐中存在著多頭管水的現(xiàn)象,水資源費的征收部門參差混亂,地方政府各自為政,牽涉利益鏈條錯綜復(fù)雜,導(dǎo)致征管部門和征管流程混亂。相對于水資源費,水資源稅的征收管理有了很大的改進。水資源稅由稅務(wù)部門征收,稅務(wù)部門會同水利部門共同制定征收辦法,由于征收主體只有稅務(wù)部門,打破了原來水資源費多頭管水的局面,同時,稅務(wù)部門掌握納稅人的各類信息,能夠保證水資源稅的按時征收。水資源稅是國家稅制中的重要部分,相比水資源費,其必要性表現(xiàn)在稅收的強制性上。從最低稅額來看,試點省份天津市的水資源稅的稅額比水資源費的費額有所下降(表1)。如果不依法繳納水資源稅,可能會受到法律的制裁,納稅人為避免法律沖突,會選擇依法納稅,從而體現(xiàn)了水資源稅的強制性。

表1 國家規(guī)定的試點地區(qū)水資源稅額與費額比較 單位:元/m3

第二,征收稅率的精確性。首先,水資源稅的征收對象相比水資源費更加細(xì)致,并且對超額用水、高耗水行業(yè)進行了細(xì)分,通過繳納水資源稅可以對產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的合理化進行調(diào)節(jié)。如表2所示,水資源稅的征管對象相比水資源費進行了進一步細(xì)分,地表水的劃分更為細(xì)致,地下水分為非超采區(qū)、超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū),其他用水新增了疏干排水用水、地源熱泵用水等,實現(xiàn)了階梯化征稅。其次,水資源稅通過適當(dāng)調(diào)整水資源稅率來調(diào)節(jié)各個經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的水資源,實現(xiàn)水資源的最大合理利用。水資源稅對特種行業(yè)和超采用水的情況進行了從高征收的稅率,能夠有效促進水資源的節(jié)約利用。水資源稅利用對地表水和地下水制定不同的稅率和結(jié)構(gòu),實現(xiàn)對水資源開發(fā)利用的合理化和節(jié)約化。此外,水資源稅還可以通過促進區(qū)域水資源的調(diào)節(jié)作用,實現(xiàn)水資源均衡發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)。由圖1、2可知,實行水資源費改稅政策后,試點地區(qū)的地下水使用量下降較為顯著,大部分試點省份地表水的使用量維持平穩(wěn),并且減少了開采地下水的比例,體現(xiàn)了水資源稅的調(diào)節(jié)性。

資料來源:中華人民共和國水利部

資料來源:中華人民共和國水利部

表2 水資源費與水資源費征收對象對比

第三,規(guī)范性。水資源稅屬于資源稅,其開征目的中就有促進資源合理利用和生態(tài)文明建設(shè)。水資源稅應(yīng)當(dāng)用于水資源的開發(fā)、保護和生態(tài)文明的建設(shè),水資源費和水資源稅的收入都屬于地方政府,由地方政府決定為水資源的保護和合理利用提供財力保障。然而,由于水資源費制度的軟約束性,水資源費的征收時常讓位于經(jīng)濟利益,地方政府會通過降低水資源費的政策招商引資,讓水資源費失去了原本的積極作用。水資源費改稅的舉措將水資源稅納入稅收法律體系,將行政事業(yè)收費上升到稅收法律形式,增大了水資源稅的增收管理規(guī)范化水平[16],能夠更好地發(fā)揮水資源稅的綠色生態(tài)作用:一方面,通過彌補水環(huán)境惡化帶來的生態(tài)風(fēng)險實現(xiàn)水資源的保護;另一方面,通過稅收優(yōu)惠等方式推動企業(yè)升級用水設(shè)備、提高節(jié)約用水意識,促進企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。

2.研究假說

首先,環(huán)境經(jīng)濟學(xué)視角下,水資源稅費改革會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,促進企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新。水資源費改稅政策是一種執(zhí)法剛性更強的環(huán)境政策,水資源稅能夠充分利用稅收的杠桿性調(diào)節(jié)企業(yè)用水需求,利用稅負(fù)的傳導(dǎo)機制內(nèi)化為企業(yè)的經(jīng)營成本,從而激勵企業(yè)進行綠色創(chuàng)新節(jié)約用水。水資源稅的征收堅持稅費平移原則,但是對于超限額用水的企業(yè)將加征水資源稅的1～3倍。繳納水資源稅所帶來的外部環(huán)境成本的增加促使企業(yè)進行內(nèi)部綠色技術(shù)創(chuàng)新,從而推動企業(yè)履行社會責(zé)任降低環(huán)境成本。為降低稅費的負(fù)擔(dān),重污染企業(yè)需要采取一些措施來減少水資源的使用和污染排放,例如,加強水資源的節(jié)約利用、提高污染治理技術(shù)水平等,這將導(dǎo)致企業(yè)加大環(huán)保投入,推動企業(yè)實行綠色生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

