李明琦

（南平安然燃?xì)庥邢薰?，福?延平 353000）

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在新時(shí)代發(fā)展過(guò)程中面臨著很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)控審計(jì)的重要性也逐步凸顯。不過(guò)部分企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的方法和手段，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)無(wú)法發(fā)揮出良好的作用，并且還會(huì)對(duì)后續(xù)工作帶來(lái)一定程度的影響。所以，企業(yè)要對(duì)內(nèi)控審計(jì)當(dāng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行充分分析，結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)制定更加科學(xué)且完善的制度體系，并且還要采取有效的措施來(lái)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行處理，這樣才能夠讓企業(yè)保持穩(wěn)定的狀態(tài)正常發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作主要內(nèi)容

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中開(kāi)展內(nèi)部管理的時(shí)候會(huì)涉及較多的內(nèi)容，其中不可缺少的就是內(nèi)控審計(jì)，相關(guān)管理人員要將審計(jì)工作落實(shí)到內(nèi)部控制管理體系當(dāng)中，并且通過(guò)審計(jì)工作來(lái)達(dá)到預(yù)期的企業(yè)內(nèi)部控制管理目的，為企業(yè)后期開(kāi)展各種活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的時(shí)候要對(duì)不同階段的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行充分的分析，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范來(lái)開(kāi)展工作，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展合理的審計(jì)，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面了解，采取有效的措施進(jìn)行防范[1]。企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中落實(shí)內(nèi)控審計(jì)工作可以讓各個(gè)方面工作變得更加細(xì)致，從科學(xué)的角度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的管理，在提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作開(kāi)展的意義

第一，內(nèi)控審計(jì)工作可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的控制，并且還要將財(cái)務(wù)工作作為主要的工作目標(biāo)，對(duì)不同階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等開(kāi)展更加科學(xué)的審計(jì)，這樣才可以將財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和合理性進(jìn)行提高。管理人員還能夠開(kāi)展更加高效的財(cái)務(wù)工作，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的應(yīng)對(duì)和防范，一方面能夠最大限度地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，另一方面還能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)保持良好的狀態(tài)。

第二，內(nèi)控審計(jì)與內(nèi)部控制之間有著緊密的聯(lián)系，科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。從目前情況看來(lái)，企業(yè)現(xiàn)階段管理工作重要內(nèi)容就是建立內(nèi)部控制制度和實(shí)施內(nèi)部控制管理工作，管理人員結(jié)合實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作，可以將內(nèi)控工作效率和質(zhì)量進(jìn)行提高，避免后續(xù)出現(xiàn)各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)[2]。不僅如此，企業(yè)生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門能夠在內(nèi)控審計(jì)工作當(dāng)中開(kāi)展更加科學(xué)的規(guī)劃管控，從而能夠讓企業(yè)保持良好的狀態(tài)運(yùn)行，各個(gè)方面工作的運(yùn)行也可以達(dá)到預(yù)期效果。

第三，無(wú)論是哪一種類型的企業(yè)，其發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中會(huì)受到多種因素帶來(lái)的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越多，比如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等，不同風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)建設(shè)帶來(lái)不同程度的影響。所以，企業(yè)可以開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不但使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平得到提高，而且風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性也能夠充分體現(xiàn)出來(lái)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控審計(jì)流程不規(guī)范

內(nèi)控審計(jì)工作與其他工作之間存在較大程度的差異，前者具有明顯的規(guī)范性特點(diǎn)，這就要求相關(guān)管理人員要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)建立合理的審計(jì)流程，這樣才可以高效開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)工作質(zhì)量也能夠得到提高。然而部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的時(shí)候還會(huì)存在不規(guī)范問(wèn)題，對(duì)工作整體效果帶來(lái)較大程度的影響。相關(guān)管理人員并沒(méi)有順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)建立更加科學(xué)的審計(jì)規(guī)范制度，不規(guī)范的審計(jì)流程就會(huì)與企業(yè)實(shí)際工作情況存在一定程度的差異，審計(jì)工作也就無(wú)法正常地開(kāi)展。除此之外，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程比較煩瑣且復(fù)雜，再加上缺少內(nèi)控審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，工作人員不得不重復(fù)開(kāi)展審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率降低。

