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要想做好企業(yè)的納稅籌劃工作，就需要提前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析與研究。根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)的納稅籌劃具有合法性、超前性、目的性與專業(yè)性。影響企業(yè)納稅籌劃的因素有多種，如企業(yè)自身狀況、稅制、人員等。當(dāng)企業(yè)管理人員站在財(cái)務(wù)管理視角看待納稅籌劃工作時(shí)，就需要將重點(diǎn)放在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)資金管理環(huán)節(jié)和利潤(rùn)分配上。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為企業(yè)帶來了許多機(jī)遇，但是企業(yè)管理人員在把握機(jī)遇時(shí)同樣面臨很多挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)管理人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，過去企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)并不強(qiáng)烈，但是隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)管理人員的觀念正在不斷發(fā)生改變，開始加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的重視。企業(yè)管理人員重視稅務(wù)管理工作可以幫助企業(yè)做出正確科學(xué)的決策，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)管理人員需要肩負(fù)自身的責(zé)任，在管理過程中對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作予以高度重視，根據(jù)自身的管理經(jīng)驗(yàn)以及企業(yè)的狀況不斷完善納稅籌劃功能，致力于提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作效率。企業(yè)管理人員加大對(duì)納稅籌劃的監(jiān)督力度可以在一定程度上避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，影響企業(yè)的市場(chǎng)地位以及外在形象。

企業(yè)納稅籌劃工作與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在十分緊密的聯(lián)系。企業(yè)的納稅籌劃工作是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，企業(yè)管理人員在納稅籌劃的過程中難免涉及財(cái)務(wù)管理范疇，財(cái)務(wù)管理人員可以充分發(fā)揮自身的作用，在工作過程中用專業(yè)知識(shí)與能力對(duì)企業(yè)的稅款進(jìn)行核算，倘若企業(yè)的稅款核算出現(xiàn)誤差，企業(yè)管理人員可以在第一時(shí)間采取合理有效的措施，確保企業(yè)的其他管理工作不被影響。企業(yè)的納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的一種職能表現(xiàn)形式，企業(yè)管理人員在稅務(wù)籌劃中的管理對(duì)象為企業(yè)的投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)資金管理環(huán)節(jié)和利潤(rùn)分配。要想正常開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)管理人員就需要真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息作為參考依據(jù)，在確定工作方案時(shí)，企業(yè)管理人員需要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃的特征

1.合法性

企業(yè)在納稅籌劃工作中需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，按照稅法規(guī)定開展工作。并非所有地區(qū)的稅法規(guī)定都是相同的，不同地區(qū)的企業(yè)需要遵守當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定，不得違背。在納稅籌劃過程中，企業(yè)管理人員需要確保自身制定的納稅籌劃方案以及方案結(jié)果符合稅法規(guī)定。雖然企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)與政府出臺(tái)稅法政策的目標(biāo)有出入，但是企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)采取一些措施減輕自身稅務(wù)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅法是底線，企業(yè)管理人員在納稅籌劃工作時(shí)不可觸碰法律的底線，為了企業(yè)自身的利益而損害其他社會(huì)主體的利益。

2.超前性

為了推進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的進(jìn)程，企業(yè)管理人員需要提前明確稅法的相關(guān)規(guī)定，在遵循稅法的條件下開展管理工作。納稅籌劃的超前性表現(xiàn)在企業(yè)管理人員在制定納稅籌劃方案之前就將影響因素納入考慮范圍，將不良因素對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的影響降到最低，提高企業(yè)納稅籌劃工作效率。企業(yè)管理人員在制定經(jīng)濟(jì)方案時(shí)還需要準(zhǔn)備一套備選方案，以便在第一方案出現(xiàn)問題時(shí)采取備選方案，確保企業(yè)的工作效率。

3.目的性

企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中需要明確開展這項(xiàng)管理工作的目的，倘若納稅籌劃方案不能達(dá)到預(yù)期效果，就會(huì)造成企業(yè)人力、物力以及財(cái)力的浪費(fèi)，增加企業(yè)的管理成本。企業(yè)開展納稅籌劃的目的是減輕稅負(fù)、保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.專業(yè)性

