楊宏斌

（晉能控股煤業(yè)集團(tuán)地煤大同有限公司，山西 大同 037000）

現(xiàn)階段，煤礦企業(yè)之間的競爭越來越激烈，相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在逐步顯現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。為防止新形勢(shì)下的煤礦企業(yè)發(fā)展受到?jīng)_擊，有關(guān)企業(yè)應(yīng)在實(shí)際工作中更加注重內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，為新形勢(shì)下的內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的概述

煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由來已久，但在實(shí)踐中卻存在著許多問題。目前，社會(huì)各界和煤礦企業(yè)的管理層對(duì)這一問題的認(rèn)識(shí)還比較模糊，大部分人把內(nèi)部審計(jì)看作是一種監(jiān)管手段，而且其主要監(jiān)管對(duì)象僅僅是企業(yè)的高層，對(duì)自身而言，意義不大。然而，在現(xiàn)實(shí)中，這種認(rèn)知上的偏差會(huì)使煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生許多問題，從而使其在執(zhí)行過程中產(chǎn)生許多的誤區(qū)。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)有關(guān)部門進(jìn)行獨(dú)立的、系統(tǒng)性的監(jiān)督，它的作用在于審查、評(píng)估、監(jiān)督有關(guān)的財(cái)務(wù)資料的安全、合法性，從而使其在企業(yè)的運(yùn)作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而內(nèi)部控制則是企業(yè)為了確保自身資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從而保證企業(yè)的正常發(fā)展。

近幾年，對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主體是以成果為導(dǎo)向的，強(qiáng)調(diào)對(duì)結(jié)果的關(guān)注和對(duì)過程的監(jiān)控。通過對(duì)其結(jié)果的分析，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行水平?jīng)Q定了其實(shí)現(xiàn)的意義和范圍。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作機(jī)制的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建立中的作用

目前，國內(nèi)大部分的企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，都會(huì)在設(shè)立過程中，聘請(qǐng)社會(huì)上的財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，同時(shí)借鑒國外的先進(jìn)技術(shù)與方法。隨著企業(yè)自身的強(qiáng)大，內(nèi)部審計(jì)人才的涌現(xiàn)，原有的外部審計(jì)已無法適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展，而外部審計(jì)人員也無法迅速地對(duì)其進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有的漏洞，并且使之合理化。所以，在企業(yè)中，一名優(yōu)秀的內(nèi)審員能夠起到很好的監(jiān)督作用。在構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的巨大作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)審員會(huì)對(duì)所產(chǎn)生的問題進(jìn)行客觀的描述，并給出改善建議；在經(jīng)營管理中，要全面提高企業(yè)的綜合素質(zhì)與水平，就要運(yùn)用科學(xué)、全面、系統(tǒng)的制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管與稽核；在企業(yè)之間，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)起到了一種橋梁作用，其能高效地收集企業(yè)所需的資料。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估中有很大的作用

在實(shí)際的企業(yè)治理過程中，內(nèi)審員能夠依據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，制訂相應(yīng)的策略，系統(tǒng)地為企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供建設(shè)性的建議。內(nèi)部控制的完整性是一種宏觀的管理狀況，其會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門不但能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且能為企業(yè)順利發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證[1]。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

煤礦行業(yè)屬于傳統(tǒng)的資源型行業(yè)，行業(yè)集中度較低，市場競爭水平較高，各方面都存在不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。由于大部分煤礦企業(yè)已形成了一定的規(guī)模，因此，總企業(yè)及其下屬的許多分企業(yè)也有不同的生產(chǎn)和運(yùn)營，加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化的重要任務(wù)。

（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

從煤礦企業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，實(shí)行內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)內(nèi)部控制管理狀況的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)過程常常是一個(gè)過程，其揭示了內(nèi)部控制的潛在缺陷、缺陷和障礙。而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，就是解決漏洞和障礙的指引和參照。從這個(gè)意義上說，煤礦企業(yè)的每一次內(nèi)部審計(jì)，都是對(duì)煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的一種有效途徑。

（五）有助于提高工作效率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)

通過建立和健全明確的管理制度，確保各部門之間相互制約、配合、分工明確，從而達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)則依據(jù)內(nèi)部控制的方式、程序、任務(wù)和目的，對(duì)內(nèi)部控制的具體運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)其進(jìn)行合理、科學(xué)化的管理，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行具有十分重要的意義。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

由于國家對(duì)安全生產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，同時(shí)，企業(yè)也將更加重視安全生產(chǎn)，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制發(fā)展滯后。