其次,資源依賴視角下,水資源費改稅促進企業(yè)加強水資源的節(jié)約與利用,從而推動綠色創(chuàng)新的發(fā)展。在傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下,企業(yè)在使用水資源時,通常會將水資源的價格視為較低的固定成本,導(dǎo)致水資源的浪費和環(huán)境污染。而水資源稅費改革的實施,將會建立起以水資源價值為基礎(chǔ)的價格機制,加大了水資源的成本,使得企業(yè)更加重視節(jié)約和利用水資源。同時,水資源稅費改革也會通過減少水資源的污染排放來降低企業(yè)的稅負(fù),鼓勵企業(yè)采取環(huán)保措施。這些措施將促使企業(yè)加強水資源的節(jié)約與利用,從而推動綠色創(chuàng)新的發(fā)展。例如,企業(yè)可以通過改進生產(chǎn)工藝、提高水資源利用率、開發(fā)節(jié)水技術(shù)等方式來降低水資源成本和環(huán)境污染,從而促進綠色創(chuàng)新的發(fā)展。對于重污染企業(yè)而言,綠色技術(shù)創(chuàng)新的需求更為迫切,因為重污染企業(yè)在資源利用和環(huán)境污染方面產(chǎn)生的排放量更多,其使用的水資源也會更多。按照水資源稅按量征收的原則,重污染企業(yè)將繳納更多的水資源稅。水資源費改稅后,對超限額用水加倍征收水資源稅,而對于污水處理循環(huán)用水等綠色用水的企業(yè),免征水資源稅[4]。為節(jié)約成本,重污染企業(yè)有動力進行綠色技術(shù)創(chuàng)新,從生產(chǎn)成本的源頭降低成本。通過繳納水資源稅,能夠激勵重污染企業(yè)將生產(chǎn)流程、生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)產(chǎn)品向節(jié)能環(huán)保轉(zhuǎn)型,從而實現(xiàn)綠色創(chuàng)新,體現(xiàn)綠色創(chuàng)新的補償效應(yīng)。

再次,根據(jù)稅收理論,水資源費改稅政策是符合合法性規(guī)定的政策,有助于克服水資源費制度存在的制度劣勢,是更加嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制,對企業(yè)將產(chǎn)生更加嚴(yán)格的制度約束。制度壓力通過創(chuàng)造社會壓力、約束和行動邊界等對企業(yè)行為產(chǎn)生塑造作用[17]。而在水資源稅環(huán)境制度壓力下,企業(yè)同時要兼顧企業(yè)價值最大化的目標(biāo),其有理由進行綠色技術(shù)升級,實現(xiàn)綠色創(chuàng)新,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。公司的綠色技術(shù)提升的直接效果為其生產(chǎn)出的綠色專利,原因有二:一是“綠色專利”是一種以節(jié)約資源、提高能效、防治污染等環(huán)保技術(shù)為目的的發(fā)明和實用新型的專利。綠色專利在重污染企業(yè)中能夠從污水處理和中水回用兩方面促進節(jié)約用水。一方面,綠色專利能夠促進用水效率的提高,從而導(dǎo)致用水量少、排污水量少,其能夠促進重污染企業(yè)污水處理技術(shù)的優(yōu)化,從而實現(xiàn)治污過程中水資源使用量減少;另一方面,綠色專利有利于促進中水回用工程,實現(xiàn)水資源的再循環(huán),減少用水量,提高節(jié)水效果。二是綠色專利的研發(fā)時間、研發(fā)周期長,其產(chǎn)生的研發(fā)成本能夠予以費用化,在稅前進行攤銷[18],由此產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)有利于企業(yè)進行綠色創(chuàng)新。

最后,制度變遷視角下,水資源稅費改革是環(huán)境資源法律法規(guī)的重要組成部分,其實施將會改變企業(yè)的環(huán)境治理意識和行為,從而促進企業(yè)的綠色創(chuàng)新[19]。征收水資源稅和提高污染物排放費用,會使得企業(yè)更加注重環(huán)境保護和治理,當(dāng)企業(yè)形成了環(huán)境保護和治理的新習(xí)慣時,就會促進企業(yè)的綠色創(chuàng)新。水資源費改稅的實施將促使重污染企業(yè)向綠色和可持續(xù)的方向轉(zhuǎn)型。由于水資源稅費的征收是根據(jù)企業(yè)的水資源使用和污染排放情況來計算的,為了降低稅費的負(fù)擔(dān),重污染企業(yè)必須采取一些措施來減少水資源的使用和污染排放,主要方式包括:采用先進的污染治理設(shè)備或使用清潔能源等技術(shù)手段;通過節(jié)約用水和改進生產(chǎn)工藝等方式,降低用水量,減少水資源消耗和污染排放;采用回收再利用技術(shù),將污染用水轉(zhuǎn)化為可再利用的資源,實現(xiàn)零排放;通過綠色產(chǎn)品的開發(fā)以及綠色工廠的建設(shè)等方式實現(xiàn)綠色發(fā)展[20],提高企業(yè)的環(huán)保形象和社會責(zé)任感。

由以上分析,提出假設(shè)1:

假設(shè)1水資源費改稅對試點地區(qū)重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新有顯著促進作用。

水資源費改稅之后,水資源稅作為一項更加嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制,能夠提高重污染企業(yè)的研發(fā)投入份額,從而提高重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力。作為企業(yè)創(chuàng)新能力的前提條件,研發(fā)投入會對企業(yè)綠色創(chuàng)新會產(chǎn)生影響。水資源費改稅之后會激勵企業(yè)進行更多節(jié)水、凈水技術(shù)的研發(fā)活動,而研發(fā)活動勢必需要增加企業(yè)的研發(fā)投入從而增加企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出[21]。研發(fā)投入能夠提供企業(yè)綠色創(chuàng)新所需的資金、知識和技術(shù),在頻繁的技術(shù)改革和技術(shù)人員的交流活動中,綠色創(chuàng)新得以促進[22]。此外,研發(fā)投入所形成的技術(shù)、人力資源等無形資產(chǎn)能夠與企業(yè)的生產(chǎn)相結(jié)合,形成規(guī)模效應(yīng),促進企業(yè)綠色生產(chǎn)的規(guī)?；图苫?。

