張英/文

文章對(duì)生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值和當(dāng)前面臨的困境進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)策略。在生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理的地位較為突出，不僅有助于在前期規(guī)劃不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展方向，還有助于提高資源利用率，為推動(dòng)生產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。因此，生產(chǎn)企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的價(jià)值，回顧以往的全面預(yù)算管理流程，剖析問(wèn)題發(fā)生的原因，與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)，明確全面預(yù)算管理的核心方向以及改進(jìn)策略，做好數(shù)據(jù)信息的有效整合，構(gòu)建全新的全面預(yù)算管理方案，與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)有序推進(jìn)全面預(yù)算管理，總結(jié)全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，解決以往全面預(yù)算管理模式存在的不足，以此提高企業(yè)的發(fā)展水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在全面預(yù)算管理活動(dòng)中定期對(duì)信息進(jìn)行匯總，熟練利用全面預(yù)算管理理論應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境所面臨的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，制定成熟度較高的預(yù)算管理方案，逐漸擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

生產(chǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，在各企業(yè)的使用范圍非常廣泛，因此企業(yè)要利用全面預(yù)算管理模式實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)探索學(xué)習(xí)制定符合自身發(fā)展現(xiàn)狀的全面預(yù)算管理方法，使全面預(yù)算管理成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)

生產(chǎn)企業(yè)主要從事的是產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)，其中資源調(diào)配是重要組成部分，其和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)有密切關(guān)系。在落實(shí)各環(huán)節(jié)的過(guò)程中，要按照前期制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)，在部門內(nèi)部科學(xué)地劃分全面預(yù)算監(jiān)督管理職責(zé)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向配合不同的預(yù)算管理形式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及生產(chǎn)預(yù)算編制模式進(jìn)行有效的管理。制定量化和非量化指標(biāo)，為企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供重要的規(guī)劃以及預(yù)測(cè)支持。全面預(yù)算管理包括生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等不同環(huán)節(jié)，要涵蓋不同的工作模式，并且有重點(diǎn)地落實(shí)全面預(yù)算管理方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)調(diào)配，使企業(yè)可以利用完善的全面預(yù)算管理模式提高整體生產(chǎn)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用較為突出。首先有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)調(diào)配，使企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理涵蓋成本費(fèi)用和利潤(rùn)等不同的計(jì)劃，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的各種資源調(diào)配活動(dòng)，通過(guò)細(xì)致的安排避免浪費(fèi)資源。在實(shí)施全面預(yù)算管理模式的過(guò)程中，企業(yè)需要將資源利用提升到戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，獲得較高的價(jià)值，同時(shí)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，推動(dòng)全面預(yù)算管理方案有序執(zhí)行。全面預(yù)算管理為各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了重要指南，通過(guò)細(xì)化分析預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算任務(wù)下發(fā)到各部門、各人員，共同承擔(dān)全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展的相關(guān)責(zé)任。將實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，做好信息整合工作，使企業(yè)管理者能夠按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定科學(xué)的決策，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源浪費(fèi)。

其次，實(shí)施全面預(yù)算管理有助于幫助生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)施全面預(yù)算管理的落腳點(diǎn)，這主要是因?yàn)轭A(yù)算管理是企業(yè)通過(guò)當(dāng)前戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)未來(lái)管理活動(dòng)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)而制定的管理方法，包含動(dòng)態(tài)化的管理職能。在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，要及時(shí)與前期的預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)照，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的各種矛盾，并整理全面預(yù)算管理反饋的信息，以報(bào)表的形式上報(bào)管理部門，方便企業(yè)管理者了解戰(zhàn)略實(shí)施情況，減少盲目運(yùn)營(yíng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

組織架構(gòu)經(jīng)常變動(dòng)

