王川 上海建工七建集團有限公司天津分公司

引言

每一個企業(yè)在發(fā)展過程中都要遵守依法納稅的規(guī)定，這也是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的基本要求和保證，而在財務管理中，最重要的就是稅務籌劃，稅務籌劃的目的是根據(jù)國家有關稅收政策的要求，幫助企業(yè)實現(xiàn)增收的目的，使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

一、企業(yè)財務管理中稅務籌劃的特征及價值

（一）建筑企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的特征

稅收籌劃歷來都是我國建筑企業(yè)合理合法納稅的一種行為，在實施時要認識到其所包含的特點：第一，合法性，稅收籌劃是目前稅收制度中最基本的一項，它與目前的法律規(guī)定是一致的。施工企業(yè)在實施稅收籌劃時，其所取得的利益是在法定的范圍之內(nèi)，是一種避稅行為。第二，稅收籌劃與偷稅漏稅最大的不同點就是，稅收籌劃是指納稅者在進行任何一項經(jīng)濟活動前，針對本次經(jīng)濟活動中所涉及的內(nèi)容，進行稅收種類的分析和納稅方式的籌劃。比如，最普通的就是對納稅稅種的分析，還有納稅人在實施納稅時所需承擔的義務。

（二）企業(yè)財務管理中稅務籌劃的價值

隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所能獲得的利潤空間越來越小。企業(yè)要想在市場中占據(jù)更大的份額，就必須把稅收籌劃當作一個關鍵的突破口，把它與企業(yè)的總體財務運營狀況聯(lián)系起來，使之符合現(xiàn)在和將來的發(fā)展戰(zhàn)略需要，才能取得顯著的經(jīng)濟效益。在進行稅收籌劃的過程中，更多關注的是持續(xù)性和前瞻性。在展開具體活動的過程中，應該確保企業(yè)的內(nèi)部核算基礎健全，并將稅法作為核心基準來進行稅務籌劃。第一，確保稅務籌劃的合規(guī)性。在進行稅收籌劃工作的時候，納稅人需要對與此有關的稅收知識進行全面的了解，用一種科學的方法來減少自身的稅負，從而幫助提升納稅人員的法律意識。第二，要加強財務管理。稅收籌劃是一項長期而全面的工作，它將推動企業(yè)的財務管理工作。在籌劃工作中，包括了成本、利潤等方面的籌劃，這樣才能更好地反映出企業(yè)的財務管理水平。第三，為了獲得最大的經(jīng)濟效益。在每一個步驟的執(zhí)行過程中，一個行之有效的稅務籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的財務管理，并將這筆錢投資到其他領域，從而取得更為顯著的經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，這就是稅收規(guī)劃的主要目標。第四，降低對企業(yè)的稅率。在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，涉稅風險是一種常見的危險，繳稅人可以通過科學合理地進行稅收規(guī)劃，并與稅務部門進行積極的交流，準確地理解并把握稅法，積極地減少涉稅的危險，進而確保其納稅的正當性，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）對于稅務籌劃缺少正確的認知

在很多建筑企業(yè)中，很多的稅務籌劃管理人員只是簡單地將稅務籌劃看作是少交稅、降稅點，可以實現(xiàn)合理避稅的工作，所以他們覺得這項工作對從業(yè)人員的要求不高，入職的門檻也不高，只要具備會計的專業(yè)技能就可以了。然而，在實踐中，稅收籌劃工作并不只是要達到降低稅點的目的，還需要與企業(yè)的整體規(guī)劃、大環(huán)境背景相結合，從而做出增稅或者減稅的判斷。在一定程度上，應適當提高稅收負擔，以適應今后施工企業(yè)發(fā)展的需求。這就需要稅收籌劃人員既要具備會計方面的知識，又要具備相應的建設行業(yè)方面的知識，所以，現(xiàn)在迫切需要對施工企業(yè)中的財務人員進行優(yōu)化。

