牛文晉 五凌電力有限公司寧夏分公司

引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目的整體成本，同時(shí)也直接關(guān)系到項(xiàng)目各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展有賴于良好的基礎(chǔ)建設(shè)。而電力工程又是能源基礎(chǔ)設(shè)施中的一種，它是整個(gè)社會(huì)運(yùn)行的能量保證。在國家有關(guān)政策的推動(dòng)下，我國電力項(xiàng)目成本管理越來越被重視。隨著社會(huì)的迅速發(fā)展和對(duì)電力的需求的不斷增長(zhǎng)，我國的電力公司也在迅速發(fā)展。盡管在國內(nèi)，全面預(yù)算的理念已經(jīng)被很好地普及，而且也收到了一些成效。然而，由于電力公司的特殊性，再加上它在全方位預(yù)算管理方面缺少相關(guān)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此，在具體的運(yùn)作過程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些不足。所以，有效地整理出電力企業(yè)全面預(yù)算管理的原理和思路，對(duì)推動(dòng)我國電力企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。

一、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的最大效益

在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，電力生產(chǎn)企業(yè)的制度發(fā)生了很大的變化，以資本經(jīng)營(yíng)模式為中心，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益的最大化為目的。通過全面預(yù)算管理，電力生產(chǎn)企業(yè)能夠科學(xué)地整合財(cái)務(wù)資源，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，保證一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能按時(shí)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建更加良性的財(cái)務(wù)資源調(diào)配計(jì)劃，保證各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)更為暢通、有效，提高財(cái)務(wù)資源的利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，與資金經(jīng)營(yíng)架構(gòu)相匹配。

（二）加強(qiáng)電力公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力

在電力生產(chǎn)企業(yè)中，其核心能力的水平主要體現(xiàn)在知識(shí)、技能、資源和運(yùn)作機(jī)制等各個(gè)方面，通過運(yùn)用全面預(yù)算管理，能夠明顯地改善其要素的結(jié)合效果，這對(duì)于提升其核心能力非常重要。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，應(yīng)該通過不同的角度、不同的方向，對(duì)電力生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，以預(yù)算編制、分析與控制、執(zhí)行為主要內(nèi)容，對(duì)展現(xiàn)企業(yè)核心能力的因素組合方法進(jìn)行改進(jìn)，提高因素組合的正確性與整體性，進(jìn)而對(duì)電力生產(chǎn)企業(yè)的核心能力進(jìn)行強(qiáng)化[1]。

（三）加快推進(jìn)我國電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

要使電力企業(yè)得到更好的發(fā)展，必須以科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略為指引，而實(shí)施全面預(yù)算管理是促進(jìn)電力生產(chǎn)企業(yè)高效發(fā)展的關(guān)鍵。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，電力生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該把公司的戰(zhàn)略放在第一位，通過正確地編制現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)算平衡等，來對(duì)目前的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分類和配置，使財(cái)務(wù)資源的使用價(jià)值得以充分體現(xiàn)，從而加速實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的含義及其在企業(yè)中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理指的是以預(yù)算為中心，通過全面、全額、全員采用價(jià)值形式和數(shù)量形式，對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開預(yù)估，從而達(dá)到對(duì)其進(jìn)行目標(biāo)控制的一種管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重點(diǎn)與核心，它覆蓋了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，具體包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算管理評(píng)價(jià)等內(nèi)容。在國家電力體制改革不斷深入的背景下，電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷地加劇，因此，電力公司要改變自己的思想，把經(jīng)濟(jì)利益作為自己的核心和起點(diǎn)，以市場(chǎng)為指導(dǎo)，關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定行之有效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行全面預(yù)算管理，從而推動(dòng)公司的發(fā)展。因此，在電力企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）資源的最優(yōu)分配