（二）企業(yè)內(nèi)控審計(jì)效力較低

在企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中占據(jù)主要地位的就是內(nèi)控審計(jì)，其會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量帶來(lái)較大程度的影響，同時(shí)還會(huì)與企業(yè)內(nèi)部控制效力之間有著緊密的聯(lián)系。不過(guò)部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的時(shí)候并不具備較高的效力，相關(guān)工作無(wú)法得到有效的落實(shí)，而且并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)建立相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)部門，內(nèi)控審計(jì)工作也就無(wú)法達(dá)到預(yù)期的實(shí)施效果[3]。另外，管理人員受到傳統(tǒng)理念和模式的影響比較深，進(jìn)而就會(huì)對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作產(chǎn)生偏差，通常情況下會(huì)認(rèn)為該工作就是懲罰糾錯(cuò)工作，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督管理和核查的職能也就無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，最終影響內(nèi)部審計(jì)工作效率。

（三）企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度不完善

制度不完善也是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作過(guò)程中存在的主要問(wèn)題之一，正是因?yàn)橄嚓P(guān)制度體系不夠完善，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作效力降低，內(nèi)控審計(jì)工作當(dāng)中就會(huì)存在較多的問(wèn)題。由于部分企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的時(shí)間比較短，管理人員并不具備豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法從科學(xué)的角度來(lái)對(duì)審計(jì)工作制度進(jìn)行合理的安排，工作人員自身的工作積極性和主動(dòng)性也就會(huì)不斷降低。在企業(yè)內(nèi)部往往有著不同的部門，這些部門有著不同的職能和工作內(nèi)容，然而管理人員并沒(méi)有根據(jù)這些部門來(lái)建立獨(dú)特的審計(jì)制度，審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中無(wú)法體現(xiàn)出靈活性特點(diǎn)，審計(jì)工作效率和質(zhì)量就會(huì)不斷降低。

（四）內(nèi)控審計(jì)整改工作落實(shí)不到位

現(xiàn)代企業(yè)工作當(dāng)中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是內(nèi)控審計(jì)的整改工作，管理人員要提高對(duì)其重視程度，在這個(gè)過(guò)程中對(duì)其中存在的不足和缺陷進(jìn)行充分掌握，并進(jìn)行全方位的整改，內(nèi)部控制制度才可以得到不斷的優(yōu)化和改進(jìn)。不過(guò)部分企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)會(huì)受到多種因素帶來(lái)的影響，進(jìn)而無(wú)法將內(nèi)部控制的整改工作落實(shí)到位，這樣就會(huì)導(dǎo)致工作效率不斷降低，并且同種錯(cuò)誤還會(huì)多次出現(xiàn)。雖然一些工作人員有著良好的整改態(tài)度，不過(guò)工作的實(shí)效性比較弱，在日常工作當(dāng)中會(huì)存在應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上個(gè)人利益帶來(lái)的影響，內(nèi)控審計(jì)整改工作也就無(wú)法達(dá)到良好的應(yīng)用效果。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利比較有限，正是因?yàn)槿狈Κ?jiǎng)懲權(quán)利，內(nèi)控審計(jì)工作當(dāng)中就會(huì)存在較多的問(wèn)題和不足之處，內(nèi)控審計(jì)工作的作用也就無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)[4]。

四、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作有效的應(yīng)用策略

（一）企業(yè)建立規(guī)范化內(nèi)控審計(jì)工作流程

為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控審計(jì)工作流程復(fù)雜且混亂現(xiàn)象進(jìn)行有效的處理，管理人員要在開(kāi)展該工作之前對(duì)市場(chǎng)變化特點(diǎn)進(jìn)行充分的了解，從實(shí)際的角度來(lái)制定相應(yīng)的審計(jì)工作流程，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)有著規(guī)范化特點(diǎn)，嚴(yán)格按照相關(guān)要求和規(guī)定來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，整體工作效力也就會(huì)有所提升。

