葉榕

（福建中旅集團(tuán)有限公司，福建 福州 350001）

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的一環(huán)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競爭加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多樣化和復(fù)雜化。良好的內(nèi)控管理和有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施不僅可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率和減少損失，還可以為企業(yè)樹立良好信譽(yù)和形象，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競爭力。因此，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范受到廣泛關(guān)注。

一、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是密切相關(guān)的，二者相互作用、相互影響。首先，企業(yè)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。內(nèi)控管理是企業(yè)管理中的核心，其目的是保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)趨于合法性、合規(guī)性、有效性和準(zhǔn)確性，可以有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)方面，不斷完善內(nèi)控管理制度，能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程和程序，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而預(yù)防和避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一，是企業(yè)管理中的重點(diǎn)[1]。因此企業(yè)需要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以保證財(cái)務(wù)管理的有效性和準(zhǔn)確性，從而防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航?？傊髽I(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是相輔相成、相互依存的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)該制定符合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性，防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）明確內(nèi)控管理制度的建立原則

合理性原則是指企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)必須充分考慮自身實(shí)際情況和內(nèi)部資源，不能盲目復(fù)制其他企業(yè)制度。因?yàn)椴煌髽I(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、技術(shù)水平等均存在差異，因此內(nèi)控管理制度也需要因地制宜，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施。

同時(shí)，企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)等進(jìn)行全面分析，明確內(nèi)控管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部資源的分配情況，為內(nèi)控管理職責(zé)的分工和配置提供有力支持，從而確保內(nèi)控管理工作高效有序地開展[2]。其次制定內(nèi)控管理制度需要注重流程的合理性，即流程設(shè)計(jì)要簡明、清晰，符合業(yè)務(wù)的實(shí)際需求和內(nèi)部控制要求，需要保證制度和程序的嚴(yán)密性和完備性，以確保內(nèi)控管理效果。

內(nèi)控管理有效性原則是指內(nèi)控管理制度必須是有效的，能夠真正發(fā)揮其預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。明確內(nèi)控管理的目標(biāo)和職責(zé)是企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)需要明確內(nèi)控管理的目標(biāo)，即防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的利益和資產(chǎn)不受侵害。其次，企業(yè)需要明確內(nèi)控管理的職責(zé)，包括各部門和人員職責(zé)、內(nèi)部控制部門職責(zé)以及內(nèi)部控制專業(yè)人員職責(zé)。

合規(guī)性原則是內(nèi)控管理制度中非常重要的一個(gè)原則。企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)，必須遵循相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中的合法合規(guī)性。具體來說，制定內(nèi)控管理制度需要對(duì)各種法律法規(guī)進(jìn)行全面了解和熟悉，特別是對(duì)公司法、證券法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行深入研究，了解其中的規(guī)定和要求。

此外，還需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和內(nèi)部規(guī)章制度，制定符合公司實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度。在內(nèi)控管理制度的實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制定的內(nèi)控管理制度和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)[3]。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段，有助于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，明確財(cái)務(wù)管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)，識(shí)別和管理潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

在制定財(cái)務(wù)管理制度方面，企業(yè)應(yīng)該考慮制度的適用范圍、內(nèi)部審核機(jī)制、財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)算控制、成本管理、資產(chǎn)管理等方面，確保財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性和實(shí)用性。財(cái)務(wù)管理制度需要不斷更新和完善，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)變化。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，企業(yè)應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控等方面，制定相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)應(yīng)該建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具等，以實(shí)現(xiàn)全面、科學(xué)的管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

在制定內(nèi)部審計(jì)制度方面，企業(yè)應(yīng)該考慮內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、范圍、方式、周期和報(bào)告等方面，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理等方面進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的問題，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

總之，企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展需要進(jìn)行制定，不斷完善和更新，確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立信用評(píng)估體系

