吳飛 鄭州大學(xué)

引言

一般來說，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，而對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理則能確保其科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用。高校管理人員通過制定科學(xué)完善的管理制度對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，不僅能提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，還能促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校必須切實(shí)按照自身發(fā)展規(guī)劃與實(shí)際情況制定出系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度。其中需要囊括科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、分配、使用、監(jiān)督等多個(gè)方面，以確保科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范、安全和有效。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的意義

（一）確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用合規(guī)、透明、公正

第一，高校實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理可以確保其經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)與政策制度確立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格明確經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)限以及審批程序，能夠最大程度避免經(jīng)費(fèi)濫用、浪費(fèi)。第二，高校實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理能夠有效保障經(jīng)費(fèi)使用的透明性，通過建立系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)信息公開制度，及時(shí)向社會(huì)與師生公開其科研經(jīng)費(fèi)使用情況，從而確保透明使用，避免不必要的矛盾問題。第三，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理能夠確保經(jīng)費(fèi)的公正使用。根據(jù)高校學(xué)術(shù)公眾的原則合理分配其科研經(jīng)費(fèi)，有助于避免學(xué)術(shù)不端現(xiàn)象，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）防范科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)

高校的科研經(jīng)費(fèi)是其進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的重要資金，不僅關(guān)系到高校的教學(xué)教研活動(dòng)，還與其財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)。一旦科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)，容易在高校內(nèi)滋生貪污、浪費(fèi)等問題，使得高校的聲譽(yù)與學(xué)術(shù)發(fā)展面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范、監(jiān)管，切實(shí)避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及不法行為。一般來說，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理包含經(jīng)費(fèi)的審批、預(yù)算制定、物資采購(gòu)以及報(bào)銷等多個(gè)方面，通過對(duì)其進(jìn)行全面規(guī)范，能夠最大程度降低其科研經(jīng)費(fèi)使用中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，充分保障高校的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（三）提高高校管理水平和服務(wù)質(zhì)量

首先，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理能夠促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范、科學(xué)，通過提升資金使用效益以及其財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步促進(jìn)高校管理工作的優(yōu)化提升；其次，通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高?？蒲许?xiàng)目和學(xué)術(shù)研究的監(jiān)管，確保各個(gè)項(xiàng)目的順利展開以及人才的培養(yǎng)，從而不斷提升高校的學(xué)術(shù)水平與創(chuàng)新能力；最后，通過高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理可以幫助高校不斷提升其服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)高校社會(huì)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）提高高校學(xué)術(shù)水平和科研成果質(zhì)量

高校實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理有助于提高其學(xué)術(shù)水平和科研成果質(zhì)量。首先，通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理為科研經(jīng)費(fèi)的合理、高效使用提供保障，有效防止科研經(jīng)費(fèi)被浪費(fèi)、濫用，提升高校的學(xué)術(shù)水平與科研成果質(zhì)量；其次，通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理來提升科研人員的工作水平，使其專注于科研創(chuàng)新，促進(jìn)高校的學(xué)術(shù)研究工作的進(jìn)步；最后，通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理能充分保障其經(jīng)費(fèi)的安全性，最大程度防止科研經(jīng)費(fèi)遭到盜竊、侵占，為高校的合法權(quán)益提供保障。

（五）防范廉政風(fēng)險(xiǎn)

近年來，各大高校的科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)腐敗、浪費(fèi)等問題，不僅影響了高校社會(huì)聲譽(yù)，還對(duì)社會(huì)穩(wěn)定造成了不良影響，科研經(jīng)費(fèi)的主要用途是支持高校進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新與科技創(chuàng)新工作，但部分高校卻濫用經(jīng)費(fèi)過度投資、過度采購(gòu)，一些管理人員擅自將科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人私利，如豪華辦公室、高級(jí)轎車等，甚至個(gè)別管理人員將科研經(jīng)費(fèi)用于旅游、購(gòu)物等非科研活動(dòng)，這些行為嚴(yán)重降低了高校的科研效率和科研質(zhì)量，影響了高校的學(xué)術(shù)聲譽(yù)和社會(huì)聲譽(yù)。因此，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，有利于防止濫用經(jīng)費(fèi)和不當(dāng)支出，可以有效遏制腐敗行為的發(fā)生。