近年來，我國煤礦企業(yè)的經(jīng)營狀況一直處于較好的狀態(tài)，利潤一直處于較高的水平，所以，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等問題并不被管理者所關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱。從總體上看，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有形成一個(gè)完整的概念，無論是決策者，還是下級(jí)員工，都沒有一個(gè)明確的概念，大多數(shù)的煤礦企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展造成了很大的障礙[2]。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

由于我國煤礦行業(yè)是傳統(tǒng)的行業(yè)，大多數(shù)的煤礦企業(yè)都沒有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理機(jī)制，對(duì)存在的問題和潛在的危險(xiǎn)沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，無法有效地控制和處理可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要組成部分，如果不能做出有效的預(yù)測(cè)和評(píng)估，就很難對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)防，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，從而影響到企業(yè)的整體運(yùn)營，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

（三）企業(yè)中的信息溝通不暢

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，信息化是一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到企業(yè)的整體管理。一般而言，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息能有效地促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間的交流與協(xié)調(diào)，而如果信息不暢通，則會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。隨著信息化的到來，煤礦企業(yè)的信息化程度越來越高，有些煤礦企業(yè)甚至已經(jīng)引入了ERP，信息化的特征越來越明顯，如果信息不暢通，很容易就會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。

（四）人員素質(zhì)有待提升

目前，國內(nèi)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，其原因是背景單一，技能掌握程度低，在高速發(fā)展的新時(shí)期，煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅要具備職業(yè)的認(rèn)識(shí)技能，還要具備職業(yè)的行為技能，如果不能從整體上考慮到員工的綜合素質(zhì)，并在后期對(duì)員工進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，那么員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平就會(huì)出現(xiàn)問題。

（五）審計(jì)建議落實(shí)困難

目前，國內(nèi)一些煤礦企業(yè)普遍存在著難以貫徹執(zhí)行的問題。內(nèi)部審計(jì)人員通常只能提出建議，而不能強(qiáng)制實(shí)施，也不能對(duì)其進(jìn)行懲罰，從而影響到內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威。另外，部分內(nèi)部審計(jì)人員不能恪守審計(jì)職業(yè)道德，在遇到問題時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)妥協(xié)的情況。

（六）質(zhì)量控制主體缺位

目前，國內(nèi)一些煤礦企業(yè)的質(zhì)量管理主體還處于空白狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督和服務(wù)，但是，從目前的情況來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)不能有效地對(duì)其進(jìn)行有效的管理，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅能在業(yè)務(wù)層面提供相應(yīng)的支持，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主體缺位問題比較突出[3]。

四、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）建立健全現(xiàn)代企業(yè)的制度

為了提升煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的有效性，必須要建立起一種內(nèi)審、內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，其中最關(guān)鍵的一點(diǎn)，就是要完善企業(yè)的管理體系，使企業(yè)的各項(xiàng)管理和審計(jì)工作能夠有一個(gè)系統(tǒng)。只有建立健全的現(xiàn)代企業(yè)體系，使其內(nèi)部員工能夠有一種科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，使其能夠從體制上解決國有資產(chǎn)所有者的實(shí)際情況[4]。

（二）強(qiáng)化煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中，必須改變?cè)械挠^念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)職能，使其能夠與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)面，確保其獨(dú)立性，從而對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和保障。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的觀察與分析，并及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，保證內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)化。

（三）加強(qiáng)高素質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制，必須要有一支高質(zhì)量的團(tuán)隊(duì)作為支撐。在實(shí)踐中，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，為今后的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，就需要在挑選員工時(shí)，注意對(duì)相關(guān)人員的審計(jì)制度和對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握程度，同時(shí)還要對(duì)員工的職業(yè)道德進(jìn)行評(píng)估，為今后進(jìn)一步開展內(nèi)部審計(jì)工作提供可靠保障。同時(shí)，還要注意員工的組織、協(xié)調(diào)以及思維方式等，對(duì)員工的整體素質(zhì)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，以免影響到后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作[5]。

在人員的甄選和招募工作完成后，還要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行一次更為科學(xué)的培訓(xùn)，一方面可以邀請(qǐng)一些專業(yè)人士到企業(yè)舉辦講座，向其解釋企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，以及在以后的內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題，讓不同的員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有充分的了解，確保工作的一絲不茍。另一方面在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，不僅要對(duì)員工進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，而且要讓員工在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境中進(jìn)行有效的交流，同時(shí)也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)。