客戶信用評(píng)估體系是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。信用評(píng)估體系應(yīng)該根據(jù)客戶的信用歷史、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)背景等多方面信息來評(píng)估客戶的信用等級(jí)，從而確定是否有必要采取一系列風(fēng)險(xiǎn)控制措施。評(píng)估客戶信用等級(jí)的過程需要建立一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)估模型，根據(jù)不同評(píng)估指標(biāo)和權(quán)重對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估，最終得出客戶的信用等級(jí)。在評(píng)估過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，確保評(píng)估過程的公正、透明和可靠。對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，企業(yè)可以采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

例如，提高預(yù)付款比例以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)跟蹤管理，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范。此外，企業(yè)還可以采用保險(xiǎn)、擔(dān)保等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而減少自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，除了建立客戶信用評(píng)估體系，供應(yīng)商信用評(píng)估體系同樣重要[5]。供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況、交付能力和信譽(yù)是供應(yīng)商信用評(píng)估的三個(gè)要素。對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，可以了解其財(cái)務(wù)健康狀況和償債能力，例如通過查看供應(yīng)商的財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估其償債比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)供應(yīng)商的交付能力進(jìn)行評(píng)估，則可以了解供應(yīng)商的生產(chǎn)能力和交貨能力等，例如通過了解供應(yīng)商的工廠設(shè)備和生產(chǎn)能力，評(píng)估其交付能力和生產(chǎn)能力等。對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，能夠了解供應(yīng)商的商業(yè)信譽(yù)和聲譽(yù)等，例如通過了解供應(yīng)商的業(yè)務(wù)歷史、行業(yè)地位和口碑等。通過建立供應(yīng)商信用評(píng)估體系，企業(yè)可以根據(jù)供應(yīng)商信用等級(jí)，采取不同的采購風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而有效地控制采購風(fēng)險(xiǎn)。

（二）防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所面臨的市場(chǎng)變化、競爭壓力等因素對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生的影響，為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立相關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

首先，制定投資策略。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況制定投資策略，包括明確投資范圍、資產(chǎn)配置比例、投資期限等方面。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求確定投資方向和比例，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)行情和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)調(diào)整投資策略。

其次，加強(qiáng)市場(chǎng)信息收集和分析是防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立健全信息收集和分析機(jī)制，收集和分析市場(chǎng)信息、行業(yè)信息和經(jīng)濟(jì)政策信息等，有利于及時(shí)了解市場(chǎng)變化和趨勢(shì)，預(yù)判市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而做出及時(shí)反應(yīng)。

一是建立信息收集網(wǎng)絡(luò)。通過多種途徑收集市場(chǎng)信息，如訂閱財(cái)經(jīng)媒體、參加行業(yè)會(huì)議、與客戶、供應(yīng)商和競爭對(duì)手溝通交流等。二是根據(jù)信息的來源和性質(zhì)，建立分類分析體系，對(duì)信息進(jìn)行分析和研判，制定應(yīng)對(duì)策略[6]。三是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。即根據(jù)市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)情況，制定不同級(jí)別的預(yù)警信號(hào)和應(yīng)對(duì)措施，建立及時(shí)反饋機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作，從而將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

（三）規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常運(yùn)營中，可能會(huì)面臨操作風(fēng)險(xiǎn)，即由于操作失誤、系統(tǒng)故障、人為疏忽等原因而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)培訓(xùn)和教育是企業(yè)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，有利于幫助員工更好地理解和遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和規(guī)章制度，從而減少疏忽和錯(cuò)誤發(fā)生。

首先，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)。一方面可以提高員工的專業(yè)技能和知識(shí)水平，增強(qiáng)員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和預(yù)防能力。另一方面開展模擬演練可以幫助員工更好地了解操作流程和應(yīng)對(duì)緊急情況的能力，增強(qiáng)員工的應(yīng)變能力和協(xié)作精神。

其次，建立員工風(fēng)險(xiǎn)教育檔案可以記錄員工的培訓(xùn)和教育情況，及時(shí)了解員工的學(xué)習(xí)情況和掌握程度，為企業(yè)提供有力的保障和支持。由此可見，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育是企業(yè)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，能夠增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和操作能力，減少操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供有力保障。

