王敏敏

由于地方財力、金融管理水平、人員專業(yè)技能、金融體系建設以及地理位置等原因，使得縣域金融體系建設面臨一定的困難。近幾年，根據(jù)縣域財政的現(xiàn)實狀況，我國充分利用財力優(yōu)勢，結合我國國情，對我國的現(xiàn)代財政國庫體制進行了改革，在此基礎上，建立了以中央財政統(tǒng)一核算為主、中央統(tǒng)一收付為主的現(xiàn)代國庫管理體制。

我國傳統(tǒng)的國庫管理體制與計劃經(jīng)濟財政體制相適應，并在一定程度上隨著財政改革和發(fā)展而發(fā)生變化。新中國建立之初，中央財政系統(tǒng)建立，物價穩(wěn)定，注重財政功能的充分發(fā)揮，提出了建立國庫的必要性。2000年6月，財政部國庫司成立?！额A算內(nèi)國庫管理體制改革方案》是2001年2月國務院第九十五次會議批準的。經(jīng)過20多年的改革和探索，我國財政預算管理體系已基本建立。公共采購、政府債券、預決算、財務公開和綜合預算管理等制度體系已基本建立。國庫管理體制不斷深化改革，強化了財政管理實現(xiàn)了財政保障。

一、當前縣級財政部門國庫業(yè)務的現(xiàn)狀

（一）業(yè)務量大幅增加

“省管縣”財政體制改革后，由省級財政直接撥付，各地的稅收分配比例和基金保留比率都會有所變動，縣支庫要對相關報表進行相應的調(diào)整，并與中央支庫進行核對，從而使縣支庫的業(yè)務增長明顯。

（二）對基層國庫的管理提出了新要求

改革開放以來，縣財政資金不斷增多，流動加速，這就給會計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，需要實現(xiàn)從核算型向管理型轉變的目標。國庫機構多與會計部門合設，人員互相兼職，核算質(zhì)量受到影響。一些人員缺乏財政、稅務、金融等專業(yè)知識，日常工作僅限于簡單操作，隨著業(yè)務量的大幅增長，核算質(zhì)量必然下降。

（三）對國庫業(yè)務操作流程的影響

“省管縣”改革之后，省里的錢直接轉到縣，中央財政實行集中支付，將使財政撥款的方法發(fā)生根本性的變化。第一，將預算分配業(yè)務轉變?yōu)樨斦苯踊蚴跈嗟母犊钔ㄖ缮虡I(yè)銀行代理。這就導致了國庫在預算分配中存在著“筆數(shù)少，金額大，風險高”等問題。第二，財政對資金的監(jiān)管主體從傳統(tǒng)的對政府、對金融機構的監(jiān)管轉變?yōu)閷︺y行的監(jiān)管。第三，監(jiān)管重點從原先的合理性、合規(guī)性、計劃性監(jiān)管轉變?yōu)橐?guī)范的監(jiān)管。所以，《實施細則》規(guī)定，將“促進”與“監(jiān)督”的職責交給了國庫。但隨著國庫體制的改革，上述功能的發(fā)揮將會受到很大影響。

二、“省直管縣”財政體制改革對國庫管理的業(yè)務需求

“省直管縣”的財政體制改革，將使我國的財政收入和結構發(fā)生變化，加速我國的財政體制改革，并對縣域的整體部門預算等產(chǎn)生一定的影響。政府的非稅收入和財政收入的雙重管理、集中支付改革和公共采購改革的全面推進，都對國家的財政工作提出了更高的要求，使我國的財政服務水平始終與改革同步。

（一）收入方面

通過TIPS系統(tǒng)可以實現(xiàn)對所有預算收入的收繳，并將其從繳款者的賬戶中直接上繳到國庫，從而加速了進項。所有的預算外收入，都要按照“兩條線”的原則，由全國統(tǒng)一管理。該繳納的款項可以及時地用TIPS完成。

（二）信息資源方面

“省直管縣”財政體制改革后，省級財政的范圍不斷擴大，為了適應地方財政的要求，必須加大省級財政的管理力度?？h級財政更加復雜，要求省級財政對縣級財政的基本狀況有一個全面了解，同時也要及時準確地作出回應。省級國庫要提供各縣區(qū)財政預算的詳細資料，實現(xiàn)財政、稅務、國庫之間的互聯(lián)互通，可以實時查看財政、稅務等各種數(shù)據(jù)，為有關部門的統(tǒng)計分析、研究制定區(qū)域經(jīng)濟調(diào)控政策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)盲目、一刀切的情況。

