昝爽 北京市首都公路發(fā)展集團有限公司

引言

為提升集團企業(yè)綜合實力，開展各項業(yè)務(wù)工作期間，要同時執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等，利用對各項數(shù)值產(chǎn)業(yè)的合理規(guī)劃，有效改善多種業(yè)務(wù)的發(fā)展動態(tài)，恰當(dāng)保證了企業(yè)的經(jīng)營成果與財產(chǎn)安全。

一、集團財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的主要區(qū)別

（一）監(jiān)督特征存在差異

財務(wù)監(jiān)督為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的主要內(nèi)容，該項工作與日常業(yè)務(wù)的執(zhí)行同步開展，帶有極強的連續(xù)性。企業(yè)內(nèi)部在產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中，要開展會計核算與財務(wù)監(jiān)督，財會人員為財務(wù)監(jiān)督的主體，其主要根據(jù)企業(yè)規(guī)定來審查監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行邏輯的合理性。內(nèi)部審計監(jiān)督的過程中，要分析調(diào)查不同費用支出的具體情況，及時檢查發(fā)票真?zhèn)闻c合同業(yè)務(wù)，也就是說，此前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督帶有些許局限性。內(nèi)部審計監(jiān)督的發(fā)展方向多為全過程監(jiān)督，實際監(jiān)督時仍以事后監(jiān)督為主。

（二）監(jiān)督客體存在差異

財務(wù)監(jiān)督多涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)濟活動，財會人員要監(jiān)督審核與財會業(yè)務(wù)相關(guān)的所有活動，其監(jiān)督審查的范圍較窄。開展內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督時，財會人員對經(jīng)濟活動中的財會資料進行核算、整理，確認(rèn)財務(wù)核算資料與法律依據(jù)的相符程度，因而財務(wù)監(jiān)督的客體多為財務(wù)核算資料。而內(nèi)部審計監(jiān)督則嚴(yán)格遵從法律法規(guī)，監(jiān)督管理經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制與財務(wù)收支等。內(nèi)部審計監(jiān)督的主要對象為財務(wù)收支，主要檢查非貨幣形態(tài)的經(jīng)濟活動[1]。當(dāng)前，企業(yè)中的內(nèi)部審計一般包括管理效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計與建設(shè)項目審計等，其監(jiān)督的客體內(nèi)容超過財務(wù)監(jiān)督。某集團聚焦重點任務(wù)落實、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任、重大風(fēng)險防控，多樣化地開展審計項目三十余項。

（三）監(jiān)督主體存在差異

財務(wù)監(jiān)督多由財會人員執(zhí)行，該類人群將依照《中華人民共和國會計法》中的各項規(guī)范來全方位監(jiān)督不同經(jīng)濟活動的執(zhí)行狀況，即財會人員將直接進入各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，該項監(jiān)督管理工作未能展現(xiàn)出適宜的獨立性。而內(nèi)部審計人員則構(gòu)成了內(nèi)部審計監(jiān)督的主體，審計機構(gòu)與其他部門分屬不同職能，在擁有獨立機構(gòu)、專業(yè)人員的情況下內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性更強。某某集團建立了黨委、董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制，增強了獨立性和權(quán)威性。

因此，集團企業(yè)中的財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督存在些許區(qū)別，要利用對該項區(qū)別的把控，加大兩項監(jiān)督內(nèi)容的融合力度。

二、集團財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督相融合的落實效果不規(guī)范

為提升集團企業(yè)各項經(jīng)濟事務(wù)的執(zhí)行效果，相關(guān)部門要加大財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合力度。當(dāng)前，部分企業(yè)在落實兩項監(jiān)督的融合機制時狀態(tài)缺乏規(guī)范性，主要原因為財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性較強，兩個監(jiān)督主體缺少交流合作，在各自為獨立的情況下降低了監(jiān)督資源配置控制的合理性，使監(jiān)督需求與監(jiān)督工作內(nèi)容出現(xiàn)不相符合等情況。融合財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的過程中，由于部分審計內(nèi)容存在重合，應(yīng)進行恰當(dāng)規(guī)范，而當(dāng)前開展的監(jiān)督融合工作中部分重復(fù)監(jiān)督現(xiàn)象未進行合理監(jiān)管，直接增加監(jiān)督成本，使監(jiān)督效果難以達(dá)到預(yù)期水平。

