曹 宇

（成都路特斯汽車(chē)服務(wù)有限公司，成都 610041）

引 言

汽車(chē)4S 店是指在汽車(chē)領(lǐng)域的一種具有“四位一體”的經(jīng)營(yíng)模式的汽車(chē)銷售企業(yè)，其模式主要有汽車(chē)銷售、零件銷售、業(yè)務(wù)反饋、售后服務(wù)4 個(gè)部分?，F(xiàn)階段的汽車(chē)企業(yè)發(fā)展很快，市場(chǎng)環(huán)境因素也對(duì)汽車(chē)4S 店的內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。要加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先就要改進(jìn)和完善汽車(chē)4S 店的內(nèi)部控制制度。在完善4S 店的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，還要建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，明確內(nèi)部各部門(mén)崗位的職責(zé)，促進(jìn)汽車(chē)4S 店獲得更高的收益，從而使其在同行業(yè)中更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)汽車(chē)企業(yè)的總體發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制闡述

企業(yè)內(nèi)部控制是指以專業(yè)管理體系為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，同時(shí)進(jìn)行有效監(jiān)督，全面建設(shè)全過(guò)程控制管理體系，對(duì)其中的重要控制點(diǎn)進(jìn)行分析，以流程形式直觀表達(dá)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作過(guò)程的一種管理標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)合理實(shí)施內(nèi)部控制，能夠保障自身經(jīng)營(yíng)合理、資產(chǎn)安全、內(nèi)部管理、監(jiān)管效果等，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。在如今的大市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和管理的重要機(jī)制，在汽車(chē)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)中起著非常重要的作用。其重要性隨著企業(yè)本身的規(guī)模而改變，規(guī)模越大，就越重要。在很大程度上，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效果可以決定其總體的管理水平。

二、汽車(chē)4S店實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率

汽車(chē)企業(yè)通過(guò)建立合理的內(nèi)部控制體系，可以通過(guò)編制現(xiàn)金流預(yù)算并加強(qiáng)對(duì)資金流的監(jiān)管，從而高效地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金的管理。在編制現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)，可以在很大程度上為業(yè)務(wù)部門(mén)在資金管理上提供有效的參考，也有利于管理人員通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的掌握有效地了解內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和具體的財(cái)務(wù)情況，從而提升財(cái)務(wù)管理的整體效率。

（二）有利于增加汽車(chē)4S 店的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著汽車(chē)行業(yè)的不斷發(fā)展，汽車(chē)4S 店的整體規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部的管理人員需要更加注重內(nèi)部建設(shè)，在完善的內(nèi)部管理下使自身的競(jìng)爭(zhēng)力得到大幅提高。內(nèi)部控制還可以有效監(jiān)督汽車(chē)4S 店的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，汽車(chē)4S 店也可以在其指導(dǎo)下穩(wěn)步發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，最終在市場(chǎng)中脫穎而出。

（三）有利于提高汽車(chē)4S 店的經(jīng)營(yíng)管理效率

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。加強(qiáng)內(nèi)控制度能使企業(yè)依據(jù)現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境調(diào)節(jié)運(yùn)營(yíng)模式，從而提升運(yùn)營(yíng)效率，加強(qiáng)員工對(duì)自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)，從而提高業(yè)務(wù)執(zhí)行能力。監(jiān)管和績(jī)效考評(píng)的實(shí)施能夠真正體現(xiàn)工作情況，而有效的獎(jiǎng)罰制度能夠激發(fā)員工的工作熱情和積極性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體的運(yùn)行效率，使企業(yè)節(jié)約開(kāi)支，減少投入成本，有利于進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理效率。

三、汽車(chē)4S店內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

（一）管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)不夠

在汽車(chē)4S 店的運(yùn)營(yíng)管理中，管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，將關(guān)注重心都放在了銷售方面，有夸大經(jīng)濟(jì)效益的嫌疑。如果管理人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)汽車(chē)4S 店未來(lái)發(fā)展的重要性，勢(shì)必導(dǎo)致汽車(chē)4S 店內(nèi)部的控制管理體系出現(xiàn)問(wèn)題。而部分汽車(chē)4S 店的內(nèi)控制度運(yùn)用不到位、執(zhí)行能力較弱的很大原因就在于管理人員的不重視，沒(méi)有將其列在行程上，從而造成一系列財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。除此之外，在許多4S 店中，內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)執(zhí)行力不足，導(dǎo)致運(yùn)行效果不及預(yù)期，現(xiàn)如今的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)這些汽車(chē)4S 店很難發(fā)揮自身價(jià)值。并且部分汽車(chē)4S 店的管理人員覺(jué)得內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部的工作范圍，其他部門(mén)發(fā)揮不了太大的作用，這將會(huì)造成汽車(chē)4S 店的財(cái)務(wù)管理體系繁雜錯(cuò)亂，很難對(duì)其進(jìn)行高效管理。

