劉翠

財務風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位日益突出，內(nèi)部控制是企業(yè)財務風險管理的重要手段，兩者在企業(yè)管理中具有同樣重要的作用。本文從當前企業(yè)財務風險管理的概述及主要體現(xiàn)切入，探討了財務風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，提出優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的策略，最后提出財務風險管理視角下加強內(nèi)部控制工作的思考，這對提高企業(yè)財務風險管理水平具有積極的促進作用。

我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)后，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和市場競爭形勢發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)的企業(yè)風險管理模式和內(nèi)部控制方式已無法適應新形勢下的企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)要在競爭激烈的市場中獲得發(fā)展，就必須不斷提高自身核心競爭力。財務風險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，二者相輔相成，密不可分。從財務風險管理視角下加強企業(yè)內(nèi)部控制，能有效降低企業(yè)在運營過程中所面臨的風險，為其可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

一、企業(yè)財務風險管理的概述

“財務風險”指由于不合規(guī)或不適當?shù)呢攧展芾砘顒釉斐刹焕绊懙娘L險，以上提到的財務管理活動包括預算管理、會計核算、清算、稅務管理等。

財務風險管理是指在全面風險管理體系框架下，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，各級主體參與并履行相應財務風險管理職責，對財務管理活動中的財務風險進行有效地識別、評估、計量、監(jiān)測、預警、報告、控制和應對的持續(xù)過程。

二、財務風險管理在企業(yè)中的主要體現(xiàn)

（一）預算制度風險

預算制度風險主要包括預算管理制度缺失、不明確或不完備，導致企業(yè)在開展全面預算管理工作中缺乏明確的管理要求，造成預算管理工作無章可循，以及未建立預算管理系統(tǒng)或預算管理系統(tǒng)不適用，導致預算數(shù)據(jù)無法得到有效展現(xiàn)。預算編制風險主要包括預算編制內(nèi)容不完整、流程不規(guī)范、審核不嚴格，導致預算編制脫離企業(yè)實際或未能有效銜接戰(zhàn)略規(guī)劃目標。

預算監(jiān)控風險主要包括未對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控或重大執(zhí)行偏差進行預警，導致企業(yè)未能及時采取有效措施推動預算目標完成。

預算調(diào)整風險主要包括預算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批不規(guī)范，可能導致預算調(diào)整失去嚴肅性和硬約束。

（二）會計核算風險

會計核算制度風險主要包括會計核算制度及管理流程缺失，相關(guān)制度流程不符合國家會計相關(guān)法律法規(guī)、會計準則有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容不全面、規(guī)定不準確，未有效覆蓋關(guān)鍵風險，導致會計核算工作無章可循、管理失控等結(jié)果。

會計核算質(zhì)量風險主要包括會計核算未遵守國家會計相關(guān)法律法規(guī)、會計準則有關(guān)規(guī)定，會計政策與會計估計的判斷、選擇及應用不合理，會計記賬審核程序執(zhí)行不到位，導致會計信息不真實、不完整，出現(xiàn)重大差錯或?qū)嬓畔⑹褂卯a(chǎn)生不良影響等結(jié)果。

會計檔案管理風險主要包括會計檔案管理制度缺失，會計檔案整理、裝訂、歸檔、借閱、移交等程序執(zhí)行不規(guī)范，會計電子檔案無備份或災備系統(tǒng)不健全，導致會計檔案管理混亂，會計原始憑證不全，會計檔案遺失、違規(guī)銷毀等結(jié)果。

財務舞弊風險主要包括因不相容崗位未分離、管理授權(quán)不合理、財務監(jiān)督存在漏洞等原因，相關(guān)人員獨立或串通，惡意違反企業(yè)財務管理規(guī)定，導致發(fā)生私設小金庫、存在賬外賬、財務信息造假等財務舞弊事件。

（三）清算風險

清算制度風險主要包括清算管理制度缺失或不明確，可能導致企業(yè)相關(guān)清算工作缺乏明確的判斷依據(jù)和制度支持，存在職責不清、超授權(quán)支付等風險隱患，以及對清算管理制度、業(yè)務指引和流程圖不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，出現(xiàn)合規(guī)性風險和支付風險。

