仲長春

摘要：進入2023年國內需求不足，國外經(jīng)濟衰退風險上升。如何在嚴峻的挑戰(zhàn)中以更加健康的狀態(tài)走得更遠，甚至不斷發(fā)展壯大，中小型民營企業(yè)面對的挑戰(zhàn)更勝以往。本文論述了平衡計分卡在中小型民營企業(yè)應用的必要性，分析了中小型民營企業(yè)平衡計分卡應用的問題，并根據(jù)我國中小型民營企業(yè)管理的特點，提出平衡計分卡的運用策略。以期對中小民營企業(yè)管理者有一定的借鑒作用。

關鍵詞：民營企業(yè)；平衡計分卡；設置策略

根據(jù)第四次全國經(jīng)濟普查，截止2021年底，全國中小微企業(yè)數(shù)量達到4800萬戶，占到全部規(guī)模企業(yè)法人單位的99.8%。中小型民營企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要力量，是當前經(jīng)濟形勢下穩(wěn)就業(yè)的主力軍。中小民營企業(yè)的重要性不言而喻。

哈佛商學院的會計教授羅伯特·卡普蘭（Rober S.Kaplan）與復興方案公司總裁大衛(wèi)·諾頓（David P.Norton）于1992年在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表了《平衡計分卡：驅動業(yè)績的評價指標體系》，平衡計分卡這個新的管理理念一經(jīng)提出，給企業(yè)管理帶來一場革命，時至2023年，平衡計分卡管理工具幫助國內外無數(shù)企業(yè)改進績效管理，實現(xiàn)業(yè)績增長。我國中小民營企業(yè)有其獨特性，平衡計分卡同樣也能助力中小民營企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，持續(xù)健康發(fā)展。

一、平衡計分卡概述

傳統(tǒng)企業(yè)績效衡量采用財務指標有其明顯的缺陷，首先，財務指標通常衡量的是交易結果，具有滯后性，其次，財務指標難以衡量企業(yè)的無形資產，比如高效的流程、充滿斗志且技術高超的員工、穩(wěn)定的經(jīng)營和忠誠的客戶等。平衡計分卡能夠克服這些缺陷，平衡計分卡將企業(yè)戰(zhàn)略目標，從財務、客戶、內部業(yè)務流程、學習與成長四個維度轉化為公司層面、部門層面、員工層面的特定目標和指標，并進行績效考核。它保留財務指標，強調每個指標的最終導向是提高財務業(yè)績。同時它也是更全面、更綜合的一個績效衡量體現(xiàn)，將客戶、內部經(jīng)營、員工和企業(yè)成長與長遠財務成功結合在一起。

二、平衡計分卡在中小型民營企業(yè)應用的必要性

大部分民企初創(chuàng)時是靠技術和市場起步，創(chuàng)業(yè)之初重視市場或者技術，而輕視其他方面，缺少維持企業(yè)健康發(fā)展的管理策略。通常會給中小型民營企業(yè)帶來諸多發(fā)展障礙，體現(xiàn)在：缺少人才培養(yǎng)機制，隨著企業(yè)規(guī)模擴大，人才嚴重匱乏；不重視制度和流程建設，制管理體制混亂；員工士氣低落，執(zhí)行力低，員工不信任公司等，企業(yè)文化敗壞；家族化等嚴重危害企業(yè)的健康發(fā)展。

平衡計分卡不僅是一種管理工具，更是一種管理思想。平衡計分卡的運用可以幫助中小民企老板克服上述障礙，助力企業(yè)不斷發(fā)展壯大。平衡計分卡在中小型民營企業(yè)應用的必要性體現(xiàn)在如下幾方面：

（一）為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略提供支持

企業(yè)通常根據(jù)愿景確定戰(zhàn)略，根據(jù)戰(zhàn)略確定長期目標和長期經(jīng)營計劃，根據(jù)長期經(jīng)營計劃確定短期目標和預算。平衡計分卡指標內容同樣緊扣公司戰(zhàn)略，企業(yè)戰(zhàn)略的實施、長短期經(jīng)營計劃的完成可以通過完成平衡計分卡的指標來實現(xiàn)。

（二）提高企業(yè)運營效率

平衡計分卡的四個維度，是企業(yè)運營和持續(xù)健康發(fā)展的關鍵因素。四個維度相互支持共同支撐企業(yè)運營效率的提供。

1.學習與成長維度和內部業(yè)務流程維度

通過完成學習與成長維度的指標可以提高員工技能、執(zhí)行力和管理水平，能夠降低人員流失，間接降低人力成本。員工技能和管理水平的提高可以支持內部流程維度中流程標準化、技能標準化，進行流程再造，提高流程運行效率；而流程、技能標準化又能便于新員工的學習與成長。