（二）汽車(chē)4S 店內(nèi)部控制體系有待完善

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制早已無(wú)法滿足新時(shí)代汽車(chē)4S 店的管理需求。市場(chǎng)從賣(mài)家到買(mǎi)家，考評(píng)機(jī)制從業(yè)績(jī)考核指導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)楹献鹘涣鳈C(jī)制。傳統(tǒng)管理人員的思維方式和內(nèi)控管理模式無(wú)法最大限度地釋放人力，不利于企業(yè)價(jià)值最大化的形成。在現(xiàn)階段，盡管在我國(guó)汽車(chē)4S 店的業(yè)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中早已形成了一套操作安全的管理制度和控制措施，這在一定程度上保障了企業(yè)的一切生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，但這種規(guī)章制度僅僅是對(duì)實(shí)際的控制活動(dòng)和要求，并未覆蓋所有部門(mén)和員工的工作范圍。因而，即便有內(nèi)控制度，也很難覆蓋企業(yè)各部門(mén)和工作人員、全部業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)階段。此外，部分企業(yè)更重視業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)收益指標(biāo)，以業(yè)務(wù)發(fā)展為總體目標(biāo)，在很大程度上忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）汽車(chē)4S 店內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制飛速發(fā)展的今天，企業(yè)不斷面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)和考驗(yàn)。要想在白熱化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必要的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是必備手段。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范的實(shí)施可以有效建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)控制度，能夠有效地減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，伴隨著近些年汽車(chē)行業(yè)業(yè)務(wù)流程的迅速發(fā)展，有些汽車(chē)行業(yè)的管理人員慢慢缺失風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，自認(rèn)為只需要管理人員就能推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展，這將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范體制缺失。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度模式早已無(wú)法滿足汽車(chē)行業(yè)的發(fā)展，如果管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念缺失，必定會(huì)給汽車(chē)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（四）汽車(chē)4S 店內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不完善

目前，部分汽車(chē)4S 店的監(jiān)督機(jī)制并不完善，甚至淪為“面子工程”，也沒(méi)有設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。因而，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法系統(tǒng)化地運(yùn)作。而外部的監(jiān)管主要是指政府部門(mén)的監(jiān)管和社會(huì)各部門(mén)的監(jiān)管，在稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等領(lǐng)域也有相應(yīng)的監(jiān)管。但是，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的具體情況并不明確，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度中的風(fēng)險(xiǎn)很難察覺(jué)。這使得企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制被大大削弱，監(jiān)管的實(shí)效性得不到保證，企業(yè)內(nèi)控制度里的各種問(wèn)題得不到及時(shí)處理。如果相關(guān)管理人員缺乏監(jiān)督意識(shí)，或者沒(méi)有第三方的專業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，那將很難發(fā)揮出監(jiān)督機(jī)制的作用。

四、改善汽車(chē)4S店內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)代，汽車(chē)行業(yè)發(fā)展非常迅速，也收獲了很大的市場(chǎng)。同時(shí)，越來(lái)越多汽車(chē)4S 店的管理人員都意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但只意識(shí)到而沒(méi)有采取行動(dòng)就沒(méi)有執(zhí)行力，采取的行動(dòng)還要具備合理性。目前，大多數(shù)4S 店的情況是管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，缺乏理論聯(lián)系實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。

因此，在新形勢(shì)下，汽車(chē)4S 店要想快速向前發(fā)展，管理人員就必須對(duì)內(nèi)部控制的理念有一個(gè)基本的了解，這就要求各部門(mén)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展的具體情況，正確引導(dǎo)管理人員提高內(nèi)部控制觀念。在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，管理人員是行為主體，因此就必須開(kāi)拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)還要不斷提升自身的財(cái)務(wù)核算能力，擴(kuò)大信息的獲取渠道，從而提高內(nèi)部控制的管理效率和質(zhì)量。與此同時(shí)，管理人員還要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，并善于將信息化技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制體系中，搭建科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考評(píng)制度，加強(qiáng)對(duì)店內(nèi)日常的銷售、項(xiàng)目投資、購(gòu)置行為的控制和管理，從而為后期的內(nèi)控制度提供方向。

（二）建立健全汽車(chē)4S 店的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于汽車(chē)4S 店的綜合發(fā)展有著指導(dǎo)性的意義，可以促進(jìn)其快速發(fā)展，為其提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。4S 店要建立完善的內(nèi)部控制體系，就要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況嵌入內(nèi)部控制中，通過(guò)分析，梳理控制流程的組織架構(gòu)模式，確保企業(yè)的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)相互獨(dú)立。不兼容的職位應(yīng)當(dāng)相互分開(kāi)設(shè)置。例如，在某汽車(chē)4S 店的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中，禁止一人管理企業(yè)資金的全業(yè)務(wù)流程，空白支票應(yīng)由專職人員妥善保管。在企業(yè)作出重大決策、發(fā)生重大事件、出現(xiàn)重要人事調(diào)整及巨額資金交易時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)的管理權(quán)限和程序流程，推行管理決策審核或委員會(huì)簽規(guī)章制度。同時(shí)，要依據(jù)業(yè)務(wù)流程的發(fā)展情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的可操作性，及時(shí)優(yōu)化傳統(tǒng)的規(guī)章制度，將內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到對(duì)應(yīng)的員工績(jī)效考核中，進(jìn)而更有效地執(zhí)行內(nèi)部控制。