通過建立健全財政收支統(tǒng)計與分析制度，利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源，深入推進財政收支統(tǒng)計與分析，強化財政預算預測與管理，不斷提升財政統(tǒng)計分析的質(zhì)量與水平。

（三）制度管理方面

現(xiàn)代國庫管理體制是建立在國庫單一賬戶基礎上，主要包括國庫集中收付制度、政府推銷制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度。

國庫管理制度是維護國家財政正常運轉的管理體制。就如同一個大家庭中有很多成員，就必須制定一套制度，確保每個家庭成員的收入都能按照規(guī)定，很快地把這筆錢送到管事的人手中，而當他們急需用錢時，就必須把這筆錢及時、精確地用來滿足他們的需求，這就要求每個家庭成員都能遵守規(guī)定。國庫代表政府對預算的實施進行控制，對政府的資產(chǎn)、債務進行管理。國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的一種管理體制，核心是通過中央銀行統(tǒng)一的國庫對國家的現(xiàn)金進行集中管理。

三、當前縣級財政實行國庫集中收付的效果

（一）財政性資金收入收繳程序走向規(guī)范

建立統(tǒng)一的收繳程序是國家財政統(tǒng)一收付的一個重要環(huán)節(jié)，明確了財政收支的方式，規(guī)范了各部門的收繳行為：所有預算外資金財政專戶，應繳上級財政的也從財政專戶撥出，不再由預算單位集中匯繳，逐步取消所有單位過渡賬戶，實現(xiàn)“直達”。讓財務部門及時掌握資金的收繳金額、進度，防止資金挪用、截留。

（二）財務人員資金管理觀念顯著增強

在實施國庫集中收繳后，各預算單位要全程參與對各項目的預算、使用計劃和資金流向的監(jiān)督，促進各預算單位轉變觀念，加強他們的經(jīng)營意識。改革后，各部門使用的經(jīng)費要按照預算、時間和需求來反映，有利于樹立“預算、計劃使用”的觀念。

（三）財政資金得到有效匯集

通過建立統(tǒng)一的國庫體系，解決了以往各部門、單位“帳出多門”的現(xiàn)象，使得財政資金在“收支平衡”前全部集中到“國庫”，財政部門便于宏觀調(diào)控、把錢用在“大”的方面。同時，能有效減少財政經(jīng)費的支出，提高運轉的效率，為財政資金的有效利用奠定基礎。

（四）提高財政信息質(zhì)量

中央收付制度的實施，不僅可以對財政資金的使用進行全過程的監(jiān)督，而且可以隨時通過收付系統(tǒng)查詢財政資金的指標、計劃、付款等信息，并能及時向上級部門提供完整、準確的預算信息，增強預算執(zhí)行的透明度，為預算的制定和執(zhí)行提供準確的基礎，為領導的決策提供更加詳盡的信息。

四、建立現(xiàn)代財政國庫管理制度中存在的問題

（一）在深化國庫體制改革時，因涉及多個部門的利益，加大了國庫改革的難度。

（二）由于國庫的集中支付是通過網(wǎng)絡進行的，必須對計算機和金融技術有一定的了解，很多老會計對新知識、新事物有畏難心理，增加了改革的難度。

（三）要強化對預算的分析。因為日常財務工作繁忙，相關人員很少有時間去做審核。另外，預算分析在深度、準確性、及時性等諸多因素的制約下，也存在著嚴重的局限性。

五、提升縣級財政部門國庫服務的措施

（一）聯(lián)系實際，征求意見

縣級財政部門國庫根據(jù)目前工作的實際情況，對部分單位進行有選擇的調(diào)研，就業(yè)務流程簡化、政府采購、非稅收入管理等方面的問題進行討論和論證，并廣泛征求服務質(zhì)量的意見和建議。通過深入調(diào)查，對群眾反映較為集中的問題，如退票業(yè)務處理不規(guī)范等方面問題進行認真查擺，分析原因，共同研究制定進一步加強和規(guī)范管理、提高辦事效率、改進服務、讓預算單位滿意，進而提高工作效率，有效推進縣級財政部門國庫工作的順利開展。

（二）提升效率，改進服務

縣級財政部門國庫注重提高服務質(zhì)量，實行“一站式”服務，建立“五個提高”，即：提高事業(yè)責任心、提高業(yè)務技能、增強廉潔意識、提高服務水平、提高科技含量。實行科學的運作、統(tǒng)一的管理，建立規(guī)范有序、運轉協(xié)調(diào)、務實、高效的運作機制，并采取簡化程序、網(wǎng)上辦公、溝通協(xié)調(diào)等措施，加快支付進度，大大提高工作效率，改進與預算單位的關系，產(chǎn)生良好的社會效益和經(jīng)濟效益。