二、當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度不完善

首先，部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏清晰的經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)與原則，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用較為混亂?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要用途是支持高?？蒲谢顒?dòng)，但部分高校未能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理給予明確的原則與目標(biāo)規(guī)定，這就導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏合理規(guī)劃與科學(xué)控制，出現(xiàn)了濫用、浪費(fèi)等一系列問題。其次，部分高校的科研經(jīng)費(fèi)的管理制度與流程規(guī)范還不夠詳盡，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用過程存在一系列漏洞。一些高校雖然設(shè)置了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但卻不具備具體的使用流程以及規(guī)范要求，使得其經(jīng)費(fèi)使用透明度不高，甚至存在違規(guī)使用的行為。最后，部分高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理中沒有設(shè)置嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，無法為科研經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用提供監(jiān)督保障，同時(shí)也導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用缺乏透明度，容易出現(xiàn)濫用、浪費(fèi)等問題，引發(fā)一系列不良后果[2]。

（二）預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性

當(dāng)前，部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度中，其預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性，這通常是由兩方面原因所導(dǎo)致。第一，一些高校在制定科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)過于關(guān)注當(dāng)前結(jié)算的科研經(jīng)費(fèi)需求，而忽視了其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，其預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，沒針對(duì)間接費(fèi)用、人員費(fèi)用等因素影響給予充分考慮；第二，許多高校的科研經(jīng)費(fèi)使用往往過于追求科研成果而忽視了科研成本，導(dǎo)致其經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)一系列問題，如審批權(quán)限模糊、流程煩瑣復(fù)雜等，導(dǎo)致其科研經(jīng)費(fèi)使用效率較低。

（三）科研項(xiàng)目成本核算不夠規(guī)范

第一，一些高校的財(cái)務(wù)管理部門沒有使用正確的核算方法進(jìn)行核算，這一問題進(jìn)一步導(dǎo)致了科研項(xiàng)目的成本核算缺乏規(guī)范和精度，無法精確地反映出科研項(xiàng)目的實(shí)際成本，影響了科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行；第二，部分高校未能明確其科研項(xiàng)目的成本核算對(duì)象，導(dǎo)致最終核算出來的成本無法清晰地反映出科研項(xiàng)目的實(shí)際成本；第三，部分高校未能統(tǒng)一對(duì)科研項(xiàng)目的成本核算時(shí)間，致使成本核算有誤，無法體現(xiàn)出科研項(xiàng)目的實(shí)際情況。

（四）缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)估內(nèi)部控制有效性的重要工具，可以幫助高校更好地管理科研經(jīng)費(fèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。但是在實(shí)際應(yīng)用中，高校往往缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)，無法有效地評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。一方面，部分高校會(huì)根據(jù)自己的主觀判斷制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而且非國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此不具備客觀性，還會(huì)忽略某些風(fēng)險(xiǎn)或過度關(guān)注某些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確，對(duì)高校的資金安全造成潛在威脅。另一方面，部分高校一定程度上忽視了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之中的關(guān)鍵要素，致使評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確，甚至在管理科研經(jīng)費(fèi)時(shí)隨意決策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的策略

作為科學(xué)研究與學(xué)術(shù)創(chuàng)新的重要基地，在高校的管理過程中，其科研經(jīng)費(fèi)是開展學(xué)術(shù)研究的重要資金。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性不容忽視，完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理可以有效增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的合理性、透明度，提高高校的科研效率、促進(jìn)學(xué)術(shù)創(chuàng)新，為我國(guó)的科研事業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為了更好地進(jìn)行高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理需要高校管理人員與財(cái)務(wù)人員不斷探索、思考，從而采取有效措施。

（一）完善高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度

第一，建立檔案管理制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)文檔信息進(jìn)行收集、整理與保管，確保各項(xiàng)科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用情況有跡可循，為后續(xù)的審計(jì)與監(jiān)督提供支持。第二，高校要建立完善的內(nèi)部職能部門，嚴(yán)格管理科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，并清楚劃分好部門職責(zé)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理工作的順利展開。第三，高效需要根據(jù)其實(shí)際情況完善資金使用審批制度，嚴(yán)格審批每一筆科研經(jīng)費(fèi)的支出，確保其使用途徑合理合規(guī)[3]。

（二）建立先進(jìn)的科研信息管理平臺(tái)