此外，在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，還要優(yōu)化各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因?yàn)樵谶M(jìn)行內(nèi)部控制管理改善前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，就會(huì)獲得較好的內(nèi)部評(píng)價(jià)，這也可以使汽車(chē)4S 店在循環(huán)系統(tǒng)優(yōu)化中體現(xiàn)出更高的實(shí)用價(jià)值。在銷售環(huán)節(jié)中，需要在所有步驟中都落實(shí)內(nèi)部控制體系，在控制過(guò)程中不斷優(yōu)化整個(gè)過(guò)程，使優(yōu)化前的活動(dòng)再次變成內(nèi)部控制的目標(biāo)，在優(yōu)化循環(huán)大系統(tǒng)中再次提升汽車(chē)4S 店的自身價(jià)值，從而提高汽車(chē)行業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）加強(qiáng)完善汽車(chē)4S 店內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和措施

風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)于汽車(chē)4S 店的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)意義重大，健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體制必須由專業(yè)人員管理。通常來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要由總經(jīng)理完成，對(duì)于相關(guān)管理人員來(lái)說(shuō)不僅需要一定的危機(jī)意識(shí)，并且還要掌握汽車(chē)4S 店經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域。不同的評(píng)價(jià)等級(jí)適用于不同的運(yùn)行環(huán)節(jié)，同時(shí)還要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性和涉及的資金金額，對(duì)市場(chǎng)的銷售、購(gòu)置、項(xiàng)目投資、財(cái)務(wù)、信譽(yù)等領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)所在。所有的風(fēng)險(xiǎn)管理人員都應(yīng)該了解風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，以防止管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞。同時(shí)也要對(duì)汽車(chē)4S店的所有的管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和調(diào)研，找到重點(diǎn)環(huán)節(jié)，最大限度地降低資金浪費(fèi)。

此外，汽車(chē)4S 店內(nèi)部還要做好動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理人員要依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，使之呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性，從而最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)取得最優(yōu)評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)，落實(shí)防止不利影響的對(duì)策是一種有效的應(yīng)對(duì)方法。最后，要通過(guò)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，整理各部門(mén)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)值，管理人員要實(shí)施有效的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而避免資金浪費(fèi)。

（四）完善汽車(chē)4S 店內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

必要的監(jiān)督機(jī)制為汽車(chē)4S 店的健康發(fā)展提供了前進(jìn)的動(dòng)力，可以督促4S 店內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)務(wù)工作、財(cái)務(wù)工作、銷售工作、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)有序進(jìn)行，也能在很大程度上避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前很多汽車(chē)企業(yè)內(nèi)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部各業(yè)務(wù)執(zhí)行力不足，并出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，要避免這種情況，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

首先，汽車(chē)4S 店管理人員應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)單位，并使其可以順利運(yùn)作，從而建立一整套與企業(yè)自身發(fā)展情況相符的審計(jì)流程，并將稅務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、績(jī)效考核、資源分配列入審計(jì)環(huán)節(jié)。

其次，應(yīng)招聘專業(yè)技能扎實(shí)和具有熟練業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員加入汽車(chē)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升內(nèi)部審計(jì)的品質(zhì)，從而使得內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)性更強(qiáng)。

最后，還要重視與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核，使內(nèi)部控制與員工的自身利益聯(lián)系起來(lái)，這在某種程度上也能對(duì)相關(guān)人員重視內(nèi)控制度的實(shí)行起到監(jiān)督作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

例如，某汽車(chē)公司在銷售業(yè)績(jī)經(jīng)歷了大起大落之后，通過(guò)深入分析，得出缺乏監(jiān)督機(jī)制的結(jié)論，此后對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善并加大實(shí)施力度，最終實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)重回巔峰，因此完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，汽車(chē)4S 店甚至整個(gè)行業(yè)都要貫徹落實(shí)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的當(dāng)下，汽車(chē)4S 店及整個(gè)行業(yè)都要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理起到一個(gè)約束、規(guī)范的作用。企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)、管理人員、員工都要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，并加以貫徹落實(shí)。汽車(chē)行業(yè)內(nèi)部還要懂得根據(jù)發(fā)展情況，結(jié)合自身未來(lái)發(fā)展需求，不斷創(chuàng)新優(yōu)化，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制策略，并建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，最大化地減少潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的損害，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的收益，共同促進(jìn)汽車(chē)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。