（三）深化財政體制改革

1.建立標準化的體系。通過對中央國庫收付改革政策的研究，借鑒其他縣市的經(jīng)驗，結合全縣財政工作的實際，建立繳費、核算和管理的制度。為實行中央財政集中支付制度提供制度依據(jù)，使得各項改革工作得以有序進行。

2.規(guī)范賬戶管理。將財政局的各部門賬號全部劃歸財務，統(tǒng)一歸口，使財務資金的管理更加規(guī)范，確保財務的安全、規(guī)范和高效。

3.要規(guī)范統(tǒng)一的預算核算。建立賬戶管理、資金計劃、資金審計、資金撥付、會計核算等崗位，并與會計人員密切配合，相互監(jiān)督。印章的管理由專人負責，遵章進行。會計人員嚴格遵守會計準則，會計報表準確、及時、完整，利用會計信息系統(tǒng)進行會計數(shù)據(jù)的處理，每月對賬，并指定專人保管會計檔案。

（四）加強會計培訓，提高業(yè)務技能水平

鑒于此項改革是一項全新的工作，為了更好地適應新形勢，要對基層財政工作人員進行培訓。培訓內(nèi)容包括：新的財務政策和會計程序、會計方法、會計內(nèi)容、相關手續(xù)和文件的使用、預算管理一體化系統(tǒng)操作流程、集中支付和支付體系的運作。讓財務人員了解改革的相關知識，并熟練使用集中支付軟件。

（五）深化集中支付，推行公務卡改革

公務卡改革是我國財政集中支付體制的延伸和深化，對于完善中央支付體系、規(guī)范預算單位支付具有重要的現(xiàn)實意義。要將《公務卡知識手冊》發(fā)給全縣預算單位財務工作人員，并順利實施公務卡的改革。

（六）深化現(xiàn)代財政財務管理體制改革的對策與建議

1.要明確有關部門的責任。金融部門、人民銀行、預算部門、代理銀行要強化協(xié)同、協(xié)調(diào)、分工，增強服務意識、大局意識、創(chuàng)新意識，推動部門內(nèi)部管理符合建設現(xiàn)代化財務國庫管理制度的要求。各方面的配套改革要與時俱進，按照新的分工，把責任劃分到各個部門和個人，建立起分工明確、運行高效、安全暢通的工作機制。

2.對系統(tǒng)的軟件功能進行改進。中央財政支付系統(tǒng)的軟件部分，要對系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題進行及時總結，并根據(jù)財政、銀行反映的問題，對軟件進行改進。同時，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的需要，對有關報表格式、憑證、單據(jù)的設計進行進一步的規(guī)范，使得整個系統(tǒng)的運行更加簡便，財務支付、結算、核算等方面簡潔、流暢、高效、安全。各縣區(qū)在資金支付管理、會計核算等方面的需求不盡相同，因此在規(guī)劃中應特別注重細節(jié)。

3.加快實現(xiàn)預算管理一體化。在安全、規(guī)范、方便、高效的基礎上，積極推進預算管理的發(fā)送、接收、退回、刪除等管理。進一步完善預算管理一體化系統(tǒng)，并對其進行統(tǒng)一管理，明確責任，建立收發(fā)管理體系，保證其有效性和規(guī)范性。

4.加強對預算的分析。要經(jīng)常到主要的稅收來源單位進行調(diào)查，及時掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營、財務情況，獲得第一手的真實數(shù)據(jù)，對財政收支情況進行分析，并對其產(chǎn)生的影響進行分析。力求提高預算執(zhí)行的精確性、時效性，為企業(yè)的經(jīng)營決策、財務預算的制定提供可靠的依據(jù)。

5.建立長期的會計培訓制度。每年對各預算單位會計人員進行一次關于國庫改革、新的支付系統(tǒng)操作、會計變更等方面的知識培訓。同時，要加強部門預算編制、部門決算編制與核定、財務報表分析、項目資金管理等工作，加強對預算的執(zhí)行和分析，加強對單位財務人員部門決算及政府財務報告的培訓學習，提升單位的財務管理水平。

結語：

縣級財政體制改革后，政府將各種補助資金及時進行分配，這就給縣級財政部門帶來了新的業(yè)務要求。因此，縣級財政部門在操作上要進行創(chuàng)新，利用預算管理一體化系統(tǒng)和“一本通”系統(tǒng)，將各種涉及民生的補助資金撥付到位。