清算操作風險主要包括未按規(guī)定辦理或者異常情況，導致違規(guī)付款、錯付、重付、漏付、遲付，導致資金損失等合規(guī)性風險和支付風險；未按規(guī)定辦理賬戶開立、變更和注銷，導致影響業(yè)務開展、賬戶被凍結(jié)等風險；未按規(guī)定使用和保管印章，導致印章濫用、丟失等風險；未按規(guī)定使用保險柜，導致物品丟失、損毀等風險。

（四）稅務風險

稅收政策風險主要包括稅收政策不明確或不完備，可能導致企業(yè)稅收事項處理缺乏明確依據(jù)，或?qū)Χ愂照呃斫忮e誤，導致稅務事項處理不符合稅收政策要求。

稅收操作風險主要包括因稅款計算、申報、繳納不及時、不準確，被要求繳納稅收滯納金或接受稅收處罰、納稅信用等級下調(diào)至C級以下的風險，以及由于對稅收優(yōu)惠理解不清、稅務資料準備不完備，導致無法充分享受稅收優(yōu)惠。

稅收籌劃風險主要包括在經(jīng)營決策和重大資本運作時未對交易稅務情況進行充分研究、提供合理稅收優(yōu)化建議，導致稅務成本增加、稅務架構(gòu)不合理。

轉(zhuǎn)讓定價風險主要包括未及時準備和申報轉(zhuǎn)讓定價文檔，以及因關(guān)聯(lián)交易定價不公允，被稅務機關(guān)進行稅收處罰、繳納稅收滯納金。

三、在財務風險管理下構(gòu)建財務內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有利于提高財務風險管理效率

從目前財務風險管理的實際情況看，企業(yè)管理層對財務風險的管理意識普遍不強，內(nèi)部控制缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐，導致企業(yè)管理層在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，例如對企業(yè)財務風險認識不足、沒有合理的財務風險管理目標、缺乏科學的財務風險管理體系以及缺乏完善的財務風險管理機制等。企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，因此，將其結(jié)合在一起進行研究和分析，有利于提高財務風險管理效率。隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的不確定性因素越來越多，而這些不確定性因素很大程度上是由企業(yè)內(nèi)部控制所引起的。

（二）有利于保證財務風險管控的有效性

企業(yè)內(nèi)部控制是通過對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)進行控制，并對其實施監(jiān)督，使之達到預期目的。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營活動中形成的一種管理方式，通過內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。而財務風險管理則是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的各種風險進行識別、分析與評價，并提出風險防范措施，以避免或降低風險。財務風險管理和內(nèi)部控制都是為了保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展。財務風險管理為內(nèi)部控制提供了財務方面的信息，可以使企業(yè)及時采取應對措施降低財務風險的發(fā)生。而內(nèi)部控制又可以為財務風險管理提供信息支持。企業(yè)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財務管理活動的有序進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，避免經(jīng)濟損失，而財務風險管理可以為內(nèi)部控制提供指導。內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式是根據(jù)企業(yè)的實際情況制定的，當財務風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合時，企業(yè)內(nèi)部控制工作可以發(fā)揮更好的作用，提高企業(yè)對財務風險的管控能力。當企業(yè)面臨財務風險時可以及時采取應對措施，降低因財務風險帶來的經(jīng)濟損失，避免資金鏈斷裂而引發(fā)經(jīng)營危機。企業(yè)必須樹立起全面的內(nèi)部控制觀念，認識到內(nèi)部控制的重要性，這是做好內(nèi)部控制工作的前提。只有全員參與內(nèi)控工作，才能保證內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)；只有全員都認識到財務風險管理與內(nèi)部控制之間存在著密不可分的關(guān)系，才能為內(nèi)控工作打下良好的基礎。企業(yè)要明確財務風險管理目標和任務，構(gòu)建科學的風險評估體系。一方面要建立健全內(nèi)部控制體系，將企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合；另一方面要不斷完善內(nèi)部控制制度，建立起科學的管理體系，保證財務風險管理目標順利實現(xiàn)。