（二）缺少專業(yè)工作人員

建筑企業(yè)的稅收籌劃人員在工作中經(jīng)常會犯下諸如丟失發(fā)票、未及時將發(fā)票提交審核等失誤，從而給企業(yè)帶來巨大的損失。由于企業(yè)自身對于稅收籌劃存在著錯誤的認識，這導致了企業(yè)中的財務人員的專業(yè)程度比較低。因此，在過去的一段時間里，稅收籌劃工作都沒有受到重視，如果工作人員出現(xiàn)了錯誤，企業(yè)也不能第一時間發(fā)現(xiàn)。因為缺乏專業(yè)的納稅策劃人，所以很難在納稅策劃中得到顯著的收益。專業(yè)的財務籌劃人員，會利用他們的專業(yè)素養(yǎng)，對當前單一的工作模式進行改進，從而可以整合企業(yè)的業(yè)務，優(yōu)化企業(yè)的資源，并讓企業(yè)獲得較大的利潤，提升企業(yè)對此工作的重視程度，也可以更好地為企業(yè)的未來發(fā)展提供幫助。

（三）稅務籌劃過于急功近利

許多企業(yè)都將稅收視為可以獲利的地方，因此，政策制定者們都迫不及待地想要通過稅收來獲得利潤。當企業(yè)在會計報表上表現(xiàn)不佳時，則會被視為企業(yè)沒有完成所需的工作，從而導致企業(yè)對稅收籌劃的認識不足。這些政策制定者通常對稅收規(guī)劃工作缺乏深入的認識，他們只是追求短期的收益，缺乏長期的眼光，太過急功近利，結果導致稅收規(guī)劃工作形同虛設，不能順利達到其工作目的。

（四）行業(yè)環(huán)境較差

從當前的稅收環(huán)境來看，在符合稅法要求的情況下，企業(yè)必須實現(xiàn)專用增值發(fā)票的流通，這樣才能更好地達到籌劃的目的。該增值稅專用發(fā)票是由不同的供貨商提供給施工企業(yè)的，它的應用有利于施工企業(yè)進行進項扣除。實踐表明，當前，建筑業(yè)的下游企業(yè)對專業(yè)發(fā)票的利用率較低，部分企業(yè)要提供專業(yè)的增值稅發(fā)票，還需要建筑企業(yè)自身負擔相關的稅款，從而增加了建筑企業(yè)的成本，對企業(yè)的利潤產(chǎn)生不利影響。而且，許多個體戶、小規(guī)模納稅人所開的專用發(fā)票，其本身對進項扣除并無多大幫助，若不做好這方面的管理，甚至會導致稅率上升，從而得不償失。

三、建筑企業(yè)財務管理中稅務籌劃的對策

（一）加強人員籌劃意識

對于工程建設單位來說，往往會碰到單位在不同的地區(qū)進行建設的情況。因此，在我國的企業(yè)中，對稅收籌劃的各個方面都提出了更高的要求。因此，本文從稅收籌劃的角度，探討了稅收籌劃所起到的作用。目前，在施工企業(yè)中，最大的問題就是要轉變對稅收籌劃的理解，具體做法如下：

1.加深對稅務知識的認識

對于財務管理人員和納稅管理人員來說，要加深對稅收知識的認識和普及。企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部聘請專業(yè)的教師，為企業(yè)進行稅收籌劃方面的培訓。在進行授課前，身為企業(yè)的管理者，要想獲得好的稅收籌劃效果，就必須有一個清晰的觀念。首先，要在思維水平上做出變化，采用各種形式展開，比如演講。只有理清了這個思路，企業(yè)的管理者才會更樂意在企業(yè)內(nèi)部進行經(jīng)常性的講座，使全體員工都認識到稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展的作用。其次，企業(yè)內(nèi)部的雇員也會加強對稅收籌劃工作的支持，可以從企業(yè)中調集專業(yè)的工作人員，設立與之相對應的稅收籌劃統(tǒng)籌機構，使建筑施工企業(yè)的財務管理系統(tǒng)得到健全；同時，也可以為建筑企業(yè)進行稅收籌劃創(chuàng)造最好的環(huán)境，確保稅收籌劃工作的有序進行。