科研信息管理平臺(tái)可以幫助高校更好地管理科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)和人員，提高科研效率和質(zhì)量。首先，高校要建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該涵蓋科研項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，包括預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)管理、人員管理、實(shí)驗(yàn)計(jì)劃、數(shù)據(jù)分析等。其次，高校需要積極引入智能化管理系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)審核、提醒、追蹤和評(píng)估科研項(xiàng)目，提高工作效率和管理水平。此外，還需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。在科研信息管理平臺(tái)中，數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)是非常重要的。平臺(tái)應(yīng)該建立完善的數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)機(jī)制，確?？蒲袛?shù)據(jù)的安全、完整和可靠。最后，提高科研人員的信息化素養(yǎng)。建立科研信息管理平臺(tái)需要依賴先進(jìn)的技術(shù)和信息素養(yǎng)，因此需要提高科研人員的信息化素養(yǎng)，幫助他們更好地理解和應(yīng)用這些信息技術(shù)；高校可以邀請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)的專家和同行進(jìn)行交流和培訓(xùn)，促進(jìn)科研人員的自我提升[4]。

（三）加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算編制

高校需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行內(nèi)部管控，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算編制和管理。具體而言，高校需要完善其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)教科研項(xiàng)目全過程的監(jiān)督與管理。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，需要對(duì)其項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)；在項(xiàng)目實(shí)施階段，高校要對(duì)其經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用效果得到保障，同時(shí)確保經(jīng)費(fèi)使用情況公開透明。此外，高校還需要不斷完善其科研項(xiàng)目預(yù)算編制制度，在實(shí)際編制過程中充分考慮科研項(xiàng)目的實(shí)際需求與具體情況，嚴(yán)格避免出現(xiàn)攀比、浪費(fèi)的情況。同時(shí)，高校還要加大對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理力度，確保其預(yù)算有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督

完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的要求之一是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用通常具有高風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制來保障資金的安全和使用效率。首先，高校要完善其科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、資金流向。其次，要建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。要求高校科研工作人員按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，杜絕虛報(bào)、冒領(lǐng)、貪污。此外，高校還需要建立內(nèi)部審計(jì)制度、設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提高高校財(cái)務(wù)透明度，同時(shí)還要對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)使用效率等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合法性和合理性。最后，加強(qiáng)外部監(jiān)管，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界的支持和監(jiān)督，以保障公眾的利益。因此，高校需要采取多種措施加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性和合理性，為高校的科研發(fā)展提供有力的保障。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理

作為保障科研項(xiàng)目正常進(jìn)行、保障學(xué)校和學(xué)生利益的重要手段，要想完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理。首先，高校需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，不斷提高其專業(yè)素質(zhì)和能力。財(cái)務(wù)人員要通過各種途徑不斷學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)與技能，通過及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)管理理念、方法來提升其自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力與處理能力，同時(shí)，通過科學(xué)的監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)人員高效履行自身職責(zé)，科學(xué)管理科研經(jīng)費(fèi)，更好地促進(jìn)高校發(fā)展；其次，高校要針對(duì)財(cái)務(wù)人員建立完善的考核機(jī)制，通過對(duì)其工作質(zhì)量、效率進(jìn)行嚴(yán)格考核，來不斷提升其工作積極性與責(zé)任心。高校還需要完善其財(cái)務(wù)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的日常工作內(nèi)容與高校發(fā)展需求細(xì)化考核，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲與評(píng)價(jià)，不斷促使其提升自我；最后，為了提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控管理水平，需要加強(qiáng)高校內(nèi)部的宣傳與教育，提升師生與相關(guān)工作人員對(duì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與理解，使其深入了解科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要性與必要性，從而不斷提升其自律意識(shí)[5]。

總之，高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理是一項(xiàng)重要工作，是高校順利展開科研活動(dòng)的重要支撐，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理可以保障科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用、提高高?？蒲泄ぷ髻|(zhì)量、促進(jìn)高校管理工作水平的不斷提升。近年來，教育體制改革的深入推進(jìn)，促使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理也逐漸向科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變，為了更好地保障高校的競(jìng)爭(zhēng)力、影響力，必須積極采取多種手段加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。

結(jié)語

在高校的發(fā)展過程中，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理是一項(xiàng)重要保障，也是當(dāng)前高校管理中亟待解決的問題。通過科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，不僅能幫助高校建立科學(xué)完善的管理體系，提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，還能有效避免科研腐敗，幫助高校建立良好的學(xué)術(shù)形象，使其在社會(huì)發(fā)展中更具競(jìng)爭(zhēng)力與創(chuàng)新力。因此，高校必須充分重視科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部制度體系，規(guī)范內(nèi)控流程，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，加大社會(huì)各界對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和質(zhì)量，為高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步作出更大的貢獻(xiàn)。