第一，管理人員要對(duì)審計(jì)工作規(guī)范化目標(biāo)進(jìn)行合理的制定，在制定不同階段目標(biāo)的過(guò)程中能夠高效完成審計(jì)工作，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作整體目標(biāo)進(jìn)行建立，并且還要對(duì)審計(jì)工作主要的實(shí)施對(duì)象做出合理的判斷，各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作也可以高效地開(kāi)展。另外，企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)達(dá)成目標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置，確保審計(jì)工作能夠與內(nèi)部控制工作有效結(jié)合到一起，管理人員在規(guī)范化處理內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候還要對(duì)審計(jì)工作預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)工作達(dá)成目標(biāo)，審計(jì)工作也可以高效地開(kāi)展。

第二，企業(yè)在建設(shè)規(guī)范化審計(jì)工作的時(shí)候還要從實(shí)際的角度出發(fā)，加大力度建設(shè)審計(jì)工作新模式，對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化，促使審計(jì)工作可以更加合理且高效地開(kāi)展。此外，企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中要建立內(nèi)控審計(jì)工作部門，將信息化審計(jì)控制工作落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，在提高審計(jì)工作整體質(zhì)量的同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)工作效率和質(zhì)量也會(huì)得到最大程度的提高[5]。

第三，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在開(kāi)展日常工作的時(shí)候要對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集，在這個(gè)過(guò)程中還要對(duì)統(tǒng)一管理制度進(jìn)行合理的建立，對(duì)各個(gè)部門細(xì)化工作予以足夠的重視，這樣才能夠讓審計(jì)工作效率和質(zhì)量得到提高。

（二）企業(yè)建立完善內(nèi)控審計(jì)工作制度

一些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)當(dāng)中并沒(méi)有建立科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)工作，進(jìn)而審計(jì)工作整體應(yīng)用效果會(huì)與預(yù)期之間存在較大程度的差異。這就要求企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的時(shí)候要對(duì)建立內(nèi)控審計(jì)制度予以足夠的重視，將科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)制度落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這樣才能夠提高審計(jì)工作開(kāi)展的效率和質(zhì)量。

首先，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中建立完善的內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容制度，在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)各個(gè)方面的內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容開(kāi)展科學(xué)的規(guī)劃和管理，內(nèi)控審計(jì)工作也可以高效地開(kāi)展。管理人員在建立內(nèi)控審計(jì)制度的時(shí)候要對(duì)主要對(duì)象做出合理的判斷，通常情況下會(huì)將企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面作為審計(jì)工作的主要對(duì)象，進(jìn)而采取有效的措施來(lái)對(duì)相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行組織，在這個(gè)過(guò)程中要制定更加規(guī)范的審計(jì)工作開(kāi)展流程[6]。另外，內(nèi)控審計(jì)職責(zé)業(yè)務(wù)就是內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容制度，管理人員要對(duì)內(nèi)控審計(jì)部門職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行充分掌握，這樣才能夠讓該部門嚴(yán)格按照相關(guān)要求和規(guī)定來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的工作。

其次，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的時(shí)候還要建立科學(xué)的內(nèi)部牽制制度，這種制度能夠?qū)?nèi)控審計(jì)工作起到良好的促進(jìn)作用。管理人員要對(duì)各種工作內(nèi)容進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控牽制制度進(jìn)行合理的建立，從而可以將內(nèi)控審計(jì)工作內(nèi)容朝著規(guī)范化方向不斷前進(jìn)。另外，內(nèi)部控制制度能夠讓審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行相互交流和溝通，從而能夠讓各種會(huì)計(jì)資料審計(jì)變得更加的準(zhǔn)確，將審核工作落實(shí)到每一個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)當(dāng)中，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的審核效果也能夠得到進(jìn)一步提高。

最后，管理人員還要將內(nèi)控審計(jì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行相互結(jié)合，并且還可以通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作來(lái)對(duì)企業(yè)全面工作內(nèi)容進(jìn)行合理的控制，各種工作效率才可以得到全方面提高。企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)等部門日常工作情況進(jìn)行充分的了解，從而來(lái)建立相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)工作制度，確保內(nèi)控審計(jì)工作可以對(duì)各種生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制管理能夠得到加強(qiáng)，最終管理效率才會(huì)得到提高。