企業(yè)需要憑借專業(yè)的知識(shí)與技能開展納稅籌劃工作，管理人員應(yīng)將該項(xiàng)工作分配給專業(yè)知識(shí)水平高的工作人員。然而，僅依靠納稅籌劃工作人員是不能順利完成該項(xiàng)工作的，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員、財(cái)務(wù)管理人員需要時(shí)刻協(xié)助納稅籌劃人員，為納稅籌劃人員提供真實(shí)有效的信息，及時(shí)實(shí)現(xiàn)信息共享，推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃工作正常開展。

三、企業(yè)納稅籌劃的影響因素

1.企業(yè)自身狀況

企業(yè)納稅籌劃的影響因素包括企業(yè)自身。不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況不同，有些企業(yè)試圖借鑒其他企業(yè)的納稅籌劃方案，但是達(dá)不到預(yù)期的效果，這是因?yàn)楹雎粤似髽I(yè)自身狀況。企業(yè)的納稅籌劃方案是根據(jù)企業(yè)自身狀況制定的，企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中可以適當(dāng)將其他企業(yè)的方案作為參考，但是需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)管理人員需要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及納稅種類。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，管理人員就越要重視企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況。

2.稅制

稅制因素在一定程度上影響了企業(yè)的納稅籌劃工作。企業(yè)管理人員不僅需要遵循稅法規(guī)定，還需要將稅制因素納入考慮范圍。企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中首先需要明確企業(yè)的征稅范圍、具體時(shí)間、征稅環(huán)節(jié)。企業(yè)管理人員作為企業(yè)的重要人員，在管理過程中首先需要明確企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理分析，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分類，厘清企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的征收稅種，如此才可以保證企業(yè)納稅籌劃工作的準(zhǔn)確性。

3.人員

人員是影響企業(yè)納稅籌劃工作的重要因素，納稅籌劃工作內(nèi)容較多，細(xì)節(jié)復(fù)雜，對(duì)工作人員的要求比較高。企業(yè)管理人員在分配納稅籌劃工作人員時(shí)不僅需要考慮人員的知識(shí)水平和專業(yè)技能，還需要考慮人員的思想道德素質(zhì)，避免企業(yè)納稅籌劃人員出現(xiàn)以權(quán)謀私行為，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)調(diào)查顯示，大多數(shù)企業(yè)納稅籌劃管理人員都是會(huì)計(jì)師與稅務(wù)師，掌握不同專業(yè)技能，可以應(yīng)對(duì)企業(yè)在納稅籌劃中出現(xiàn)的問題。

四、企業(yè)納稅籌劃的具體措施

1.投資環(huán)節(jié)

投資環(huán)節(jié)是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)選擇投資項(xiàng)目需要高度謹(jǐn)慎，明確該投資項(xiàng)目的成本與收益，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)為之付出的成本時(shí)，才可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行投資。企業(yè)在投資的過程中需要明確投資形式、產(chǎn)業(yè)、方式以及投資區(qū)域，投資是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要來源之一，企業(yè)在投資過程中需要予以高度重視，充分把握投資細(xì)節(jié)，才可以確保投資工作正常開展，獲得更多投資利益。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)需要將地區(qū)、當(dāng)?shù)卣咭约白陨斫?jīng)營(yíng)特點(diǎn)納入考慮范圍，充分發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì)幫助企業(yè)減輕自身的稅務(wù)。企業(yè)管理人員可以在不同城市建立相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)，將投資重點(diǎn)放在稅負(fù)較低的城市，采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的子公司同樣具備獨(dú)立法人資格，可享受當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。企業(yè)也可以通過建立分公司的方式減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，分公司與子公司不同，不具備獨(dú)立法人資格，無法享受政策優(yōu)惠，但不同的是，分公司可以享受與母公司相同的稅收優(yōu)惠政策。