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以使公司的資源得到最大限度的利用。首先，通過預(yù)算的制定，電力企業(yè)能夠更好地了解各部門的職能，以最科學(xué)、最有效的方式，對(duì)公司的發(fā)展前景進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和預(yù)測(cè)，為公司設(shè)定一個(gè)合理的、可行的目標(biāo)，對(duì)需要的資源進(jìn)行綜合、篩選，使其達(dá)到最優(yōu)。其次，在制定預(yù)算時(shí)，能夠?qū)θ藶橐蛩亍⑼话l(fā)事件等因素的影響進(jìn)行全面的考量與預(yù)見，從而將這種影響降至最低，進(jìn)而減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少無謂的損失。

（二）達(dá)到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)

為了應(yīng)對(duì)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要時(shí)刻注意在預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行中所反饋出來的執(zhí)行信息，并根據(jù)這些執(zhí)行信息及時(shí)地調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，可以對(duì)本公司各個(gè)部門的具體狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對(duì)本公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況以及在市場(chǎng)環(huán)境中所處的位置有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，從而保證了本公司的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得到有效的實(shí)現(xiàn)[2]。

（三）完善的評(píng)價(jià)體系

在電力企業(yè)中，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的分析與歸納，從而為各部門績(jī)效考核提供了重要數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)。將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行對(duì)比，可以讓公司對(duì)每個(gè)部門的工作狀況有一個(gè)更好的把握，并以此為依據(jù)，對(duì)公司的員工進(jìn)行福利獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，這將會(huì)大大提升員工的工作積極性。

三、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確的理解

很多電力生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，并沒有從思想上予以足夠的關(guān)注，他們?nèi)狈?duì)全面預(yù)算的正確認(rèn)識(shí)。因此，他們?cè)谶M(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，僅僅將關(guān)注企業(yè)的短期效益，卻不關(guān)注公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，公司沒有一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，發(fā)展過程中，只關(guān)注了公司的局部利益，而忽略了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，這就導(dǎo)致了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到阻礙，公司的長(zhǎng)期利益受到了影響。除此之外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，也存在著很多問題。大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)候，都沒有做到準(zhǔn)確、合理地預(yù)算工作，只是按照當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制。這一財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，很難適應(yīng)企業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展需要。

（二）預(yù)算編制能力不足

預(yù)算編制管理方法在我國實(shí)施的時(shí)間并不長(zhǎng)，所以在應(yīng)用中還存在著許多問題。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面，企業(yè)的方法比較陳舊，也不太適合。目前，許多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，主要采用的是固定預(yù)算、增量預(yù)算以及定量預(yù)算的方式，對(duì)年度變量原因進(jìn)行全面評(píng)估，并對(duì)實(shí)際預(yù)算進(jìn)行權(quán)衡。由于受到了企業(yè)歷史結(jié)算和歷史預(yù)算的影響，這種不正確的預(yù)算編制方式具有很低的客觀性，并且預(yù)算方法比較單一，沒有很好的可行性，因此導(dǎo)致了公司的管理問題持續(xù)增多，最后對(duì)公司的發(fā)展造成了很大的阻礙。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該對(duì)其對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)的分析，對(duì)其所掌握的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳細(xì)的了解。然而，許多公司在這一點(diǎn)上都存在著一些問題，比如各部門之間的配合和協(xié)作不夠緊密，很難得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，因此對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制造成了很大的影響[3]。

（三）缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目的，就必須調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，保證預(yù)算工作的高效完成，加快公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在電力公司中，這方面的工作卻沒有得到足夠的關(guān)注，缺乏相關(guān)的激勵(lì)體系和管理體系，沒有對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的機(jī)制以及體系，導(dǎo)致員工的工作積極性不高。