由以上分析,提出假設(shè)2:

假設(shè)2研發(fā)投入在水資源費改稅與重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新之間發(fā)揮正向中介效應(yīng)。

三、研究設(shè)計

1.樣本和數(shù)據(jù)來源

以2014—2021年中國滬深兩市上市公司中的重污染企業(yè)作為樣本。由于該政策的執(zhí)行存在一定的滯后性,以2017年為政策沖擊年份,以河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西和寧夏10個試點省、自治區(qū)、直轄市作為實行水資源稅改革的處理組;對照組為其他省份的重污染企業(yè)。重污染企業(yè)(1)根據(jù)《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》,污水是指在生產(chǎn)與生活活動中排放的水的總稱,下述十四大門類的重污染行業(yè)均有涉及污水排放。的界定依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈上市公司環(huán)保核查行業(yè)分類管理名錄〉的通知》(環(huán)辦函〔2008〕373號),主要包括火電、鋼鐵、水泥等在內(nèi)的14個行業(yè)[23]。重污染企業(yè)的名單參考2008年由環(huán)境保護部制定的《上市公司環(huán)保核查行業(yè)分類管理名錄》及2012年證監(jiān)會行業(yè)分類,共得到上市企業(yè)790家。為提高樣本的匹配精度,減少因為樣本不平衡而導(dǎo)致的誤差,控制潛在的混雜因素,使得不同組別之間的比較更具可靠性,采用傾向得分匹配(PSM),對樣本進行1∶1的匹配,最后得到上市企業(yè)288家,其中處理組企業(yè)146家?？刂谱兞繑?shù)據(jù)來自國泰安數(shù)據(jù)庫,綠色專利數(shù)據(jù)來自中國研究數(shù)據(jù)服務(wù)平臺。對所有連續(xù)變量進行了1%的縮尾處理。

2.模型構(gòu)建

為更好地了解水資源費改革對企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響,采用雙重差分模型進行實證分析。雙重差分模型在評估政策效應(yīng)中被廣泛使用,其原理是在一個反事實的框架下評估政策發(fā)生與不發(fā)生的兩種情況下被觀測因素的變化,交乘項的系數(shù)反映了政策實施的效果。模型構(gòu)建如下。

GPi,t=α0+α1Treati×Aftert+

βXi,t+μi+σt+εi.t

(1)

式中:下標(biāo)i和t分別表示企業(yè)和年份;因變量GP為綠色專利授權(quán)數(shù);μi為行業(yè)固定效應(yīng),σt為年份固定效應(yīng),εi.t為隨機擾動項;Xi,t為企業(yè)層面控制變量;自變量Treati×Aftert為虛擬變量的交乘項;Treati為處理組企業(yè),即企業(yè)是否為試點省份重污染企業(yè),若是,則Treati取值為1,若為非,試點省份重污染企業(yè)則等于0;Aftert表示該年是否實施試點政策。在此基礎(chǔ)上,假定試驗的政策發(fā)生在2017年,年份大于等于2017年的為1,否則為0;α1的估計值為水資源費改稅對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響。

為檢驗研發(fā)投入(lnrdin,即上市公司研發(fā)投入金額的對數(shù))在水資源費改稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新之間是否發(fā)揮中介效應(yīng),參考溫忠麟等[24]的研究,構(gòu)建模型如下:

GPi,t=α0+aTreati×Aftert+

βXi,t+μi+σt+εi.t

(2)

lnrdini,t=α1+bTreati×Aftert+

βXi,t+μi+σt+εi.t

(3)

clnrdini,t+βXi,t+μi+σt+εi.t

(4)

式中,若b顯著為正,表明水資源費改稅顯著提升重污染企業(yè)的研發(fā)投入;如果a′ 顯著,a′與a相比不顯著或系數(shù)降低,表明存在中介效應(yīng)。

3.變量定義

(1)因變量

企業(yè)實施綠色創(chuàng)新的直接結(jié)果反映為專利成果,在以往研究中,多數(shù)采取企業(yè)產(chǎn)生的專利數(shù)量作為創(chuàng)新的替代成果。然而,專利數(shù)量并不能完全體現(xiàn)綠色創(chuàng)新的成果,綠色專利數(shù)量更能夠體現(xiàn)企業(yè)綠色創(chuàng)新的結(jié)果,而對于綠色專利申請數(shù)量還是綠色專利授權(quán)數(shù)量的選取,在理論界存在著不同的觀點:一種觀點認(rèn)為需采用綠色專利申請數(shù)量,因為企業(yè)在申請過程中就能夠?qū)ζ髽I(yè)的綠色創(chuàng)新產(chǎn)生影響;另一種觀點認(rèn)為,綠色專利授權(quán)往往需要較長的周期,綠色專利申請體現(xiàn)的只是企業(yè)在該段時間內(nèi)注重對綠色創(chuàng)新的研究,并且該數(shù)據(jù)存在一定的偏差性,不能體現(xiàn)企業(yè)的綠色創(chuàng)新成果,而在綠色專利的授權(quán)量中,可以反映出公司的綠色技術(shù)革新的實際效果。根據(jù)齊紹洲等[25]的研究,本研究采用綠色專利授權(quán)數(shù)(GreenPatent)作為企業(yè)綠色創(chuàng)新的衡量。