全面預(yù)算管理一直是企業(yè)的工作重點(diǎn)，從實(shí)際情況來(lái)看，其存在的問(wèn)題較為多樣，尤其是組織架構(gòu)經(jīng)常變動(dòng)，干擾了全面預(yù)算管理活動(dòng)的順利開展。全面預(yù)算管理工作要依托完善的組織機(jī)構(gòu)才能得到全面落實(shí)，有序履行對(duì)應(yīng)的管理職能。部分企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，在各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)過(guò)程中過(guò)于形式化，只是簡(jiǎn)單指派人員實(shí)施全面預(yù)算管理，或者完全將全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理的跳板，當(dāng)有新的工作需求時(shí)，便讓原有的全面預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)新的工作任務(wù)，但新的全面預(yù)算管理人員并不了解以往的預(yù)算管理重點(diǎn)，從而出現(xiàn)崗位工作交接不到位的情況。同時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受到市場(chǎng)變化的影響，會(huì)因新的商業(yè)模式和規(guī)劃在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)成立新的部門，或者與原有部門相結(jié)合，其中預(yù)算管理部門成為融合的基點(diǎn)。在融合之后，預(yù)算口徑會(huì)發(fā)生一定的變化，需要調(diào)整業(yè)績(jī)目標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)，這不僅會(huì)導(dǎo)致時(shí)間的浪費(fèi)，還會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理職能的發(fā)揮造成嚴(yán)重干擾。例如，無(wú)法全面反映企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，再加上各指標(biāo)較為混亂，形同虛設(shè)，會(huì)影響財(cái)務(wù)核算工作的有序開展，同時(shí)也會(huì)限制企業(yè)在新時(shí)期的穩(wěn)定發(fā)展。一些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不高，未提出科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案及管理策略，往往采用傳統(tǒng)的工作模式開展預(yù)算執(zhí)行工作，很難充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用。

信息系統(tǒng)不夠完善

從整體上看，預(yù)算管理活動(dòng)中的信息較為多樣，企業(yè)需要利用信息技術(shù)使全面預(yù)算管理煥發(fā)新的活力，同時(shí)加快信息溝通速度，方便管理人員制定針對(duì)性較強(qiáng)的預(yù)算管理模式，從而使預(yù)算管理效果符合預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。從當(dāng)前企業(yè)信息化建設(shè)情況來(lái)看，雖然使用了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但仍停留于信息的加工與整理層面，沒(méi)有將信息化意識(shí)貫穿于不同的全面預(yù)算管理活動(dòng)。在這一背景下，部門的溝通與交流存在一定的局限，無(wú)法為全面預(yù)算管理提供重要指導(dǎo)。在一些企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算管理仍采用人工操作的方法進(jìn)行。這種工作方式和工作人員的綜合素質(zhì)有密切關(guān)系，工作人員綜合能力不足，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算信息不真實(shí)，無(wú)法幫助企業(yè)管理者制定科學(xué)的企業(yè)發(fā)展策略，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。此外，部分企業(yè)認(rèn)為信息化建設(shè)需要在前期投入大量的人力和物力資源，會(huì)造成較大的成本消耗，并且全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用不明顯。種種因素導(dǎo)致預(yù)算管理信息化建設(shè)存在比較嚴(yán)重的滯后性，出現(xiàn)信息溝通不通暢和預(yù)算不科學(xué)的問(wèn)題。

欠缺考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制

考評(píng)機(jī)制主要是為了糾正全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的偏差，激發(fā)工作人員的積極性，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿扇骖A(yù)算管理任務(wù)。從當(dāng)前一些企業(yè)的全面預(yù)算管理情況來(lái)看，缺乏完善的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。例如，考核體系不完善、執(zhí)行不嚴(yán)格，無(wú)法使管理人員認(rèn)識(shí)到自身工作存在的問(wèn)題，并且在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)采用傳統(tǒng)的工作思路。新時(shí)期，全面預(yù)算管理所包含的內(nèi)容較為多樣，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新績(jī)效管理模式，這樣才能為各項(xiàng)管理活動(dòng)提供必要的支持。部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)更新考核、獎(jiǎng)懲措施，各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果不佳。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理策略