2.內部業(yè)務流程維度與客戶維度

通過完成內部業(yè)務流程維度的指標，可以更好的服務客戶，比如：降低不良品率，提高項目交接成功率等。這些指標的完成可以降低運營成本同時也能改進客戶關系，提高產品和服務質量等，這些將帶來更多新客戶，增加老客戶的回頭率。更多不同的客戶提出對內部業(yè)務流程更高的要求，反過來促進業(yè)務流程的改進。

3.財務維度與客戶維度、內部業(yè)務流程維度、學習與成長維度

客戶維度指標的完成，能夠改進客戶關系，提高產品和服務質量等，從而能夠促進提高客戶價值，增加收入。內部業(yè)務流程維度和學習與成長維度指標的完成可以降低企業(yè)的運營成本，提高資產利用效率。而財務狀況的改善可以支持另外三維度指標的改進。最終提高企業(yè)整體運營效率和效果，支持企業(yè)發(fā)展壯大，實現(xiàn)長期股東價值增加。

（三）改進跨部門溝通與協(xié)調，優(yōu)化資源配置

平衡計分卡能夠對企業(yè)經(jīng)營的各種關鍵指標進行高效組合，通過這種組合，企業(yè)管理者很容易看到各個職能部門、各個崗位員工之間的關系，以及在企業(yè)價值鏈和經(jīng)營過程中的作用。這樣可以協(xié)助管理解決跨部門溝通與協(xié)調的難題，同時可以幫助管理者在協(xié)調業(yè)務部門，做資源配置時，提供更好的參考意見，利于優(yōu)化資源配置。

（四）改進員工激勵機制，利于培養(yǎng)人才

首先平衡計分卡四個維度目標清晰合理，公司設置合理的驅動措施和激勵機制引導和鼓勵員工主動完成工作目標。其次，平衡計分卡的各個維度指標的設置清晰體現(xiàn)了完整的企業(yè)經(jīng)營的邏輯，中小民營企業(yè)老板在運用平衡計分卡時也能將企業(yè)經(jīng)營管理方法和理念潛移默化的傳達到中高層管理者。這也有利于培養(yǎng)更多的管理人才。

（五）可以促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

平衡計分卡從四個維度對企業(yè)發(fā)展提出要求，這四個維度形成一個完整的體系，可以實現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)營目標和長期經(jīng)營目標的平衡。幫助管理者避免短期行為，同時也能防止管理者做出過度市場擴張、過度投資并購等冒進行為。從而促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、中小型民營企業(yè)平衡計分卡應用的問題分析

（一）缺少對平衡計分的系統(tǒng)認識

首先，目前，部分中小民營企業(yè)缺少長期價值導向，追求短期利益，由老板一人說了算，缺少戰(zhàn)略，或者雖然說有戰(zhàn)略，但實質是戰(zhàn)術層面的。平衡計分卡是基于企業(yè)戰(zhàn)略，來設置目標，因此在沒有戰(zhàn)略的情況下應用平衡計分卡是不符合平衡計分卡的基本理念。

其次，平衡計分卡不僅是績效管理工具，更是一種管理思想。作為一項績效管理工具時，僅在企業(yè)管理中某個部門或者某個流程中得到應用。而作為一種管理思想時，會在企業(yè)管理的方方面面得到體現(xiàn)，應用這種管理思想要求從文化、制度、流程等各方面提出變革，需要全員參與，包括老板、中高層管理者和員工。

另外，平衡計分卡并不需要將所有四個維度的指標面面俱到的創(chuàng)建和量化。中小民營企業(yè)大多沒有健全ERP等信息系統(tǒng)，很難收集準確、及時的信息支持指標量化。一方面設置的指標要求能貼和實際情況，支持戰(zhàn)略落地執(zhí)行，不需要設置過多指標，另外一方面中小民營企業(yè)沒有必要追求所有指標量化。

（二）未設置貼合企業(yè)實際情況的指標

從設置指標的人員來說，將戰(zhàn)略分解為四個維度指標，是平衡計分卡應用成敗與否非常關鍵的步驟，由老板或者部門領導拍腦門決定是不對的。設置公司層面、各部門層面、各關鍵員工層面的指標，有不同的考慮因素，需要由懂對應層面的業(yè)務和管理的人員來設置指標。