2.提高自身專業(yè)素質

因此，在進行稅收籌劃時，應充分認識到自身的職業(yè)素養(yǎng)和后續(xù)工作的內(nèi)在聯(lián)系。身為稅務籌劃人員，要經(jīng)常對與稅務籌劃有緊密聯(lián)系的內(nèi)容有更多的了解，這樣才可以保證稅收籌劃工作的效果和質量得到提高，可以定期到高校去培訓，也可以籌辦專題會，與行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)進行溝通和交流。通過這些途徑，可以提升其建筑企業(yè)納稅工作人員的專業(yè)能力，并可以設計出更多的稅收籌劃方案。

3.創(chuàng)新人才引進策略

在實施稅收籌劃的過程中，施工企業(yè)的管理者還必須加強對人力資源的認識，因為在施工企業(yè)中，人員的專業(yè)技術都是在施工領域，他們對稅收籌劃的認識比較欠缺。因此，可以從外部聘請一批對稅收法律有全面理解的專家；同時，也要盡量有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，在他們的專業(yè)指導下，可以幫助企業(yè)的稅務籌劃人員提升自身的業(yè)務水平，從而對稅收籌劃有更好的了解。在目前的情況下，HR 在聘用相關專家的時候，還必須經(jīng)過一系列的測試與面試，其中有書面測試與個案分析。通過這樣的方式，可以切實地協(xié)助企業(yè)管理者提升經(jīng)營管理的整體質量，從而可以真正地滿足當前企業(yè)在管理過程中的實際需求，同時還可以顯著地提升稅收籌劃工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)。

（二）完善內(nèi)部稅務風險控制機制

企業(yè)的稅務籌劃是一項長期性、復雜性的工作，在實施過程中，需要對企業(yè)的內(nèi)部財務狀況進行動態(tài)的把握，并與國家的各項稅收政策進行充分的配合。在此過程中，將會存在一定的風險，為了更好地預防和解決這些風險，必須持續(xù)改進稅務風險管理體系，并且要在稅務規(guī)劃的整個流程中，對各種風險做出正確的判斷和處理，從而將各種風險造成的影響降到最低。在公司運營過程中，涉及的稅收種類比較多，稅收管理也比較麻煩，所以，要主動把握時代發(fā)展的需求，在實際工作中，不斷地總結經(jīng)驗，對風險控制機制進行改進與完善。通過加強風險管理，可以讓公司把各種責任都落實到每個人身上，進而把握公司的發(fā)展策略，并進行持續(xù)的優(yōu)化和改善。首先，確定并實施了稅收管理機構的權力，建立了稅收管理機構的稅收管理制度。為了降低各項工作中存在的風險，應該對崗位權責制進行持續(xù)改進和優(yōu)化，保證稅務部門工作人員自身的權責清晰，將后續(xù)各環(huán)節(jié)工作落實到每個人身上，在各項工作發(fā)生問題之后，還可以對其進行責任追溯。其次，評價稅收風險。在實施稅務籌劃時，要精確地控制各類風險，就必須全面地分析、評價稅務風險，并對其進行系統(tǒng)性的防范。建立健全風險信息交流與管理系統(tǒng)。目前，在企業(yè)中很難達到及時共享的目標，這就是阻礙了稅務籌劃的執(zhí)行。企業(yè)要構建起一套行之有效的信息交流機制，對信息數(shù)據(jù)進行全面、精確的采集，對企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟問題進行及時的把握，對相關的風險進行辨識，并為管理人員提供一些建議，從而使稅收信息的及時性得到提升。