（二）財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督相融合的管理系統(tǒng)不完善

若想改善財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合效果，企業(yè)應(yīng)在日常工作中搭建出恰當(dāng)?shù)娜诤瞎芾頇C制，而當(dāng)前部分企業(yè)未根據(jù)自身狀況來創(chuàng)設(shè)融合管理系統(tǒng)，使監(jiān)督審查的內(nèi)容不完整，降低了融合管理工作的執(zhí)行水平。部分企業(yè)在融合兩項監(jiān)督管理內(nèi)容前未進行橫向聯(lián)系，收集選取的數(shù)據(jù)信息難以保證真實、有效，部分財務(wù)信息缺乏權(quán)威性，開展的財務(wù)監(jiān)督管理工作也難以達(dá)到理想水平。此外，由于內(nèi)部審計監(jiān)督包含企業(yè)中的所有經(jīng)濟活動，即監(jiān)督管理工作覆蓋企業(yè)所有成員要對各個部門的工作職能、工作職責(zé)進行恰當(dāng)規(guī)范，而當(dāng)前部分企業(yè)未能對內(nèi)部所有部門進行協(xié)調(diào)管理，該項舉措直接降低了內(nèi)部審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督的融合力度，其管理機制也未能滿足企業(yè)此前的建設(shè)要求[2]。

（三）監(jiān)督機制未能統(tǒng)一

無論是監(jiān)督主體、監(jiān)督客體，還是監(jiān)督特征，集團財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督都存在較大區(qū)別，在進行專業(yè)管理融合時要搭建出合適的、統(tǒng)一的監(jiān)督機制，對多項監(jiān)督中的區(qū)別進行科學(xué)協(xié)調(diào)。當(dāng)前部分企業(yè)在融合財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督前未制定出合適統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)則，使兩項監(jiān)督管理內(nèi)容互為獨立，降低融合效果，難以保證各項經(jīng)營活動的監(jiān)督管理效果。統(tǒng)一監(jiān)督管理機制為融合企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)容的重要舉措，當(dāng)前部分企業(yè)未能采用合適的監(jiān)督管理方式，對內(nèi)部審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督中的數(shù)據(jù)信息進行專業(yè)監(jiān)管，極大降低企業(yè)監(jiān)督管理質(zhì)量，未能將各項責(zé)任落實到更多業(yè)務(wù)的開展中。相關(guān)部門若想在融合財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)容時統(tǒng)一監(jiān)督管理規(guī)則，要創(chuàng)設(shè)出合適的監(jiān)督管理環(huán)境，使企業(yè)各級人員養(yǎng)成良好的監(jiān)督習(xí)慣，而當(dāng)前企業(yè)管理層還未能培養(yǎng)員工形成監(jiān)督習(xí)慣，即審計監(jiān)督管理工作多由專業(yè)人員執(zhí)行，較難改善監(jiān)督管理的生態(tài)環(huán)境。

（四）數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用狀態(tài)有待提升

企業(yè)管理層在融合財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督時，應(yīng)將數(shù)字化技術(shù)引入到監(jiān)督管理工作中。當(dāng)前部分企業(yè)雖采用了數(shù)字化技術(shù)，但沒能將該技術(shù)投放到監(jiān)督管理的更多環(huán)節(jié)，使財務(wù)監(jiān)督或內(nèi)部審計監(jiān)督中的數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性。相關(guān)部門在日常工作中要對監(jiān)督審計結(jié)果進行仔細(xì)審查，若想增強審計數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，則要使用數(shù)字化技術(shù)，并搭建出合適的數(shù)據(jù)應(yīng)用模型。當(dāng)前部分企業(yè)各部門的信息化技術(shù)水準(zhǔn)差別較大，也采用不同的信息化系統(tǒng)，降低了財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的關(guān)聯(lián)性，數(shù)據(jù)信息的來源差別較大，對數(shù)據(jù)信息的維護、核對產(chǎn)生較大影響，增加了數(shù)據(jù)信息的維護成本。企業(yè)管理層在執(zhí)行經(jīng)營管理活動時涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容存在較大區(qū)別，若采用人工統(tǒng)計或規(guī)劃形式，不僅降低了數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確性，還給財務(wù)管理帶來了更大隱患，阻礙了財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合進程。