（四）財(cái)政預(yù)算與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理雖然只是公司經(jīng)營(yíng)的一小部分，但它與公司經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有密切的關(guān)系。當(dāng)前，一些電力企業(yè)出現(xiàn)了企業(yè)整體管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理相脫節(jié)的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅僅停留在表面上，沒有深入到企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這極大地阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展，從而降低了它對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際作用。而且，在管理的過程中，有關(guān)部門和人員對(duì)企業(yè)的總體了解不足，不能認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)是一個(gè)很強(qiáng)的整體性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理指的是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一種全面的財(cái)務(wù)類管理，它除了要有一種合理、高效的管理方式之外，還必須有企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間的協(xié)作與配合，只有這樣，才可以確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。為此，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算與整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，以提高公司的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

四、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

（一）轉(zhuǎn)變預(yù)算工作的觀念

在實(shí)踐中，一些電力企業(yè)將全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分，忽視了其在企業(yè)發(fā)展中存在的問題，在實(shí)際工作中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要改變這種觀念，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，監(jiān)督收支預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，直接參與到預(yù)算管理和審批過程中，由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員綜合企業(yè)情況，并對(duì)上一年度的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行規(guī)劃。因此，唯有轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)管理觀念，加速全面預(yù)算管理工作在企業(yè)管理層中的應(yīng)用，加強(qiáng)預(yù)算工作，重視管理，正確指導(dǎo)，才能從整體上轉(zhuǎn)變電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路。

（二）健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理是一個(gè)涉及整個(gè)電力公司所有功能的工作，它具有工作量大、數(shù)據(jù)資料復(fù)雜等特點(diǎn)。電力公司要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行預(yù)算管理。例如，為了獲得準(zhǔn)確、及時(shí)的價(jià)格變化信息，成立了一個(gè)專門的價(jià)格管理部門，負(fù)責(zé)管理電力銷售價(jià)格[4]。為提升企業(yè)內(nèi)部員工的全面預(yù)算管理理念，通過宣傳和理解全面預(yù)算管理理念，增加基層員工的認(rèn)可與參與，讓基層員工對(duì)全面預(yù)算管理的理念有更深層次的了解，從而令企業(yè)全體員工能有效地配合全面預(yù)算管理工作，有利于全面預(yù)算管理模式的實(shí)施。

（三）提高預(yù)算編制的信息化水平

全面預(yù)算管理系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算及資本預(yù)算有機(jī)地融合在一起，是改善資源配置、提升運(yùn)行質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)管控的有效途徑，具有全面控制的能力。借助建立全預(yù)算資訊系統(tǒng)，整合全預(yù)算預(yù)估的準(zhǔn)備、控制、分析及更新，重新調(diào)整預(yù)算流程。同時(shí)，通過與財(cái)務(wù)核算軟件相結(jié)合，對(duì)報(bào)表格式進(jìn)行集合，提供初始的信息資源，從而解決了電力企業(yè)手工預(yù)算編制時(shí)存在的問題，通過多角度、多層級(jí)、大規(guī)模的預(yù)算編制工作，可以提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。

（四）建立健全的全面預(yù)算評(píng)價(jià)體系和健全的激勵(lì)體系

預(yù)算管理審計(jì)需要對(duì)所有責(zé)任中心的預(yù)算組織與執(zhí)行控制狀況進(jìn)行檢查，在這一過程中，應(yīng)該包括了預(yù)算機(jī)構(gòu)和各種制度的健全程度。按照預(yù)算編制程序進(jìn)行審查和準(zhǔn)備。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，有沒有嚴(yán)格地按照預(yù)算管理體系來進(jìn)行。通過建立責(zé)任管理體系，對(duì)企業(yè)不同層級(jí)和部門進(jìn)行分級(jí)管理，實(shí)行分類的考核方法，做好處理意見分析。全面預(yù)算管理要求企業(yè)內(nèi)部的員工共同參與，為了調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，保證全面預(yù)算管理可以切實(shí)地落實(shí)下去，電力企業(yè)應(yīng)該對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行健全，提高員工的參與程度，切實(shí)地調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證管理制度的順利落實(shí)。