2.籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，就需要擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在擴(kuò)大規(guī)模的過程中企業(yè)必不可少的資源就是資金。企業(yè)需要雄厚的資金來開展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，部分企業(yè)沒有充分的流動(dòng)資金，就需要通過籌資獲得更多資金。在籌資過程中，企業(yè)管理人員可以根據(jù)自身的狀況以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)制定不同的籌資方案。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過程中需要分析具體問題，如對(duì)于債務(wù)性籌資，首先需要計(jì)算籌資利潤(rùn)總額，然后在繳稅之前將籌資獲得的利潤(rùn)投入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。

3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)

增值稅是企業(yè)必繳的稅費(fèi)。企業(yè)在繳納增值稅的過程中可以充分利用增值稅存在的納稅空間，采取科學(xué)合理的方式處理企業(yè)的增值稅，在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)可以出資完成銷售公司的設(shè)立，將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品向設(shè)立的銷售公司進(jìn)行銷售，然后充分發(fā)揮銷售公司的作用，由銷售公司向外部銷售產(chǎn)品，如此就可以出現(xiàn)雙重收入，原本企業(yè)所支出的費(fèi)用可以進(jìn)行抵扣，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。

五、改善企業(yè)納稅籌劃工作的對(duì)策

1.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)如今的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了巨大的變化，國(guó)家頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策來扶持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)管理人員在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，通過加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，讓企業(yè)獲得更多流動(dòng)資金，充分發(fā)揮流動(dòng)資金的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)稅收籌劃工作提供更多便利。企業(yè)管理人員在制定納稅籌劃方案的過程中，需要遵守稅法的法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況制定科學(xué)合理的方案，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。時(shí)代不斷在進(jìn)步，市場(chǎng)環(huán)境也在不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理人員在管理過程中需要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅收政策變化，一旦稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了變化，企業(yè)管理人員需要對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行完善，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理人員需要不斷學(xué)習(xí)熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，不能被競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)抓住漏洞，導(dǎo)致影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，降低企業(yè)的管理水平。國(guó)家對(duì)不同領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策不同，如國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)行業(yè)傾斜，為高新技術(shù)企業(yè)提供了許多發(fā)展機(jī)會(huì)，這類企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中可以采取一定措施轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)壓力，同時(shí)可以將著眼點(diǎn)放在當(dāng)?shù)卣?，與政府建立良好的合作關(guān)系，尋找更多發(fā)展機(jī)遇。

2.做好制度建設(shè)

企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮制度建設(shè)在財(cái)務(wù)管理過程中的作用，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)管理人員在納稅籌劃的過程中需要確定科學(xué)合理的工作目標(biāo)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供制度層面的支持。在確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，企業(yè)管理人員需要考慮工作人員的能力，不宜設(shè)立過于長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，避免打擊企業(yè)內(nèi)部工作人員的積極性，從而不利于營(yíng)造良好的工作氛圍。不同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況不同，制度建設(shè)自然存在差異，企業(yè)管理人員理應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況開展制度建設(shè)工作。企業(yè)管理人員不僅要做好制度建設(shè)，還要將其落到實(shí)處，避免出現(xiàn)形式主義。企業(yè)管理人員在實(shí)際工作過程中，需要將制度建設(shè)貫穿各個(gè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部工作人員的執(zhí)行力。在制度建設(shè)工作過程中，企業(yè)管理人員需要加大對(duì)內(nèi)部管理工作的監(jiān)督力度，并且對(duì)不合理的地方提出建議，在納稅籌劃過程中明確偷稅漏稅的嚴(yán)重后果，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作與納稅籌劃工作的重視，及時(shí)制止違反稅法規(guī)定的工作行為，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和納稅籌劃工作環(huán)節(jié)的合法性。企業(yè)管理人員不僅自身需要明確制度建設(shè)的重要性，還需要讓下級(jí)工作人員加強(qiáng)對(duì)制度建設(shè)的重視，管理人員需要以身作則，以積極認(rèn)真的工作態(tài)度影響內(nèi)部工作人員的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開展，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.拓展納稅籌劃工作的途徑和方式