（三）堅持原則性

在進行稅務籌劃工作時，應遵循合法性原則、經(jīng)濟性原則、預先籌劃原則和防范風險的原則，以保證稅收籌劃工作的順利開展。合法性原則是指稅務籌劃工作，它必須以國家法律為基礎，不能違背財務法律的基本要求，并及時把握稅法的變化。在稅收法律法規(guī)發(fā)生變動的情況下，應及時進行稅收籌劃的修改與改進。經(jīng)濟性原則是指企業(yè)進行稅收規(guī)劃時，以增加企業(yè)的經(jīng)濟效益為目的。為了防止企業(yè)產(chǎn)生過多的稅務負擔，應結合企業(yè)的實際運營和投資情況來制定稅收籌劃。風險防范的原則要求企業(yè)在合理、合法的條件下，制定出一套方案，不能承擔太大的風險，所以，在進行稅收籌劃時，應該綜合考慮有關問題。在財務從業(yè)人員方面，要求他們按照法規(guī)的要求進行高質量的工作。工作人員有違法違規(guī)的情況，情節(jié)嚴重的要受到法律的處罰，而處罰雇員，必然會影響到企業(yè)的長遠發(fā)展，對企業(yè)的聲譽也會有很大的損害，所以，在日常運營中，一定要堅守原則。

（四）熟知稅法政策，積極與稅務機關溝通

首先，掌握相關的稅法相關政策，是確保稅務籌劃科學實施的前提，也是為了更好地結合企業(yè)的實際和未來發(fā)展，進行與企業(yè)實際相適應的稅務籌劃。為了從根本上保證稅收籌劃中所使用的各項條款更加合理，企業(yè)必須花費大量的時間去學習和解釋稅法，以便對有關的政策和條款有一個完整的認識，以促進企業(yè)合理地使用國家所頒布的稅收政策。同時，要注意策略的修改與變化情況，對整體籌劃進行靈活的調整，確保策略的適應性。其次，企業(yè)應該與稅務部門進行有效的交流，選擇最先進的技術，搭建一個信息共享的平臺，進行信息的傳遞與分享，這樣，在稅務籌劃的過程中，可以及時地對稅務籌劃的工作進行調整，可以及時地獲得準確而完善的稅務信息，同時也可以明確稅務工作人員在執(zhí)行過程中的缺陷，從而確保稅務籌劃的科學性。

（五）規(guī)范會計核算，構建財稅融合信息化平臺

企業(yè)會計工作是一項復雜的工作，如果沒有一個完善的運作機制，就無法確保其工作的正規(guī)化。所以，我們要主動改善財務管理，建立完善的財務會計制度，再根據(jù)準則來開展各種活動，使會計工作的質量得到明顯的提升，從而更好地為稅收籌劃的發(fā)展提供更加精確的資料。在信息化的環(huán)境下，要使企業(yè)的稅務籌劃跟上步伐，就需要不斷地利用各類技術，構建一個高效完備的財稅信息管理平臺，將稅務籌劃的內(nèi)容整合起來，實現(xiàn)資源共享，提高稅務籌劃的效能和品質，使企業(yè)的內(nèi)部信息得以高效傳播，并確定出應繳納的具體稅費。同時，要根據(jù)實際情況，從多個層面、多個角度進行仿真稅收策劃，比較各種稅收策劃方案，選出一個最適合企業(yè)發(fā)展的稅收策劃方案，在稅收策劃中，要做到全方位地防治各種風險，為企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益奠定一個良好的基礎。

結語

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，各個企業(yè)都認識到了進行納稅策劃工作的重要意義，不少企業(yè)不但把納稅策劃工作提到了議事日程上來，還通過多種方式來提高納稅策劃的水平。所以，一個企業(yè)要實現(xiàn)長遠的發(fā)展，就需要強化稅務籌劃工作，提高企業(yè)財務人員的稅務管理意識，對有關的稅收和法律進行全面的認識，并對其進行有效的分析，以達到降低企業(yè)稅負的目的。