(2)自變量

為了驗證假設(shè)1,如果是試點省份重污染企業(yè)(Treat),取值為1;如果是非試點省份重污染企業(yè),取值為0。如果是政策實施當(dāng)年及之后(After)取值為1,否則為0。交互項(Treati×Aftert)是空間虛擬變量與時間虛擬變量的交乘項。

(3)控制變量

對于以下變量進行控制:公司規(guī)模(Size),即年末總資產(chǎn)的自然對數(shù),公司的規(guī)模對企業(yè)進行創(chuàng)新性的投資和發(fā)展的有效性有著重要的決定作用;公司年齡(Age)用目前所處年份減去公司的上市年份,公司上市時間對于綠色創(chuàng)新投入的影響不可忽略;資產(chǎn)負(fù)債率(Lev),即期末負(fù)債總額占總資產(chǎn)的比例;兩職兼任(Dual),若總經(jīng)理和董事長由一人兼任取1,否則取0;獨立董事比例(Id)為獨立董事占董事會人數(shù)的比例;凈利潤(NetProfit)為該公司期末凈利潤的對數(shù)。 各變量定義詳見表3。

表3 變量定義表

四、實證結(jié)果與分析

1.傾向得分匹配效果檢驗

與DID相比,PSM-DID考慮了處理組和對照組的個體差別性,同時也能有效抑制由未知因素引起的個體差異。Rosenbaum等指出,在匹配后的偏差率的絕對值要少于20%,以達(dá)到匹配效果[26]。由表4可知,對照組和處理組的偏差率明顯降低,其中企業(yè)規(guī)模(Size)和凈利潤(NetProfit)匹配后偏差率為1.5%和1.3%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于20%,其余變量的偏差率也遠(yuǎn)小于20%。結(jié)果顯示,經(jīng)過傾向值匹配后,兩個樣本的變量特征相近,符合雙重差分的動態(tài)平衡需要。

表4 傾向值匹配結(jié)果

2.描述性統(tǒng)計

表5是經(jīng)過PSM-DID處理后的主要變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果,共觀測到2 302個數(shù)據(jù)。統(tǒng)計結(jié)果發(fā)現(xiàn),綠色專利授權(quán)數(shù)量(GP)標(biāo)準(zhǔn)差為3.961,說明企業(yè)重視綠色創(chuàng)新,但是不同類型企業(yè)綠色專利數(shù)量存在較大差異、重視水平也存在明顯差異。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率(Lev)均值為0.427,標(biāo)準(zhǔn)差為0.195,說明企業(yè)在一定程度上運用了負(fù)債融資,運用負(fù)債融資擴大經(jīng)營規(guī)模和綠色創(chuàng)新投入力度,對于綠色創(chuàng)新有積極促進作用。公司規(guī)模(Size)的平均值是22.52,標(biāo)準(zhǔn)偏差是1.378,說明公司規(guī)模在公司的綠色創(chuàng)新方面沒有顯著的影響。企業(yè)上市時間(Age)的均值為13.29,標(biāo)準(zhǔn)差為7.258,可知重污染企業(yè)的上市時間差異很大,并且年限普遍較久。獨立董事比例(Id)的平均值為37.1%,最小值和最大值之間相差近24%,說明不同重污染企業(yè)之間的獨立董事比例差異較大。凈利潤(NetProfit)標(biāo)準(zhǔn)差為1.683,說明重污染企業(yè)之間的凈利潤相差不大。

表5 主要變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果

3.回歸結(jié)果分析

(1)基準(zhǔn)回歸結(jié)果分析

表6顯示水資源費改稅對重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新的影響,即考察水資源費改稅這一政策沖擊對試點地區(qū)重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新影響。從表6可以看出,在不固定行業(yè)效應(yīng)和年份效應(yīng)時,交互項系數(shù)在1%水平上顯著;在固定行業(yè)效應(yīng)和年份效應(yīng)后,交互項系數(shù)為0.547,且在1%水平上顯著,結(jié)果表明,我國在試點地區(qū)推行的水資源費改稅政策對我國重污染企業(yè)的環(huán)保創(chuàng)新有很大的促進作用,可以有效促進重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力,假設(shè)1得到驗證。這可能是因為,水資源稅政策作為一項規(guī)制能力更強的稅收政策,增加了企業(yè)的違約成本和經(jīng)營風(fēng)險,從而使得重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力提高。

表6 基準(zhǔn)回歸結(jié)果

(2)研發(fā)投入的中介效應(yīng)分析

表7報告了中介效應(yīng)的回歸結(jié)果。第(1)列表明水資源費改稅顯著促進了重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新,第(2)列表明水資源費改稅顯著促進了重污染企業(yè)的研發(fā)投入,由此可知,在水資源費改稅之下,重污染企業(yè)有動力進行研發(fā)投入來改善綠色創(chuàng)新能力。第三階段回歸發(fā)現(xiàn),重污染企業(yè)的研發(fā)投入與綠色創(chuàng)新能力呈顯著正相關(guān),這表明研發(fā)投入有助于企業(yè)綠色創(chuàng)新,而且交互項回歸系數(shù)小于第一階段交互項回歸系數(shù),說明研發(fā)投入通過中介效應(yīng)促進水資源費改稅對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響能力。這可能是因為,企業(yè)水資源費改稅后,重污染企業(yè)迫于制度壓力通過研發(fā)投入提供了企業(yè)進行綠色創(chuàng)新所需的資金、技術(shù)和人力資源,使得企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力提高。