完善組織架構(gòu)，減少崗位任期變動(dòng)

新時(shí)期，開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)要完善組織架構(gòu)，尤其是要減少任職期間的崗位變動(dòng)，防止頻繁交接影響全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，在此基礎(chǔ)上保持統(tǒng)一的預(yù)算口徑，優(yōu)化全面預(yù)算管理效果。在實(shí)際工作中，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)確定接下來(lái)全面預(yù)算管理的任務(wù)及核心要點(diǎn)，并將這一工作思路下達(dá)對(duì)應(yīng)的管理部門，提出科學(xué)的管理方案和應(yīng)對(duì)策略，減少諸多因素對(duì)全面預(yù)算管理的干擾，為全面預(yù)算管理的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，提高整體管理水平。按照前期的準(zhǔn)備工作，為全面預(yù)算管理人員制定接下來(lái)的工作任務(wù)和工作目標(biāo)，減少崗位變動(dòng)，也可以在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的管理氛圍，促進(jìn)全面預(yù)算管理方案有序?qū)嵤?/p>

在建立組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，要優(yōu)化管理模式，明確主要的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并優(yōu)化人員編制模式，科學(xué)編制下一年度的全面預(yù)算管理目標(biāo)，避免在實(shí)施過(guò)程中隨意變動(dòng)，以完善監(jiān)管方案，有效應(yīng)對(duì)其中產(chǎn)生的矛盾，突出全面預(yù)算管理目標(biāo)的固定性。如果有特殊情況需要調(diào)整全面預(yù)算管理指標(biāo)，要在部門內(nèi)部商討出最佳管理方案和應(yīng)對(duì)措施。在確認(rèn)沒(méi)有任何問(wèn)題之后，才能實(shí)施全面預(yù)算管理。通過(guò)逐步落實(shí)及改進(jìn)，使全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)具備較強(qiáng)的權(quán)威性，防止組織機(jī)構(gòu)的隨意變動(dòng)影響預(yù)算執(zhí)行。

在后續(xù)工作中，要科學(xué)設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)績(jī)指標(biāo)，選擇正確的預(yù)算編制方法。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境及業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率，從不同的維度確定發(fā)展目標(biāo)，然后實(shí)施全面預(yù)算管理方案，清晰地劃分不同人員的工作重點(diǎn)，使全面預(yù)算管理工作具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性。此外，可以采用滾動(dòng)預(yù)算方法，動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r。這樣可以使組織機(jī)構(gòu)中的各項(xiàng)職能更加完善，滿足企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展需求，逐步推動(dòng)全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新發(fā)展。

完善企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理活動(dòng)離不開信息系統(tǒng)的支持，因此企業(yè)要加大技術(shù)和設(shè)備投入力度，通過(guò)信息化建設(shè)規(guī)范全面預(yù)算管理體系，將創(chuàng)新思維貫穿于各工作環(huán)節(jié)，配合信息系統(tǒng)體現(xiàn)全面預(yù)算管理的開放性。

首先，企業(yè)要按照全面預(yù)算管理目標(biāo)，運(yùn)用針對(duì)性較強(qiáng)的信息系統(tǒng)，涵蓋全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，并配合自動(dòng)化技術(shù)快速整理全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)信息，在部門內(nèi)部下發(fā)全面預(yù)算管理工作任務(wù)，使管理人員能夠按照信息系統(tǒng)所反饋的信息有序執(zhí)行全面預(yù)算管理方案，提高全面預(yù)算管理工作的專業(yè)性。值得注意的是，在運(yùn)用信息系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)要搭建符合信息系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀的預(yù)算管理體系，轉(zhuǎn)變工作思路，彌補(bǔ)原有工作存在的不足，約束信息化管理行為，凸顯現(xiàn)代化的全面預(yù)算管理思路。企業(yè)在制定規(guī)章制度時(shí)，要涵蓋全面預(yù)算管理準(zhǔn)則以及預(yù)算后期的調(diào)整方案等，運(yùn)用信息技術(shù)，使整體的工作模式更便捷。并且要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)運(yùn)用效果，減少各部門獲取的全面預(yù)算信息不對(duì)稱的問(wèn)題。營(yíng)造良好的管理氛圍，提升全面預(yù)算管理水平。

