李聰

在全球化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性顯而易見。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一環(huán)，目標(biāo)是通過合法途徑降低稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理則是聚焦稅法規(guī)定，避免稅務(wù)違規(guī)和可能的爭(zhēng)議，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。稅務(wù)籌劃與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，既可以推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又能保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展的重要手段。

企業(yè)稅務(wù)籌劃中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

稅務(wù)籌劃合規(guī)性不足。在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)行為如果欠缺合規(guī)性，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)艿椒芍撇?。一是由于稅法的?fù)雜性和納稅政策不斷更新，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)稅法理解不足或忽視稅法規(guī)定，使決策合規(guī)性不足。二是企業(yè)稅務(wù)管理體系存在缺陷，例如缺少有效的內(nèi)部控制機(jī)制，這會(huì)影響企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是企業(yè)過度追求稅收優(yōu)化卻忽視合規(guī)性，這種過度優(yōu)化的行為可能會(huì)不符合稅法規(guī)定。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷。風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏靈活性，對(duì)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成負(fù)面影響。主要原因在于缺少專業(yè)人員或有效工具，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力不足。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定和執(zhí)行可能存在問題，這一過程中缺乏明確目標(biāo)或是執(zhí)行不連續(xù)，都將影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

企業(yè)稅務(wù)籌劃信息透明度不足。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，如果存在信息透明度不足的問題，可能會(huì)影響其與稅務(wù)機(jī)關(guān)、股東、投資者的關(guān)系及商業(yè)信譽(yù)。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)信息透明度的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而選擇隱藏或不公開某些信息。例如，過度保護(hù)商業(yè)秘密可能導(dǎo)致企業(yè)不會(huì)公開某些信息，從而影響信息透明度。

稅務(wù)審計(jì)流程過于復(fù)雜。稅務(wù)審計(jì)流程在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的復(fù)雜性主要受三個(gè)因素影響。第一，相關(guān)法律和政策不斷更新增加了審計(jì)難度，企業(yè)需要深入了解相關(guān)知識(shí)并關(guān)注最新動(dòng)態(tài)。第二，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化，如開展投資、融資、并購(gòu)等各種活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致各稅種的計(jì)算和申報(bào)復(fù)雜化，增加了稅務(wù)審計(jì)的工作量。第三，內(nèi)部管理體系可能存在的缺陷，如信息管理不力或員工稅務(wù)知識(shí)不足，也會(huì)延長(zhǎng)稅務(wù)審計(jì)的時(shí)間。

企業(yè)稅務(wù)籌劃中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。第一，可以采用定期培訓(xùn)或聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問的方式，強(qiáng)化員工對(duì)稅法和相關(guān)政策的理解。第二，企業(yè)要建立健全的內(nèi)部稅務(wù)管理體系，這個(gè)體系應(yīng)包括稅務(wù)信息收集、處理和報(bào)告的規(guī)范流程，以及對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的監(jiān)督和控制機(jī)制。第三，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。企業(yè)可以通過建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。第四，企業(yè)需要提升信息透明度。企業(yè)可以通過公開稅務(wù)信息，或主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和公眾監(jiān)督的方式，提升信息透明度。

建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。這意味著企業(yè)需要在所有層級(jí)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，識(shí)別內(nèi)容包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將其納入風(fēng)險(xiǎn)管理框架。第二，企業(yè)需要制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、監(jiān)控、控制和報(bào)告等環(huán)節(jié)。這些流程應(yīng)該是明確、可追蹤的，并且能在管理過程中落地實(shí)施。第三，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這個(gè)部門的工作就是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況，以及在必要時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的信息透明度。第一，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部制定并推行詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和程序。這些標(biāo)準(zhǔn)和程序的應(yīng)用范圍應(yīng)涵蓋與稅務(wù)相關(guān)的全部信息，包括企業(yè)的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等。這將確保企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，相關(guān)信息準(zhǔn)確、完整。第二，企業(yè)應(yīng)定期公開財(cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)信息，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度稅務(wù)報(bào)告，以及任何稅務(wù)事件的公告。第三，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)和監(jiān)督。借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)和監(jiān)督，企業(yè)可以證明其稅務(wù)籌劃的合規(guī)性，從而提高信息透明度。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)和監(jiān)督也可以幫助企業(yè)糾正問題，從而提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。

優(yōu)化稅務(wù)審計(jì)流程。第一，企業(yè)可以通過引入自動(dòng)化和數(shù)字化工具簡(jiǎn)化稅務(wù)審計(jì)流程。例如，企業(yè)可以使用稅務(wù)軟件自動(dòng)收集和處理稅務(wù)信息，從而降低人工操作的出現(xiàn)差錯(cuò)的概率。同樣，企業(yè)也可以使用數(shù)據(jù)分析工具自動(dòng)開展初步稅務(wù)審計(jì)，達(dá)到節(jié)省人力資源并提高審計(jì)效率的目的。第二，企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。企業(yè)需要制定清晰、具體的稅務(wù)審計(jì)流程和規(guī)則，確保每一環(huán)節(jié)都有明確的操作指南和責(zé)任人。此外，還需要收集和分析稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)優(yōu)化審計(jì)流程。第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和合作。通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和合作，企業(yè)可以更加深入地了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而更好地優(yōu)化稅務(wù)審計(jì)流程。

稅務(wù)籌劃與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合

以某大型制造企業(yè)為例，該企業(yè)在過去的5年中，年均收入約為100億元，但其稅負(fù)較重，年均稅負(fù)約為25億元，稅率為25%。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，該企業(yè)首先確保所有操作的合規(guī)性，避免發(fā)生潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨后，企業(yè)在借助各種稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，開展國(guó)際稅務(wù)規(guī)劃，成功降低了稅務(wù)成本。

通過有效的稅務(wù)籌劃和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以優(yōu)化稅務(wù)成本管控工作，將企業(yè)利益最大化。任何稅務(wù)籌劃活動(dòng)都必須在法律允許的范圍內(nèi)開展，否則雖然在短期內(nèi)可以減少稅收支出，但在將來(lái)可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲處罰，甚至是損害企業(yè)聲譽(yù)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須始終將合規(guī)性原則放在首位。在將來(lái)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理將面臨更多挑戰(zhàn)，這需要企業(yè)不斷適應(yīng)。