除此之外，采用人工智能技術(shù)、云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析是提高企業(yè)規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)手段。人工智能技術(shù)可以通過模擬和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率和影響，為企業(yè)提供更準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，從而幫助企業(yè)制定更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略；運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)則可以提高企業(yè)的數(shù)據(jù)管理和共享效率，使企業(yè)能夠及時(shí)地獲取和分析內(nèi)部數(shù)據(jù)，從而更快地發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險(xiǎn)問題；大數(shù)據(jù)分析技術(shù)則可以幫助企業(yè)從海量數(shù)據(jù)中挖掘有價(jià)值的信息，例如市場(chǎng)趨勢(shì)、競爭情況、客戶需求等，為企業(yè)提供更準(zhǔn)確地決策依據(jù)。

例如，采用人工智能技術(shù)對(duì)客戶交易行為進(jìn)行分析，有利于識(shí)別和預(yù)測(cè)潛在欺詐行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過云計(jì)算和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助企業(yè)對(duì)大量的金融交易數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理和分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常交易模式和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行規(guī)避。需要注意的是，采用先進(jìn)技術(shù)需要企業(yè)具備一定的技術(shù)和管理水平，同時(shí)還需要適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)用，才能發(fā)揮出更好的作用。因此，企業(yè)在應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)的同時(shí)，也需要注重技術(shù)與管理的有機(jī)結(jié)合，提升人員技能和管理能力，建立完善的技術(shù)和管理體系，從而更好地提高規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）防范匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。為了防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取一些匯率風(fēng)險(xiǎn)管理工具。其中，外匯期貨和外匯遠(yuǎn)期合約是較為常用的兩種工具。外匯期貨是指在一定時(shí)間內(nèi)，雙方約定按照事先確定的價(jià)格和數(shù)量進(jìn)行外匯買賣契約。企業(yè)可以通過外匯期貨進(jìn)行套期保值，即在面臨匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過購買或賣出外匯期貨，將自己的匯率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給期貨市場(chǎng)。外匯遠(yuǎn)期合約則是指雙方在未來的某個(gè)約定日期以約定價(jià)格交割一定數(shù)量的外匯。企業(yè)可以通過簽訂外匯遠(yuǎn)期合約來鎖定未來匯率，規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，通過在線交易平臺(tái)進(jìn)行匯率對(duì)沖交易，或者利用智能合約技術(shù)實(shí)現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)化管理等。這些新興技術(shù)的應(yīng)用，能夠更加靈活、高效地管理匯率風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營帶來更多保障。另外，企業(yè)還可以通過多元化的投資和貿(mào)易方式來分散匯率風(fēng)險(xiǎn)。多元化投資是指將資金分散投資于不同的國家、地區(qū)或行業(yè)，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，企業(yè)可以投資多個(gè)國家的股票、債券、房地產(chǎn)等，通過資產(chǎn)的多元化來降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還可以通過跨境貿(mào)易的方式來分散匯率風(fēng)險(xiǎn)，例如采取“本幣結(jié)算、跨境貿(mào)易融資”等方式來避免單一貨幣匯率的依賴性，從而降低企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

除了多元化投資和貿(mào)易，企業(yè)還可以采取貨幣互換、合同套期保值等方式來規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。貨幣互換是指雙方在一定期限內(nèi)互相交換本幣，并按照約定的匯率再進(jìn)行交換，從而規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。合同套期保值是指企業(yè)與交易伙伴在簽訂貿(mào)易合同時(shí)，將貨幣匯率鎖定在一定范圍內(nèi)，以確保在交易過程中不會(huì)受到匯率波動(dòng)的影響?？傊?，企業(yè)可以根據(jù)自身的貿(mào)易和投資情況，選擇合適的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理工具和策略規(guī)避匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)健經(jīng)營。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理中非常重要的部分，通過建立完善的內(nèi)控管理制度和采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以有效地預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況和實(shí)際需要，制定符合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，同時(shí)不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理體系，以提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。