其次，在信息化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要做好系統(tǒng)安全防護(hù)工作。這主要是由于企業(yè)預(yù)算信息儲(chǔ)存在信息化平臺(tái)，并且這些信息是優(yōu)化全面預(yù)算管理模式的重要保障，企業(yè)要制定新的安全技術(shù)方案，科學(xué)防護(hù)，減少信息泄露和丟失問(wèn)題發(fā)生的概率，保障各項(xiàng)管理活動(dòng)有序開展。在信息化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)還需要在內(nèi)部開展多樣化的培訓(xùn)工作，講解信息系統(tǒng)應(yīng)用要點(diǎn)以及安全防護(hù)的重點(diǎn)等，使全面預(yù)算管理人員明確在信息化背景下全面預(yù)算管理的核心方向以及信息系統(tǒng)利用的問(wèn)題等。只有這樣才可以逐步推動(dòng)全面預(yù)算管理模式科學(xué)實(shí)施，降低突發(fā)問(wèn)題發(fā)生的概率。在各項(xiàng)活動(dòng)落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程的監(jiān)督，科學(xué)設(shè)置信息系統(tǒng)的使用權(quán)限，推動(dòng)信息化建設(shè)工作順利開展。

制定預(yù)算目標(biāo)考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制

為持續(xù)更新和優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，企業(yè)要按照實(shí)際情況制定完善的預(yù)算目標(biāo)考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，使各項(xiàng)管理活動(dòng)具備較強(qiáng)的科學(xué)性。在此環(huán)節(jié)需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)，逐步更新現(xiàn)有的管理方案，使全面預(yù)算管理水平符合預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要將重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行調(diào)整分析和后期的考核工作中，做好信息整理工作，減少諸多因素對(duì)預(yù)算產(chǎn)生的影響。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，如果出現(xiàn)和目標(biāo)相違背的情況，要嚴(yán)格審核，將信息上傳到對(duì)應(yīng)的管理決策部門，進(jìn)行全方位的審批，有效應(yīng)對(duì)其中存在的各種問(wèn)題；分析偏差產(chǎn)生的原因，做好最終結(jié)果的全面審核，使預(yù)算工作質(zhì)量得到進(jìn)一步保證。必要時(shí)，企業(yè)可以在部門內(nèi)部構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算考評(píng)體系，落實(shí)動(dòng)態(tài)化和綜合性的工作原則，也可以將靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)相結(jié)合，按照企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r確定最佳考核方案，使全面預(yù)算管理有堅(jiān)實(shí)的后盾，朝著規(guī)范化和創(chuàng)新性的方向不斷進(jìn)步。此外，還要按照人員的崗位職責(zé)以及全面預(yù)算的執(zhí)行情況開展嚴(yán)格的考核，融入定性、定量的考核指標(biāo)，幫助工作人員快速應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理中存在的各種問(wèn)題，使其具備創(chuàng)新思維，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程。

生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在諸多問(wèn)題，同時(shí)在新時(shí)期背景下，企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)發(fā)生了變化，因此企業(yè)要優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，針對(duì)以往工作中存在的問(wèn)題制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案以及管理策略，逐步改進(jìn)工作觀念，推動(dòng)預(yù)算管理科學(xué)落實(shí)，完善監(jiān)督管理，鼓勵(lì)全員參與全面預(yù)算管理活動(dòng)，形成良好的工作氛圍，幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高整體管理水平。