三、集團財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合的有效路徑

（一）完善財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合思路

集團企業(yè)融合財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督前，要創(chuàng)立恰當(dāng)?shù)娜诤纤悸贰Ｒ话銇碇v，財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合要精準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)監(jiān)督管理的所有需求，利用對企業(yè)整體發(fā)展的深入挖掘，有效探究出內(nèi)部審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督的聯(lián)系，再根據(jù)該項聯(lián)系來建設(shè)出融合發(fā)展的新機制。企業(yè)管理層要全面調(diào)查內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，對內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)進行平衡協(xié)調(diào)，確認(rèn)不同監(jiān)督主體的監(jiān)督責(zé)任，再將各項責(zé)任切實落實到各項監(jiān)督管理中，有效改善兩項監(jiān)督管理的內(nèi)在聯(lián)系。協(xié)調(diào)發(fā)展財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督時，要對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進行優(yōu)化配置，完善與梳理出對應(yīng)的配套方法、配套制度，并強化配套制度與方式的內(nèi)在聯(lián)動性，恰當(dāng)打破此前形成的壁壘限制，使財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督中的各項內(nèi)容得到徹底落實。企業(yè)管理層還要適時選擇信息化技術(shù)，將新型技術(shù)投放到兩項監(jiān)督管理內(nèi)容的融合中，借助信息技術(shù)手段來改善監(jiān)督管理狀態(tài)，使內(nèi)部審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督工作更具智能化，其監(jiān)督管理后的數(shù)據(jù)信息可成為企業(yè)此后經(jīng)營管理的依據(jù)，最快速度發(fā)現(xiàn)并解決其內(nèi)部經(jīng)營的各項風(fēng)險[3]。融合企業(yè)財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等工作時，還要明確企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部經(jīng)營情況，將該情況投放到專業(yè)監(jiān)督管理中，切實改善兩項監(jiān)督內(nèi)容的融合管理效果。

（二）搭建財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合管理系統(tǒng)

集團管理層應(yīng)搭建出適宜財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督相融合的管理系統(tǒng)。創(chuàng)建專業(yè)管理系統(tǒng)前要創(chuàng)新推動監(jiān)督思維，根據(jù)監(jiān)督內(nèi)容的融合情況設(shè)置出合適的監(jiān)督管理目標(biāo)。企業(yè)管理層要為財務(wù)部門、審計部門設(shè)置對應(yīng)的部門職能，增加更多的職能內(nèi)容，找出兩個部門職能的內(nèi)在聯(lián)系，增加財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的交流合作。轉(zhuǎn)變合作監(jiān)督的方向是明確監(jiān)督工作的內(nèi)在職能，發(fā)現(xiàn)部門監(jiān)督的規(guī)律與邏輯關(guān)系，將融合后的監(jiān)督工作設(shè)置成專項業(yè)務(wù)、總體目標(biāo)與基礎(chǔ)管理目標(biāo)等。企業(yè)管理層應(yīng)依照監(jiān)督目標(biāo)設(shè)置合適的監(jiān)督管理框架，將融合后的監(jiān)督管理內(nèi)容投放到專業(yè)監(jiān)督管理系統(tǒng)中，有效提升財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督的融合質(zhì)量。搭設(shè)與應(yīng)用監(jiān)督內(nèi)容框架時要將企業(yè)的各項經(jīng)營活動放在監(jiān)督管理系統(tǒng)中，根據(jù)不同的監(jiān)督內(nèi)容找出對應(yīng)的解決方法，規(guī)范化約束與落實監(jiān)督內(nèi)容，提升兩項監(jiān)督內(nèi)容融合的針對性。應(yīng)用監(jiān)督管理系統(tǒng)前需對各項經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)信息進行合理收集，為提升收集信息的權(quán)威性、真實性，可采用橫向聯(lián)系形式，既要落實財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等內(nèi)容，還要加大多部門的交流溝通力度，改進此前的被動監(jiān)督狀態(tài)，增強當(dāng)前監(jiān)督審計的合理性、有效性。

（三）強化財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合的規(guī)則

一般來講，集團企業(yè)開展財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督的融合時還要明確兩項內(nèi)容的融合規(guī)則。在增進監(jiān)督資源優(yōu)化配置的過程中，要及時找出兩項監(jiān)督的區(qū)別與聯(lián)系，為此后的融合提供恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)支撐。比如，當(dāng)前多數(shù)集團企業(yè)都已搭設(shè)出較為成熟的監(jiān)督融合系統(tǒng)，如將信息化手段與財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督相融合，則監(jiān)督審計出的信息數(shù)據(jù)將變得更為準(zhǔn)確，使監(jiān)督資源的配置變得更為合理。日常工作中還要完善與優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督的融合流程，該項流程內(nèi)容的設(shè)計則依賴兩項監(jiān)督內(nèi)容的融合規(guī)則，要編制出合適的協(xié)同監(jiān)督計劃，再依照該計劃來配備對應(yīng)的監(jiān)督管理資源[4]。相關(guān)部門在開展經(jīng)營管理時要營造監(jiān)督生態(tài)環(huán)境，對監(jiān)督管理狀態(tài)進行合理控制，及時找出監(jiān)管過程中存在的問題，再分析原因，采取對應(yīng)的解決措施，有效改善財務(wù)監(jiān)督，加大內(nèi)部審計監(jiān)督的融合力度，增強兩項內(nèi)容數(shù)據(jù)的綜合處理效果。制定財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合規(guī)則時要精準(zhǔn)明確各項監(jiān)督管理的應(yīng)用原則，再對監(jiān)督管理的具體狀態(tài)進行恰當(dāng)管理，有效增進監(jiān)督管理規(guī)則的執(zhí)行效果。