表7 中介效應(yīng)檢驗

4.穩(wěn)健性檢驗

為驗證實證結(jié)果的穩(wěn)健性,采用3種方法對其進行穩(wěn)健性檢驗:一是平行趨勢檢驗,結(jié)果驗證在政策實施前對照組和處理組的總體趨勢是一致的;二是進行反事實檢驗,將政策試點時間提早兩年和滯后兩年,結(jié)果不顯著,表明企業(yè)綠色創(chuàng)新能力的提高確實是由于水資源費改稅政策的影響;三是更換樣本檢驗,去除河北省的回歸結(jié)果和上述結(jié)論一致。綜上證明,結(jié)果是穩(wěn)健的。

(1)平行趨勢檢驗

平行趨勢是在不發(fā)生政策影響的情況下,控制組與實驗組的整體發(fā)展趨向是相同的[27]。圖3是關(guān)于假設(shè)1的平行趨勢檢驗,顯示在政策發(fā)生年份之前政策動態(tài)效應(yīng)在0附近波動,說明在政策發(fā)生之前效果并不顯著,符合平行趨勢檢驗。

(2)反事實檢驗

為進一步檢驗?zāi)Ｐ徒Y(jié)果的穩(wěn)健性,將水資源費改稅的實施時間假定為2015年(提早兩年)和2019年(滯后兩年),檢驗雙重差分的互動項的變量系數(shù)的顯著性。如果互動項變量系數(shù)不顯著,則表明重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新投入增加是由于水資源費改稅的影響。由表8可知,提早兩年和滯后兩年實施政策對于重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新影響均不顯著,因此,模型結(jié)果的穩(wěn)健性得到了檢驗(表8)。

(3)更換樣本檢驗

考慮到水資源稅擴圍改革于2017年進行,而河北省已經(jīng)于2016年率先展開試點,為確保實證結(jié)果的穩(wěn)健性,在此基礎(chǔ)上,將河北省的樣本剔除來重新檢驗該研究的效果。回歸結(jié)果如表9顯示,在不控制年份和行業(yè)固定效應(yīng)時,互動項的系數(shù)為0.557,且通過1%的顯著性檢驗,在控制年份和行業(yè)的固定效應(yīng)后,互動項的系數(shù)通過5%的顯著性檢驗,這表明水資源費改稅能夠顯著提升重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力,與上文回歸結(jié)果一致,說明樣本選擇性偏差問題并不明顯,可以驗證本研究結(jié)果的穩(wěn)健性。

表9 更換樣本檢驗

五、進一步檢驗

1.專利性質(zhì)的異質(zhì)性分析

選取綠色專利性質(zhì)進行了異質(zhì)性的分析。綠色專利又分為綠色實用新型專利和綠色發(fā)明專利,其中綠色發(fā)明專利具有很高的技術(shù)壁壘,能夠?qū)ζ髽I(yè)的創(chuàng)新水平具有更高的代表性。從表10可知,水資源費改稅對重污染企業(yè)的綠色發(fā)明專利和綠色實用新型專利的授權(quán)數(shù)量提升都有一定的促進作用,對于綠色發(fā)明專利的授權(quán)數(shù)量的提升作用在1%的水平下顯著,可見對于綠色發(fā)明專利的邊際貢獻(xiàn)程度更高。這可能是因為,綠色發(fā)明專利具有研發(fā)前期投入多、研發(fā)成功轉(zhuǎn)化周期長、研發(fā)效果穩(wěn)定高效等特點,而對于重污染企業(yè),其面臨更加嚴(yán)格的水資源費改稅的監(jiān)管壓力,會促使重污染企業(yè)進行高質(zhì)量綠色創(chuàng)新,比如追求綠色發(fā)明專利的數(shù)量來提高自身的綠色創(chuàng)新能力,從而提高節(jié)水、凈水、循環(huán)用水能力以降低水資源的消耗,降低水資源稅成本來增強公司的競爭優(yōu)勢。

表10 專利性質(zhì)的異質(zhì)性分析

2.企業(yè)所有權(quán)的異質(zhì)性分析

由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性的差異,其對政府監(jiān)管手段的響應(yīng)也不盡相同,因此,研究公司產(chǎn)權(quán)屬性在環(huán)境調(diào)控中發(fā)揮的作用有助于政策制定者有的放矢地制定與完善環(huán)境規(guī)制政策。由表11可知,對于國有企業(yè),水資源費改稅對重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新影響在5%的水平下顯著,而對于非國有企業(yè),交互項的系數(shù)在5%水平下顯著,但是交互項的回歸系數(shù)遠(yuǎn)低于國有企業(yè)。主要原因可能是,國有企業(yè)由于天然的政治優(yōu)勢,與國家之間的聯(lián)系更加緊密,國企將更多地?fù)?dān)負(fù)起環(huán)保的社會義務(wù),以降低污染對經(jīng)濟發(fā)展的不利影響[20]。從公司的內(nèi)部投入制約來分析,國企的財務(wù)預(yù)算管理存在著不受硬性制約的特征,而民營企業(yè)則是以剛性制約為特征。國企的環(huán)保積極性更高,也可能是因為沒有進行內(nèi)部資金監(jiān)管,導(dǎo)致了大量過度的環(huán)境投資。從環(huán)境規(guī)制強度來看,市場規(guī)制型環(huán)境政策,如水資源稅政策在國有企業(yè)中執(zhí)行意愿更顯著,這是由于國企的政治優(yōu)勢,某些具有一定規(guī)模和技術(shù)水平的國企將會參與到此類規(guī)制的制定,以維持其在競爭中的先進性和規(guī)模效應(yīng)[28]。