在員工培訓(xùn)結(jié)束后，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格進(jìn)行優(yōu)化，從而形成強(qiáng)大的內(nèi)審凝聚力。在領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的選擇上，可以采用民主協(xié)商的方法來選拔特定的領(lǐng)導(dǎo)，使其對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)同程度不斷提高，進(jìn)而提高其績效。

在員工的管理上，要建立一種科學(xué)的激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，以促進(jìn)職工的工作熱情，在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中遇到了問題，可以對(duì)現(xiàn)有的工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（四）優(yōu)化信息的溝通渠道

必須加強(qiáng)對(duì)煤礦企業(yè)的信息交流。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的建設(shè)，使其一體化的管理平臺(tái)更加的信息化、高效，并且能夠?qū)崿F(xiàn)不同的信息、數(shù)據(jù)的交流，使得各大企業(yè)之間的協(xié)作更加緊密。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的人力資源、金融體系等方面的風(fēng)險(xiǎn)信息采集，并進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，降低企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[6]。

（五）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

煤礦企業(yè)要想在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的過程中，就必須要優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，同時(shí)還要完善內(nèi)部控制體系，確保二者的協(xié)調(diào)，同時(shí)還要加強(qiáng)與其他部門的溝通和交流，以便更好地理解和掌握內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)，并及時(shí)地解決問題，這樣才能全面地提升煤礦企業(yè)的發(fā)展水平。

煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須在特定的重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行，必須強(qiáng)化對(duì)本領(lǐng)域問題的整體認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化全局認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)審計(jì)劃進(jìn)行有效的調(diào)整，同時(shí)要有充分的視角，以保證實(shí)際工作的順利進(jìn)行。在內(nèi)部審計(jì)工作中，必須以正確的視角審視內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，并從根本上解決問題，從而使內(nèi)部審計(jì)工作得到各方的認(rèn)同，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性[7]。

要在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，讓各大企業(yè)通過微信平臺(tái)，將內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和目的告訴不同的員工，不斷地對(duì)現(xiàn)有的工作計(jì)劃進(jìn)行不斷的優(yōu)化和調(diào)整，從而達(dá)到更好的效果。通過借鑒國外的制度設(shè)計(jì)，能有效地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)有責(zé)任，確保各種意見的執(zhí)行，并將相應(yīng)的管理責(zé)任交給內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)，在一定程度上削弱了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，從而使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得以充分發(fā)揮，通過這種方式，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)更好的環(huán)境[8]。

（六）加強(qiáng)質(zhì)量管理

要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理，必須從以下兩個(gè)方面著手：一是要確保內(nèi)部審計(jì)方法與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)人員的要求高度一致，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施提供科學(xué)的基礎(chǔ)；二是在質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行分級(jí)管理，以確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。

在前期審計(jì)工作中，要充分關(guān)注調(diào)查工作和方案編制，同時(shí)還要查閱內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)資料、管理規(guī)定和業(yè)務(wù)文件資料，明確審核工作中的決策信息，完成審計(jì)程序設(shè)定工作，確保審計(jì)工作中的決策信息，同時(shí)，在編制方案時(shí)，要根據(jù)審計(jì)工作的要求，對(duì)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行明確，并按照審計(jì)程序的設(shè)置，確保審計(jì)方案的可操作性[9]。

在具體的審計(jì)環(huán)節(jié)中，要在建立審核記錄、審核底稿的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，使其清楚地知道審計(jì)的抽樣情況、程序的執(zhí)行情況，并將小組討論的情況詳細(xì)地記錄在審計(jì)日志中，以便在進(jìn)行有效的審計(jì)時(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行明確的界定，并讓煤礦的主管對(duì)整個(gè)審核流程有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。在煤礦企業(yè)中要實(shí)行底稿復(fù)審，核查員能夠?qū)徲?jì)證據(jù)和初審結(jié)果進(jìn)行核查，從而有效地檢驗(yàn)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

在審核報(bào)告的過程中，要做好報(bào)告的撰寫、審核和征求意見。在編寫時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要清楚地認(rèn)識(shí)到，審計(jì)工作的目標(biāo)是提高管理效率，提高建議的可信度；在報(bào)告的編寫過程中，要盡量減少使用專門的術(shù)語，盡量使用簡單的詞語來表達(dá)意見，并保證報(bào)告的內(nèi)容簡單、通俗，從而能夠有效地解決現(xiàn)有的問題。