企業(yè)在納稅籌劃過程中需要集思廣益，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況采取不同的納稅籌劃工作方式，有針對(duì)性地解決納稅籌劃過程中出現(xiàn)的問題，提升內(nèi)部管理水平。一般來說，企業(yè)管理人員可以采取共同設(shè)立公司的方式豐富企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容，企業(yè)在共同設(shè)立公司的過程中可以自己出資，也可以通過第三方出資，充分保證自身在納稅籌劃中獲得的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)掌握公司股權(quán)，在公司的運(yùn)營(yíng)過程中有很大的話語權(quán)，企業(yè)可以通過把握關(guān)鍵管理崗位保護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)在設(shè)立公司的過程中可以通過一定方式將公司所獲得的項(xiàng)目收益合理轉(zhuǎn)化為股份，以此來規(guī)避納稅籌劃中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常開展。企業(yè)管理人員在納稅籌劃工作過程中需要堅(jiān)持創(chuàng)新，不能一味依賴過去的工作方式。企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中可以將著眼點(diǎn)放在項(xiàng)目外包與產(chǎn)品外包上，完成避稅工作，轉(zhuǎn)移稅費(fèi)。在這一過程中，企業(yè)管理人員面對(duì)許多阻礙，他們需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目或產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)的重視，避免干擾企業(yè)其他的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

4.加強(qiáng)對(duì)人才建設(shè)的重視

人力資源是企業(yè)的重要資源，倘若企業(yè)缺少先進(jìn)優(yōu)質(zhì)的人才，那么企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作效率就會(huì)下降，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平降低，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)如今人才已經(jīng)出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀況，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)優(yōu)質(zhì)人才的重視，根據(jù)企業(yè)管理工作的需要制訂相應(yīng)的人才招聘計(jì)劃，再進(jìn)行招聘工作。企業(yè)管理人員在人才招聘過程中需要明確人才招聘要求，根據(jù)招聘要求積極引進(jìn)先進(jìn)人才。對(duì)于外部人才，企業(yè)管理人員可以通過提供更多福利待遇，加大對(duì)外部人才的吸引力度；對(duì)于內(nèi)部人才，企業(yè)管理人員可以加大對(duì)人力資源的資金投入力度，對(duì)內(nèi)部安排人員培訓(xùn)工作，讓內(nèi)部工作人員可以通過培訓(xùn)掌握更多知識(shí)技能，為企業(yè)的納稅籌劃工作提供更多優(yōu)秀人才，提高納稅籌劃工作效率。企業(yè)管理人員在培訓(xùn)完成之后可以為全體工作人員安排一次考核，對(duì)于考核表現(xiàn)優(yōu)秀者給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)工作人員的學(xué)習(xí)積極性。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作為重要的人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，需要科學(xué)完善財(cái)務(wù)管理制度，致力于培養(yǎng)一支優(yōu)秀的稅務(wù)人才隊(duì)伍，幫助解決企業(yè)在納稅籌劃工作中出現(xiàn)的各種問題。企業(yè)為了在短時(shí)間內(nèi)招聘到優(yōu)秀的稅務(wù)人才，可選擇與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為了建立良好的合作關(guān)系，需要加大對(duì)人才建設(shè)的重視力度。企業(yè)需要積極培養(yǎng)內(nèi)部工作人員的職責(zé)意識(shí)，讓內(nèi)部工作人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成自身的工作任務(wù)，為企業(yè)的納稅籌劃工作貢獻(xiàn)自己的力量。

六、結(jié)語

企業(yè)在納稅籌劃中需要考慮許多細(xì)節(jié)工作，綜合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，才可以在確保納稅籌劃工作正常開展的同時(shí)保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在開展納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)管理人員需要充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，做好制度建設(shè)，拓展納稅籌劃工作途徑和方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人才建設(shè)的重視。企業(yè)做好納稅籌劃工作可以幫助企業(yè)減輕工作負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)管理人員需要予以重視。