表11 企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)的異質(zhì)性分析

3.市場化程度的異質(zhì)性分析

市場化程度是反映我國經(jīng)濟發(fā)展和市場化進程的一個重要指標(biāo)。當(dāng)前,我國正處于轉(zhuǎn)型時期,走綠色發(fā)展之路已成為我國今后長期的戰(zhàn)略選擇,眼下傳統(tǒng)的高污染、高能耗、重發(fā)展輕環(huán)保的生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型迫在眉睫,低污染、低能耗的環(huán)境友好型發(fā)展方式是大力提倡的。首先,我國目前處于市場化的過渡時期,市場的作用是將稀缺的資本、勞動力等要素向具有更高邊際效益的公司進行配置。重污染企業(yè)一般企業(yè)規(guī)模和資本存量較大,有較高的生產(chǎn)效率和技術(shù)創(chuàng)新的資本,追求綠色創(chuàng)新的能力更強,因而市場化程度較高,會促進重污染企業(yè)進行綠色創(chuàng)新。其次,在市場化經(jīng)濟水平較低的地區(qū),政府的介入較多[23],地方政府可能會出現(xiàn)短視行為,為了經(jīng)濟利益犧牲環(huán)境。例如,水資源費改稅之前,在征收水資源費過程中,地方政府可能會為了招商引資而降低水資源費率,而水資源費改稅通過發(fā)揮更強的約束作用可以有效降低地方政府的行政干預(yù),提高水資源稅的征收強度,更能夠推進重污染企業(yè)進行綠色創(chuàng)新。最后,在市場化水平高的區(qū)域,其經(jīng)濟發(fā)展水平、文明程度和生態(tài)保護措施較好,對水資源費改稅政策的接受程度更高。而企業(yè)在高市場化區(qū)域過度用水和排放污染物破壞環(huán)境的經(jīng)濟成本也更高,企業(yè)也更偏向于通過綠色創(chuàng)新降低污染和資源消耗,實現(xiàn)綠色投資綠色生產(chǎn)。水資源費改稅后,水資源稅在高市場化地區(qū)能夠更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,配置綠色資源和生態(tài)資源,幫助重污染企業(yè)實現(xiàn)綠色創(chuàng)新。

參照王小魯?shù)萚29]的研究,選取市場化衡量指標(biāo),將2019年市場化指數(shù)排名前16的地區(qū)劃分為高市場化地區(qū),將排名在16名之后的地區(qū)看作低市場化地區(qū)。從表12可以看出,在高度市場化的地區(qū),重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新交互項系數(shù)為0.497,在5%的水平下顯著為正,而重污染企業(yè)在市場化程度低等的地區(qū)交互項系數(shù)不顯著。這表明,在市場化程度較高的地區(qū)實施水資源費改稅政策對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的促進作用更為顯著,這可能有兩方面的原因:其一,在市場化程度高的地區(qū),其環(huán)境規(guī)制會更加嚴(yán)格,政策執(zhí)行程度也會更加到位[30];其二,在市場化程度高的地區(qū),可以將有限的資金投向具有更高邊際收益的公司,以推動企業(yè)的綠色創(chuàng)新和人力產(chǎn)出的最大化,這也意味著,對于市場化程度較高的地區(qū),政府在制定政策時需要將目光更加關(guān)注在低市場化地區(qū)。

表12 市場化程度的異質(zhì)性分析

4.行業(yè)耗水程度的異質(zhì)性分析

行業(yè)耗水程度是水資源費改稅對重污染行業(yè)綠色創(chuàng)新影響的重要因素之一。根據(jù)2021年中國水資源公報,全國工業(yè)用水量為1049.6億m3,其中高耗水行業(yè)用水量為460.78億m3,占比約為43.9%[31]。此外,根據(jù)2020年度中國環(huán)境統(tǒng)計公報,全國廢水中化學(xué)需氧量排放量為2564.8萬t,其中高耗水行業(yè)廢水中化學(xué)需氧量排放量為1338.83萬t,占比約為52.2%[32]。高耗水行業(yè)在生產(chǎn)過程中需要大量的水資源[33],因此在水資源費改稅后,高耗水行業(yè)受到的影響更為顯著,需要支付更高的費用來購買和使用水資源,這促使其更加重視節(jié)水和污水處理工作[34],尋求更加環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展方式,從而推動了綠色創(chuàng)新的發(fā)展。此外,由于高耗水企業(yè)受到的環(huán)保壓力更大,對環(huán)保的需求也更緊迫,高耗水企業(yè)在環(huán)保和綠色創(chuàng)新方面的投入和努力也會更為突出:一方面,高耗水企業(yè)需要通過技術(shù)升級和創(chuàng)新,減少耗水量和污水排放量,以避免過高的費用和罰款;另一方面,這些企業(yè)也面臨更加激烈的市場競爭和公眾關(guān)注,需要提高產(chǎn)品質(zhì)量和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn),以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和社會形象。