（四）恰當(dāng)引入數(shù)字化技術(shù)

在信息化程度愈加發(fā)展的當(dāng)下，數(shù)字化技術(shù)與財務(wù)審計監(jiān)督相融合變得較為重要。財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督前相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際狀況，合理構(gòu)建合適的財務(wù)數(shù)據(jù)模型，將業(yè)務(wù)考核制度中的更多內(nèi)容與責(zé)任落實到財務(wù)審計監(jiān)督管理的融合中。應(yīng)借助數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，將該技術(shù)投放到計算機語言、操作系統(tǒng)、多項業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，提升財務(wù)審計監(jiān)督數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，滿足財務(wù)審計監(jiān)督融合后的多種需求，切實提升財務(wù)審計監(jiān)督融合效果。同時，技術(shù)人員還可將數(shù)字化手段應(yīng)用到財務(wù)審計信息數(shù)據(jù)的分析探究中，對數(shù)據(jù)信息的形成過程、引用方式進行合理規(guī)范，有效改善財務(wù)審計監(jiān)督內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。研究內(nèi)部審計監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)在關(guān)系時，要合理找尋兩項監(jiān)督內(nèi)容的各項要素，合理配置各項監(jiān)督管理工作的對應(yīng)資源，最大化發(fā)揮財務(wù)審計監(jiān)督中的效應(yīng)功能[5]。相關(guān)部門在應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)時還要將信息技術(shù)與監(jiān)督協(xié)同的機器人投放到財務(wù)審計監(jiān)督管理工作中，使各項資源得到恰當(dāng)整合，搭建信息共享共建系統(tǒng)，切實改善監(jiān)督協(xié)同效應(yīng)，將財務(wù)審計監(jiān)督后的數(shù)據(jù)服務(wù)到企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略中，提升企業(yè)綜合發(fā)展效果。某某集團圍繞加強系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)應(yīng)用，探索建設(shè)數(shù)據(jù)可視化功能、結(jié)構(gòu)化分析相關(guān)數(shù)據(jù)等需求，開展審計信息系統(tǒng)建設(shè)，提高審計工作效率與工作質(zhì)量。

（五）增加融合管理人才

一方面，企業(yè)管理層在日常經(jīng)營管理活動中要主動招收復(fù)合型人才，將財務(wù)審計監(jiān)督融合狀態(tài)滲透到多項業(yè)務(wù)中。企業(yè)管理層應(yīng)提高人才招收標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)人員、審計人員的綜合素質(zhì)進行全面考核，只有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能進入到內(nèi)部部門中。企業(yè)管理層還要為財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員設(shè)置專業(yè)培訓(xùn)，通過開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)促進提升工作人員的綜合能力。無論是內(nèi)部審計人員還是財務(wù)人員，都應(yīng)在業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)中學(xué)習(xí)監(jiān)督管理知識，強化財務(wù)管理與內(nèi)部監(jiān)督管理的具體狀態(tài)，使專業(yè)人員在開展監(jiān)督管理工作時，可合理應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)、合適的財務(wù)監(jiān)督管理方法等，改變工作人員的思維模式，在培訓(xùn)中引導(dǎo)更多受訓(xùn)人員參與到對應(yīng)的管理實踐中。某某集團通過組織全系統(tǒng)專題培訓(xùn)等方式，持續(xù)提升審計人員專業(yè)技能。另一方面，在業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)或正式的財務(wù)審計監(jiān)督中要合理使用數(shù)字化設(shè)備，主動應(yīng)對數(shù)字化技術(shù)帶來的更多挑戰(zhàn)。為提升財務(wù)審計監(jiān)督管理平臺的應(yīng)用效果，要及時審查管理平臺中的各項軟硬件，找出并靈活使用平臺中的各項功能，通過對該項內(nèi)容的適宜使用，有效改善財務(wù)審計監(jiān)督管控平臺的應(yīng)用狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)平臺內(nèi)部存在的問題，增強各項問題解決的針對性。企業(yè)管理層在完善內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督人員的工作時，還要及時轉(zhuǎn)換該類人群的思想觀念，將良好的財務(wù)審計監(jiān)督思維投放到對應(yīng)的管理工作中，有效改善財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合效果，切實提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

結(jié)語

綜上所述，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴展，財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督正變得愈發(fā)重要，要利用監(jiān)督內(nèi)容來找尋到二者的區(qū)別，增加內(nèi)部監(jiān)督工作的可靠性，并完善內(nèi)部管理機制，使管理層對資金流動的監(jiān)管變得更加流暢，提升財務(wù)管理的科學(xué)性、安全性。