（三）企業(yè)提升內(nèi)控審計(jì)工作效力

內(nèi)控審計(jì)工作效力會(huì)對(duì)整體工作帶來(lái)較大程度的影響，這就要求企業(yè)要采取有效措施來(lái)將該工作效力進(jìn)行提高，這樣才能夠?qū)φw工作效率的提高起到良好的促進(jìn)作用。順應(yīng)時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)內(nèi)控審計(jì)部門進(jìn)行建立，指派專門的人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控審計(jì)工作，進(jìn)而審計(jì)工作效力才會(huì)得到相應(yīng)的提高[7]。企業(yè)管理部門要對(duì)審計(jì)工作部門做出正確的引導(dǎo)，該部門不會(huì)受到其他部門帶來(lái)的限制，并且還有著獨(dú)特的權(quán)利和義務(wù)來(lái)對(duì)各個(gè)部門工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，后續(xù)內(nèi)部控制工作也可以正常地開(kāi)展。

另外，企業(yè)要提高對(duì)審計(jì)工作人才選拔的重視程度，嚴(yán)格按照規(guī)定要求和規(guī)定來(lái)定期組織相應(yīng)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，這樣才能夠讓這些人才在相關(guān)工作當(dāng)中充分發(fā)揮出自我價(jià)值，審計(jì)工作也可以高效率開(kāi)展。在審計(jì)工作當(dāng)中充當(dāng)主體地位的就是審計(jì)工作人員，他們會(huì)對(duì)審計(jì)工作效力帶來(lái)直接的影響，企業(yè)要加大力度對(duì)高素質(zhì)審計(jì)工作人才進(jìn)行引入，從而可以對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，并且還可以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中注入源源不斷的新鮮動(dòng)力。管理人員要為內(nèi)控審計(jì)工作的正常開(kāi)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境，審計(jì)人員也要對(duì)自身的工作內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行充分的了解，對(duì)更加科學(xué)且合理的方式進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣才可以提高審核工作的效果。

（四）對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)方式方法進(jìn)行創(chuàng)新

現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)得到了較大程度的發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)提出更高的要求。企業(yè)相關(guān)管理人員要對(duì)時(shí)代變化特點(diǎn)進(jìn)行充分分析，進(jìn)而加大力度對(duì)內(nèi)控審計(jì)方式方法進(jìn)行不斷的改革和創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行相互結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)、跨部門的交叉審計(jì)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議予以足夠的重視，從而業(yè)務(wù)整體管控水平才可以得到進(jìn)一步提高。

企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式和思想理念，采取有效的措施來(lái)將內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性充分發(fā)揮出來(lái)，在這個(gè)過(guò)程中還要對(duì)高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣才可以創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)手段，內(nèi)控審計(jì)信息化建設(shè)速度也就會(huì)變得越來(lái)越快，審計(jì)工作才能夠落實(shí)到位。

不僅如此，企業(yè)要對(duì)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，在這之后對(duì)完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，內(nèi)控制度能夠與企業(yè)所有控制系統(tǒng)進(jìn)行相互融合，并且還可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)化控制目的。由于內(nèi)控審計(jì)體系涉及的方面比較廣且復(fù)雜，相關(guān)工作實(shí)施的時(shí)間比較長(zhǎng)，這樣就容易出現(xiàn)無(wú)法控制的現(xiàn)象，為了能夠?qū)@種現(xiàn)象進(jìn)行有效處理，管理要建立一支專業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍，建立全程化監(jiān)督監(jiān)管體系，這樣才能夠?qū)?nèi)控審計(jì)工作的高效性和全面性充分發(fā)揮出來(lái)。

五、結(jié)束語(yǔ)

由此可見(jiàn)，內(nèi)控審計(jì)能夠在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮出良好的作用，相關(guān)管理人員要提高對(duì)其的重視程度，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)制定相應(yīng)的制度體系，采取有效的措施來(lái)對(duì)內(nèi)控審計(jì)當(dāng)中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行處理，加大力度引進(jìn)高素質(zhì)人才和高技術(shù)水平人才，從而企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控審計(jì)水平才可以得到最大限度的提高。