在后續(xù)的審核階段，要著重于檔案的管理，要明確歸檔范圍、存檔年限，制定專門的管理人員對(duì)稽核檔案的完整性進(jìn)行檢驗(yàn)，并對(duì)其進(jìn)行編號(hào)，檔案室可以直接對(duì)其進(jìn)行管理，并且嚴(yán)禁他人私自調(diào)換，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的建議，高層管理人員要進(jìn)行科學(xué)的分析，并采用合理的建議。

（七）開展質(zhì)量評(píng)價(jià)

實(shí)施質(zhì)量評(píng)估是確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，一是要大力推行內(nèi)部審核制度，從內(nèi)部審計(jì)中遴選專家，建立工作隊(duì)伍，保證內(nèi)部審核的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制。二是要積極利用外部評(píng)價(jià)機(jī)制，比如通過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式來提高外部評(píng)價(jià)的效率，進(jìn)而形成一份內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)報(bào)告[10]。

（八）運(yùn)用信息技術(shù)

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，必須充分利用信息化技術(shù)，并根據(jù)自身的發(fā)展需求，合理地選用信息軟件。利用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)從單一審計(jì)到遠(yuǎn)程審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)，由事后審計(jì)到全過程審計(jì)的變革。審核軟件的查詢和檢索功能比較強(qiáng)大，能夠快速查詢審核人員所需的記錄、憑證，同時(shí)，審核現(xiàn)場的工作軟件也能夠確保工作的規(guī)范化。

（九）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

健全的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而使其在實(shí)際運(yùn)行中起到事半功倍的作用。加強(qiáng)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性分析，從而可以有效地防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，減少因經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。同時(shí)，通過建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，可以對(duì)企業(yè)的投資和籌資行為進(jìn)行及時(shí)、高效的監(jiān)控，并能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的[11]。

（十）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

一些煤礦企業(yè)因經(jīng)營觀念的偏差，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的異化。換言之，企業(yè)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)和成員通常都是財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)是財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)。這必然導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公平性的喪失。這也是為什么企業(yè)的內(nèi)部控制管理很難得到全面提高的一個(gè)重要原因。因此，要想讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就要從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性著手。這就意味著，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在某種程度上獨(dú)立于其他部門，而且要選擇具有審計(jì)理論和實(shí)際操作能力的專門人才，只有充分發(fā)揮其獨(dú)立性，才能避免個(gè)人或企業(yè)的利益驅(qū)動(dòng)。

（十一）建立財(cái)務(wù)信息共享中心

在傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)中，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出相對(duì)分散的特點(diǎn)。無論是總公司還是分公司，都有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門。不管是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，還是進(jìn)行內(nèi)部審核，都需要將各部門的財(cái)務(wù)資料，匯總到總部，進(jìn)行整理、審核、統(tǒng)計(jì)。由于這一過程所需的時(shí)間比較多，并且在采集過程中難免會(huì)出現(xiàn)遺漏、丟失等問題。解決這些問題的方法就是建設(shè)財(cái)務(wù)信息共享中心。具體而言，以前的各個(gè)財(cái)務(wù)部，不管是總企業(yè)的，還是分企業(yè)的，都會(huì)被統(tǒng)一地放在一個(gè)中心進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算[12]。

通過建立共享中心，可以極大地減少中介環(huán)節(jié)，避免人為的錯(cuò)誤和漏失，同時(shí)，通過集中和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息，可以有效地防止分散經(jīng)營中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊。同時(shí)，集約化的經(jīng)營模式，也為煤礦企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員無須在總部和分企業(yè)之間花費(fèi)太多的時(shí)間，可以將全部的注意力放在發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的實(shí)際工作上。而且，這樣的經(jīng)營狀況，不但能讓企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)，及時(shí)地將自己的觀點(diǎn)和建議反饋給企業(yè)，同時(shí)也能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力以及企業(yè)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。

（十二）落實(shí)審計(jì)結(jié)果

要實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成果，必須在審計(jì)的具體責(zé)任人和責(zé)任機(jī)構(gòu)之間建立直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)于個(gè)別責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中的問題和不足進(jìn)行相應(yīng)的個(gè)人業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，并根據(jù)規(guī)定的比例或方法進(jìn)行處理。而對(duì)于責(zé)任單位而言，審計(jì)結(jié)果的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的收益、利潤的分配以及個(gè)人的利益。實(shí)施審計(jì)成果，不僅要注重懲罰，還要利用審計(jì)的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。

五、結(jié)束語

對(duì)煤礦企業(yè)而言，有效地內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營與管理具有十分重要的意義，可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，是實(shí)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)的關(guān)鍵。煤礦企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制時(shí)，必須重視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而促進(jìn)煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。