參照時間等[33]的做法,根據(jù)行業(yè)用水比重,在24 個行業(yè)劃分的基礎(chǔ)上選取了金屬礦采選業(yè),食品制造及煙草加工業(yè),造紙印刷及文教體育用品制造業(yè),石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè),化學(xué)工業(yè),金屬冶煉及壓延加工業(yè),電力、熱力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等 7 個高耗水工業(yè)部門。表13顯示,在高耗水行業(yè)中,交互項的系數(shù)為0.441在5%的水平下顯著,在非高耗水行業(yè)中,交互項的系數(shù)為0.591且只在10%的水平下顯著,這說明水資源費改稅對重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新影響在高耗水行業(yè)中更加顯著。綜上所述,水資源費改稅政策對于重污染行業(yè)的綠色創(chuàng)新有促進作用,但其影響的異質(zhì)性較大,不同行業(yè)的耗水程度和綠色創(chuàng)新水平會對政策的實施效果產(chǎn)生影響。在高耗水行業(yè)中,水資源費改稅政策能夠更加有效地促進企業(yè)進行綠色創(chuàng)新,提高其環(huán)保水平和競爭力,但需要加強監(jiān)管和科技創(chuàng)新的支持。因此,政府應(yīng)該采取一系列的政策措施,從多個角度入手,加強對高耗水行業(yè)的環(huán)保監(jiān)管和科技創(chuàng)新支持,促進其轉(zhuǎn)型升級和可持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展。

表13 行業(yè)耗水程度的異質(zhì)性分析

六、結(jié)論和建議

1.研究結(jié)論

以水資源稅實施為一個準(zhǔn)自然實驗,利用雙重差分模型對水資源費改稅試點地區(qū)的重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新進行研究,得出如下結(jié)論:第一,水資源費改稅政策的推行,顯著促進了試點區(qū)域重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新,這可能是由于水資源費改稅之后政策執(zhí)行強度更大,企業(yè)的環(huán)境違約成本更高,企業(yè)兩相權(quán)衡之下會選擇加大綠色創(chuàng)新降低成本。第二,水資源費改稅政策通過促進企業(yè)的研發(fā)投入影響了重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新,這可能是水資源費改稅后,企業(yè)通過增大研發(fā)投入提供企業(yè)綠色創(chuàng)新所需的資金技術(shù)等,從而推動重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的實現(xiàn)。第三,水資源費改稅更有助于促進發(fā)明型專利數(shù)量的提升,這可能是由于發(fā)明專利具有研發(fā)投入高、研發(fā)成果穩(wěn)定的特點,重污染企業(yè)需要提升其綠色創(chuàng)新能力以減輕稅負(fù)。水資源費改稅對國有重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新更有促進作用,這可能是由于國有企業(yè)天然具有更強的承擔(dān)社會責(zé)任的意識和促進綠色發(fā)展的使命,因而水資源費改稅政策能夠?qū)兄匚廴酒髽I(yè)的綠色創(chuàng)新起到更為明顯的推動作用。當(dāng)重污染企業(yè)所在地區(qū)市場化程度較高時,水資源稅政策對于重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新促進作用更為明顯,這是由于市場化水平較高的地方,稅制的調(diào)控效果更為明顯。在高耗水行業(yè)中,水資源費改稅政策能夠更加有效地促進企業(yè)進行綠色創(chuàng)新,提高其環(huán)保水平和競爭力,但需要加強監(jiān)管和科技創(chuàng)新的支持。

2.政策建議

水資源費改稅政策對重污染企業(yè)的綠色創(chuàng)新有積極的促進作用,這是市場激勵型環(huán)境規(guī)制政策的一個實踐證據(jù),政策制定者可以通過規(guī)范政策的法律效力來提升環(huán)境規(guī)制能力,從而促進整個社會的綠色轉(zhuǎn)型。企業(yè)的綠色創(chuàng)新和綠色技術(shù)升級是企業(yè)實現(xiàn)污染降低、清潔生產(chǎn)的重要途徑。通過實證分析得出了我國水資源費改稅顯著促進重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新,從理論上對驅(qū)動綠色創(chuàng)新的要素進行了擴展。從實際出發(fā),本研究提出以下政策建議:

第一,加快推進水資源費改稅政策在全國范圍內(nèi)的推行。通過以上分析可知,加快推進水資源費改稅政策在全國范圍內(nèi)的實施,有利于企業(yè)重視綠色創(chuàng)新,使這些企業(yè)能夠?qū)Ｗ⒂诰G色創(chuàng)新、技術(shù)升級,從而實現(xiàn)低能耗生產(chǎn),降低資源的損耗,促進資源友好型社會的建設(shè)。一是,政府日后需要為水資源稅制定統(tǒng)一的稅收政策,完善課稅環(huán)節(jié)設(shè)置。目前在水資源稅試點的10個省、自治區(qū)、直轄市實行的是不同的稅收政策,沒有實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),這樣不利于水資源稅政策效應(yīng)的順利實施。政府應(yīng)當(dāng)完善水資源稅的實施政策,切實保障水資源稅的執(zhí)行[35]。二是,當(dāng)前的課稅環(huán)節(jié)只包括取水環(huán)節(jié),對地表水和地下水實行不同稅率。但是應(yīng)當(dāng)綜合考慮水資源的性質(zhì)、水質(zhì)和豐富程度等,還有水資源所處地區(qū)的區(qū)域差異程度,對課稅環(huán)節(jié)進行完善,促進水資源的合理利用,進一步優(yōu)化供水結(jié)構(gòu)[36-37]。三是,政府應(yīng)建立完善相關(guān)法規(guī)制度,通過立法強制企業(yè)實行節(jié)水技術(shù)改造、建立用水核算制度、制定水價調(diào)節(jié)機制等措施加快推動實施用水總量控制目標(biāo),并將其納入地方政府考核體系和社會經(jīng)濟發(fā)展綜合評價體系[38]。對用水量大的企業(yè),要采取差別化水價、補貼等激勵措施,在經(jīng)濟手段和行政手段相結(jié)合的基礎(chǔ)上積極運用法律手段,依法征收水資源稅。