從設置指標的考慮因素來說，僅考慮將戰(zhàn)略分解和績效考核是不夠的，需要考慮到中小企業(yè)管理水平，員工理解能力，企業(yè)發(fā)展階段，外部環(huán)境變化等因素。

（三）實施階段存在的問題

一是為實施平衡計分卡單獨設立部門、制度和流程來推進應用，有的企業(yè)甚至從企業(yè)外部聘用咨詢人員來專門做咨詢報告，并投資增設管理信息系統(tǒng)等。對中小民營企業(yè)來說，這么來做過于耗時、耗力，常常也得不償失。正確的做法是將平衡計分卡結合中小企業(yè)的實際情況嵌入到日常管理活動當中。

二是僅設置指標，而無后續(xù)的執(zhí)行檢查、績效考評、復盤改進等，會導致平衡計分卡各指標設置流于形式。

三是實施前沒有對關鍵人員培訓，特別是沒有對戰(zhàn)略地圖如何運用進行培訓。

四是將平衡計分卡的實施交給人力資源來處理，導致平衡計分卡只是作為面向過去的績效管理工具，最終只是人力資源增加了非財務指標的考核。并未將面向未來的公司戰(zhàn)略和指標結合，將戰(zhàn)略分解到指標并執(zhí)行落地，失去平衡計分卡的實施意義。

五是平衡計分卡的實施停留在高層管理者，沒有普通員工參與。戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要公司全體員工的努力。平衡計分卡的實施同樣需要所有員工參與，如果基層員工不理解戰(zhàn)略，不支持平衡計分卡的實施，會導致平衡計分卡操作層面難以實施。

四、中小型民營企業(yè)實施平衡計分卡的策略探討

（一）建立明確的戰(zhàn)略目標

中小民營企業(yè)通常以生存為第一目標，制定10年以上的長期戰(zhàn)略目標意義不大，但至少應該明未來3-5年戰(zhàn)略目標，確定戰(zhàn)略目標時可以采用頭腦風暴法，參考各部門負責人的意見，這樣可以集思廣益，制定戰(zhàn)略的同時也是在慣宣戰(zhàn)略，由于采用民主的方式收集意見，也便于戰(zhàn)略執(zhí)行。

（二）平衡計分卡和戰(zhàn)略地圖的知識培訓

在執(zhí)行平衡計分卡前，整個公司層面應該先進行平衡計分卡相關知識的培訓，特別是對戰(zhàn)略地圖怎么使用。如上文所示，平衡計分卡四個維度不是孤立的，而是具有很強的邏輯關系，戰(zhàn)略地圖是從平衡計分卡的四個維度發(fā)展而來，打通戰(zhàn)略制訂和戰(zhàn)略執(zhí)行。戰(zhàn)略地圖可以作為一種在公司各個層面和不同部門間討論業(yè)務發(fā)展和績效的語言。因此在運用這種語言前，必須在公司層面培訓相關知識。

（三）中小民企老板推動平衡計分卡的使用

中小民企能成功運用平衡計分卡的最重要前提是老板的積極推動和參與。戰(zhàn)略實施需要持續(xù)地關注和聚焦組織的變革行動方案意見績效與目標的差距。如果中小民企老板不積極參與這一流程中，變革就不會成功，戰(zhàn)略也不會得到執(zhí)行。

（四）中小民營企業(yè)實施平衡計分卡時四個維度績效指標設置策略

中小民營企業(yè)公司設置績效指標具體原則概括如下：四個維度的績效指標設置應當貼和企業(yè)實際情況，這就需要在確定績效指標前應當做業(yè)務、崗位和流程分析，確定每位員工的崗位，考慮員工在公司業(yè)務流程中的角色和上下游關系，避免設置的指標與戰(zhàn)略目標和實際情況偏離；在公司戰(zhàn)略的指導下，將目標從公司層面分到部門、由部門層面分到員工層面；不同行業(yè)，不同發(fā)展階段的企業(yè)，中長期戰(zhàn)略目標不同，績效指標設置也不同；績效指標設置是一個動態(tài)調整的過程，在外部環(huán)境、內部條件發(fā)生變化時，也應當適時調整績效指標。