（三）有利于增強財務風險識別能力

企業(yè)管理中存在的財務風險，可以通過內(nèi)部控制的手段予以規(guī)避。內(nèi)部控制不僅對企業(yè)資金流動狀況進行監(jiān)督，而且還對企業(yè)財務風險管理具有預警功能。在企業(yè)管理中，財務風險識別能力的強弱與企業(yè)經(jīng)營效益高低密切相關(guān)，而提高財務風險識別能力，應對企業(yè)各項經(jīng)營活動中所面臨的財務風險，以保證企業(yè)的資金流動狀況處于安全、健康狀態(tài)，提高企業(yè)運營效益。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，必須重視財務風險管理工作，加強企業(yè)財務風險管理水平，充分重視和認識財務風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，充分發(fā)揮兩者之間的相互促進作用，努力將兩者結(jié)合起來實施內(nèi)部控制工作，以保證財務風險管理水平的提高，促進企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

四、在企業(yè)財務風險管理前提下完善財務內(nèi)部控制體系

（一）加大財務風險管理管控力度

在經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復雜，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營管理風險事件的概率不斷上升，導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事件屢見不鮮，這就要求企業(yè)加強對財務風險管理管控力度。首先，財務人員應加強學習和培訓，提高自身專業(yè)素質(zhì)；其次，要系統(tǒng)地學習財務風險管理與內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制理論和方法，將理論與實際相結(jié)合；最后，要對自身的崗位職責進行梳理和分析，明確本崗位的風險點和關(guān)鍵點并制定相應措施，只有這樣才能增強自身防范和化解財務風險的能力，避免因內(nèi)部控制體系不健全導致財務風險的發(fā)生。企業(yè)要建立有效的激勵約束機制，并結(jié)合自身實際情況制定適應本單位的財務風險管理措施和內(nèi)部控制制度，并不斷完善。企業(yè)在經(jīng)營活動中要嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)行事，依法經(jīng)營、依法納稅，并在不斷發(fā)展中正確認識財務風險，認識到財務風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理體系，提高全員風險意識，促進全員參與，從而加強企業(yè)對財務風險的認識，通過采用相應的手段和措施降低企業(yè)的財務風險。

（二）加強財務內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在企業(yè)發(fā)展的不同時期，內(nèi)部控制的目標和內(nèi)容將有所不同，財務風險管理要求企業(yè)將內(nèi)部控制融入到財務管理工作中去，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。財務風險管理是以風險管理為基礎，內(nèi)部控制是在風險管理基礎上發(fā)展而來。內(nèi)部控制監(jiān)督作為保障內(nèi)控有效執(zhí)行的手段之一，也是保證企業(yè)財務內(nèi)控有效性的重要措施之一。企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，明確職責，落實責任，加強對財務內(nèi)部控制監(jiān)督力度。首先，企業(yè)要在內(nèi)部管理過程中，對各個崗位、環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，避免由于疏忽等原因出現(xiàn)財務風險問題。其次，企業(yè)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，通過抽查、測試等方式進行內(nèi)部控制監(jiān)督。再次，企業(yè)要加強財務內(nèi)控審計監(jiān)督力度，嚴格按照內(nèi)控制度和內(nèi)控程序進行審計。最后，企業(yè)要定期對財務部門的預算執(zhí)行情況、資金使用情況、收入支出情況進行審查、檢查，強化財務部門的職責意識和責任意識，有效避免在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題。

（三）優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系

結(jié)合財務風險管理對內(nèi)部控制的要求，優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系，具體包括以下幾方面內(nèi)容：第一，要高度重視財務風險管理工作，完善優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系。在實施財務風險管理過程中，應當對企業(yè)所面臨的各種風險進行分析與評估，制定具有針對性的管理策略，以此提升財務內(nèi)部控制工作質(zhì)量。第二，加強財務內(nèi)部控制體系建設，提高財務風險防范意識。要重視財務內(nèi)部控制體系建設工作，結(jié)合企業(yè)實際情況構(gòu)建完善的風險防范機制，在企業(yè)發(fā)展過程中提升財務內(nèi)部控制工作的價值，使企業(yè)財務管理工作能夠適應市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，規(guī)避各種風險帶來的影響，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語：

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，實現(xiàn)長期有效的持續(xù)發(fā)展，就必須重視財務風險管理工作，加強內(nèi)部控制，確保企業(yè)財務活動的健康有序開展。