第二,加快促進市場化建設(shè),健全節(jié)水激勵機制,通過競爭提高水資源利用效率,增強重污染企業(yè)節(jié)水的主動性。從實證分析可知,在高市場化地區(qū),水資源費改稅政策對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的促進作用更為顯著。高市場化地區(qū)要素市場化配置更高,同時政府的執(zhí)行效率和執(zhí)行強度也會更高,應(yīng)當(dāng)推進建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)市場化,切實保障環(huán)境政策穩(wěn)步推行,激勵企業(yè)綠色創(chuàng)新。政府應(yīng)積極落實各項政策和措施,為企業(yè)開展水節(jié)約、水污染防治和環(huán)境保護提供政策支持和技術(shù)支撐;對企業(yè)參與節(jié)水科技創(chuàng)新活動的項目及所獲得的國家綠色發(fā)明專利予以資助;鼓勵企業(yè)對現(xiàn)有工藝技術(shù)進行節(jié)水改造和升級;推動實施工業(yè)節(jié)水專項獎勵、技術(shù)進步獎勵等激勵政策,對高耗水工業(yè)示范項目實行獎勵[39];加強節(jié)水激勵機制相關(guān)法律法規(guī)的宣傳貫徹工作力度,不斷增強全社會的節(jié)約用水意識。

第三,完善其他環(huán)境規(guī)制政策,以提高企業(yè)綠色創(chuàng)新水平?；谄髽I(yè)異質(zhì)性分析可知,水資源費改稅在促進國有企業(yè)的綠色創(chuàng)新能力提高方面更具優(yōu)勢,水資源費改稅更能顯著促進綠色發(fā)明型專利的提升,水資源費改稅在高耗水行業(yè)的綠色創(chuàng)新提升作用更為顯著。首先,對于國有企業(yè)注重運用市場規(guī)制型政策激勵綠色創(chuàng)新時,應(yīng)當(dāng)注意對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營合規(guī)性和排污控污成本管控,不能放任自流導(dǎo)致其過度投資和浪費;而對于非國有企業(yè),要注重與市場型環(huán)境政策相結(jié)合引導(dǎo)促進非國有企業(yè)的政策執(zhí)行,從而促進其綠色創(chuàng)新。其次,通過政府補貼等方式,針對節(jié)水創(chuàng)新的重污染企業(yè)進行針對性補助。對于重污染企業(yè)而言,其面臨更加嚴(yán)格的水資源費改稅的監(jiān)管壓力,這會促使其加強環(huán)保意識和節(jié)水意識,注重高質(zhì)量綠色創(chuàng)新;而重污染企業(yè)由于自身水資源利用率低,對高質(zhì)量綠色創(chuàng)新存在一定依賴性,從而需要更加注重高質(zhì)量綠色發(fā)明專利的研發(fā)。最后,結(jié)合其他環(huán)境規(guī)制政策完善水資源費改稅政策,以提高企業(yè)的綠色創(chuàng)新水平,即政府應(yīng)該針對不同類型的企業(yè)采取不同的監(jiān)管措施,以引導(dǎo)企業(yè)更加注重環(huán)保和綠色創(chuàng)新[40]。

第四,加大研發(fā)投入,提升企業(yè)綠色創(chuàng)新能力。研究表明,研發(fā)投入在水資源費改稅對重污染企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響中起到有效的中介作用。我國的綠色創(chuàng)新才剛剛開始,在今后的相當(dāng)一段時期,政府和企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大研發(fā)投入,提高企業(yè)綠色技術(shù)水平,通過先進節(jié)水工程技術(shù)改造和科技成果轉(zhuǎn)化等途徑加大節(jié)水科技投入力度,推動節(jié)水技術(shù)成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化,實現(xiàn)從粗放式管理到精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。同時,政府應(yīng)當(dāng)要加大對科技人才的培養(yǎng)力度,鼓勵有創(chuàng)新能力和潛力的科研人員和高素質(zhì)人才到重污染企業(yè)任職,提高節(jié)水科技隊伍的素質(zhì)和專業(yè)水平。此外,政府應(yīng)當(dāng)加大資金投入力度,以污水處理為重點,以重污染企業(yè)為主體加快推進工業(yè)節(jié)水型企業(yè)建設(shè),建立健全節(jié)水激勵機制,鼓勵重污染企業(yè)開展節(jié)水技術(shù)改造和工藝設(shè)備更新、工藝技術(shù)改造、管網(wǎng)完善等工作,促進水資源的高效利用。