1.財務指標的設置

常用的財務指標凈資產收益率、經(jīng)濟增加值等，通常對中小民營企業(yè)來說作為績效考核目標，運用難度較大，首先非財務部門的員工很難理解這些指標，其次運用這些指標進行考核很有難度，表現(xiàn)在中小企業(yè)財務信息系統(tǒng)并不健全，財務數(shù)據(jù)難以獲取，也難以用這些業(yè)務部門不太明白的數(shù)據(jù)對業(yè)務部門考核。所以，中小民營企業(yè)應該選擇一些業(yè)務部門通俗易懂的財務指標，比如，對于收入端的財務指標：銷售底價回款額，合同首款、合同執(zhí)行回款等，對于費用端，可直接設置公司層面和各部門層面的付現(xiàn)費用指標。而對于非付現(xiàn)費用，在長期資產的投入時，由民企老板嚴格審核，并監(jiān)督投入后的資產使用情況。這樣設置財務指標，一方面便于各個層級和跨部門溝通；另外一方面這些簡單的指標容易從公司層面分到部門層面再到員工層面，業(yè)務部門也很容易去統(tǒng)計這些數(shù)據(jù)，方便執(zhí)行。最后，中小企業(yè)公司規(guī)模不大時，這些簡單的目標能完成，也能實現(xiàn)公司層面的凈資產收益率和經(jīng)濟增加值指標。

2.客戶維度指標的設置

不同行業(yè)、公司發(fā)展不同階段等都會影響客戶維度指標的設置。例如：對技術服務型企業(yè)來說，項目一次性交接成功率、老客戶續(xù)簽合同額、新增客戶數(shù)是比較重要的指標?！翱蛻簟辈粌H是外部客戶的概念，企業(yè)內部，也應該強調各個上游部門是下游部門的客戶，各部門設置指標時也應當將上游部門作為客戶設置指標進行考核，這樣便于加強跨部門溝通和協(xié)助。

3.內部業(yè)務流程角度指標的設置

通常中小民營企業(yè)不太重視公司制度的建設和規(guī)范，可以通過要求業(yè)務部門定崗定級、文件模板化、管理流程化、流程標準化、技能標準化來固化具有核心競爭力的崗位和流程。這個也是企業(yè)做大做強的必經(jīng)之路。因為只有這些核心競爭力的崗位和流程固化了，才能不斷復制人才和業(yè)務。公司才能發(fā)展壯大。

4.學習和成長維度指標

中小民企在規(guī)模較小時，通常沒有過多的資金去做研發(fā)創(chuàng)新。學習和成長維度更多體現(xiàn)在支持業(yè)務發(fā)展和支持人才培養(yǎng)。在支持業(yè)務發(fā)展方面，公司員工需要什么就培訓什么，比如員工缺少項目管理技能就培訓項目管理、公司要求做好5s 管理；可以先培訓5S管理怎么做；員工不知道怎么崗位經(jīng)驗內化，就培訓企業(yè)內訓師授課呈現(xiàn)技巧。在人才培養(yǎng)方面，在公司層面，根據(jù)業(yè)務和公司發(fā)展需要，針對高層領導、中層領導、員工分別制定不同的培訓內容，在部門層面，可以要求規(guī)定每年各個部門自行培訓的時間。這樣不僅可以將“內部業(yè)務流程”中的流程和技能固化，同時也能鍛煉和發(fā)現(xiàn)人才。

（五）讓戰(zhàn)略成為每一個人的日常工作并使戰(zhàn)略成為持續(xù)性的流程

1.將戰(zhàn)略和預算相聯(lián)系，包括戰(zhàn)略中的財務指標分解到公司和部門層面的年度預算。戰(zhàn)略變革中的資源需求也體現(xiàn)在預算中。

2.年初制定部門或個人工作計劃時，從平衡計分卡的四個維度來考慮，并制作戰(zhàn)略地圖。

3.月度或季度分析會時，回顧年初制定的預算和平計分卡四個維度指標。

4.年終總結時也需要從平衡計分卡四個維度來總結，并回顧年初的計劃和戰(zhàn)略地圖。

5.每年根據(jù)環(huán)境的變化、業(yè)務的變化調整組織架構、人員崗位，并對應調整平衡計分卡的四個維度指標設置和戰(zhàn)略地圖。

五、結束語

中小民營企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟體系中具有重要地位，面對當前經(jīng)濟形勢，中小民營企業(yè)如何提升管理水平，本文研究了平衡計分卡在中小民營企業(yè)應用的必要性，指出中小民營企業(yè)平衡計分卡應用的問題，根據(jù)中國中小民營企業(yè)的特點，提出中小型民營企業(yè)實施平衡計分卡的策略。相信本文能夠給中小型民營企業(yè)管理者一些運用平衡計分卡的啟示，幫助中小型民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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