（五）完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展離不開內(nèi)部控制，保證了企業(yè)的正常運(yùn)行與管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須與公司的總體經(jīng)營(yíng)方向相結(jié)合，使兩者能夠?yàn)楣镜膽?zhàn)略目標(biāo)提供保障。如此，預(yù)算管理就可以既具有科學(xué)性又具有實(shí)效性，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并可以及時(shí)地加以解決，防止各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證公司的正常運(yùn)營(yíng)，保證公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是良好的。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)施

要使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠有效地、有序地進(jìn)行，就必須以預(yù)算管理的有效執(zhí)行力度為前提。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因此，在實(shí)施的過程中，企業(yè)的預(yù)算方案也要對(duì)其合理性進(jìn)行確認(rèn)。在現(xiàn)實(shí)的發(fā)展過程中，各個(gè)因素都能影響到公司的發(fā)展?fàn)顩r，因此，要不斷加強(qiáng)預(yù)算管理工作，預(yù)算管理工作的有效開展能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在電力企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的宣傳，在保證預(yù)算方案編制正確的前提下，強(qiáng)化對(duì)落實(shí)和執(zhí)行情況的考核，保證預(yù)算管理的執(zhí)行，嚴(yán)格控制資金的流向和效果。

（七）制定科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的預(yù)算計(jì)劃

在實(shí)踐中，編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的方式多種多樣，這要求公司從自己的實(shí)際情況入手，在編制的時(shí)候，要結(jié)合公司的發(fā)展特征和目標(biāo)，選擇合適的、科學(xué)的編制方式，并適時(shí)地對(duì)原有的編制方式進(jìn)行變革和創(chuàng)新。目前，最常用的是滾動(dòng)預(yù)算編制法，它具有很強(qiáng)的實(shí)效性，可以全面、客觀地反映市場(chǎng)狀況，編制者可以根據(jù)實(shí)際情況，制定出最合理的預(yù)算計(jì)劃，從而提升預(yù)算管理的效率，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)更加符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略[5]。

（八）積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的選拔與培訓(xùn)

在一個(gè)公司的日常運(yùn)作中，為了保證公司的發(fā)展，總要有一些優(yōu)秀的人才作為后盾。但是，在中國的電力公司中，高級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才非常匱乏，要想解決這個(gè)問題，必須從兩個(gè)方面來努力：一是引進(jìn)有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人加入進(jìn)來，或?qū)λ麄冞M(jìn)行培訓(xùn)，從而提升他們的專業(yè)能力。二是要加大對(duì)會(huì)計(jì)、預(yù)算管理者的技能訓(xùn)練力度，將來是一個(gè)信息化的年代，人工經(jīng)營(yíng)將會(huì)越來越少，甚至于被替代，所以會(huì)計(jì)、預(yù)算工作者必須具備全面的知識(shí)，并能熟練運(yùn)用 ERP 等金融軟件。

結(jié)語

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的意義，目前，國內(nèi)的電力企業(yè)在這一領(lǐng)域還比較缺乏，應(yīng)該引起有關(guān)部門的關(guān)注。電力企業(yè)應(yīng)該對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在公司發(fā)展中的重要作用有一個(gè)清晰的認(rèn)知，并將其與自己的特點(diǎn)以及行業(yè)發(fā)展情況相結(jié)合，建立起一個(gè)更加科學(xué)、更加合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)管理方法的創(chuàng)新，并貫徹落實(shí)有關(guān)規(guī)定，在公司內(nèi)部各個(gè)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)合作，最終達(dá)到對(duì)公司資源進(jìn)行合理的控制和配置，進(jìn)而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?？傊?，由于我國電力企業(yè)實(shí)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式的時(shí)間較短，因此在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，還沒有掌握好的管理方法，盡管在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用全面預(yù)算管理取得了一定的成效，但是仍有一些問題有待解決。只有解決了這些問題，才能形成全員投入的局面，才能不斷提高全面預(yù)算管理的效果，從而真正提高電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。