伏萍

（甘肅酒鋼集團宏興鋼鐵股份有限公司，甘肅 嘉峪關 735100）

社會經(jīng)濟快速發(fā)展轉型促使企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加繁雜，在其產(chǎn)生發(fā)展契機的前提下，也使企業(yè)面臨著極其激烈的市場競爭。絕大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著因為財務工作水平不夠?qū)е碌母鞣N外部環(huán)境經(jīng)營風險，局限了企業(yè)運營管理水平的提升。為進一步促進企業(yè)完成經(jīng)濟收益提升的經(jīng)營目標，企業(yè)必須對內(nèi)控制度存在的問題展開詳細分析，融合優(yōu)秀理論與成功案例，明確提出基本建設度高的建議，對其進行目的性的改善和優(yōu)化。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制含義及理解

（一）內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制設計與實行可以為企業(yè)管理層和股東大會給予合理的重要指標，但沒有絕對的保證，因為內(nèi)部控制本身就有相對應局限性[1]。因此，我們可以根據(jù)內(nèi)部控制框架結構對內(nèi)部控制目標進行分類：與業(yè)務有關的目標是指企業(yè)理應關注經(jīng)營效率和收益；財務會計有關目標是指企業(yè)應關注財務報告信息真實性、精確性可靠性；與相關法律法規(guī)有關的目標是指企業(yè)需要在相關法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展規(guī)范操作流程。為了實現(xiàn)以上三個目標的需要，企業(yè)必須要在各個環(huán)節(jié)實行內(nèi)部控制。在企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)可以滿足企業(yè)的不同需求，此外內(nèi)部控制具有特有性，高管人員在多個內(nèi)部控制方面的崗位職責也獲得了建立。

（二）內(nèi)部控制需要過程

為了適應發(fā)展的需求，企業(yè)財務內(nèi)部控制是一個變化規(guī)律過程，這將會伴隨企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動而迅猛發(fā)展。這一過程是一個周而復始的過程，不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，再發(fā)現(xiàn)新問題，再加工新問題。因此，企業(yè)內(nèi)部財務管控應依據(jù)企業(yè)管理方案的現(xiàn)狀，從企業(yè)的實際情況考慮，不斷完善并提高企業(yè)內(nèi)部財務管控，使企業(yè)的運行效率提高，此外管控企業(yè)的運行過程，使企業(yè)的運行持續(xù)有效。

（三）人對內(nèi)部控制的影響

企業(yè)財務內(nèi)部控制的蓬勃發(fā)展受到許多環(huán)境的影響，種種原因不僅限于政策或方法，也不僅限于負責人、股東大會或內(nèi)部控制財務審計。企業(yè)的每一個成員都對內(nèi)部構造財務管控有影響，說明人對企業(yè)財務內(nèi)部控制的影響最大。每個企業(yè)成員的行為都會受到內(nèi)部控制的約束，每個企業(yè)成員都對企業(yè)內(nèi)部控制的蓬勃發(fā)展負有一定的責任與義務。

二、加強鋼鐵企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義

（一）有助于提升企業(yè)財務風險防范能力

會計內(nèi)部控制為企業(yè)風險管控帶來了重要應用[2]。在缺乏完備的管理方案的情況之下，公司隨意運用財產(chǎn)，會對自身投入和生產(chǎn)率產(chǎn)生影響，再加上不斷變化的市場狀況，各種各樣會計風險性還會接踵而至。對會計內(nèi)部控制的完善，能夠使企業(yè)更好地防止多種多樣的風險性，有效避免各種風險對公司發(fā)展方向的負面影響。

（二）加強企業(yè)經(jīng)營決策的連貫性

近些年，我國加大了對鋼鐵工業(yè)的監(jiān)管力度，對鋼材企業(yè)開展動態(tài)管理。因而，務必要加強企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制，完善企業(yè)的財務管理體系。根據(jù)對企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制監(jiān)管，并依據(jù)企業(yè)的會計國家法律、政策法規(guī)，對企業(yè)的運作開展監(jiān)管，能使企業(yè)的經(jīng)營決策風險性獲得清楚的反映，提高企業(yè)的決策一致性、科學性和銜接性。

（三）有利于增加企業(yè)經(jīng)濟效益

在綜合監(jiān)管階段，企業(yè)緊密聯(lián)系各項業(yè)務工作，有益于有效合理配置各種網(wǎng)絡資源，進而提高總體投入產(chǎn)出率。選擇綜合型控制措施可以促進企業(yè)預算管理的成功實施，為企業(yè)帶來一個新的社會發(fā)展管理效益，還有助于企業(yè)管理方法能力的提高。

（四）加強會計信息的可信度

財務信息的可信度是決定企業(yè)運行的關鍵因素。在鋼材企業(yè)生產(chǎn)過程中，財務信息是最重要的依據(jù)，也是最大的確保。正確決策與企業(yè)的生存與發(fā)展擁有密切的關系，加強財務管理內(nèi)控制度，將兼容問題的工作崗位分開、授權，產(chǎn)生互相制衡的財務管理規(guī)章制度，以確保財務信息及時精確地解決，對鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)運營決策具有一定的指導作用。

三、鋼鐵企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不足

目前許多企業(yè)并未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制缺乏了解，并未建立人人參與的內(nèi)部控制管理方法管理體系，只是將內(nèi)部控制作為某一部門的工作制度，并未積極開展內(nèi)部控制管理方法。由于管理方法缺乏對財務會計內(nèi)部控制的高度重視，企業(yè)并未制定內(nèi)部控制管理制度，也沒有建立內(nèi)部控制管理體系。一部分企業(yè)建立了內(nèi)控管理制度，但不推行[3]。公司管理者對內(nèi)部控制工程項目控制太松，參與和能用推行不完善，企業(yè)每個部門在內(nèi)部控制方面明顯不配合。財務部門只起到會計核算的作用，不能為企業(yè)管理決策給予具有前瞻性的建議。

（二）財務內(nèi)控流于形式

企業(yè)不能夠結合自身實際業(yè)務發(fā)展的實際情況，全方位、全系統(tǒng)的解讀會計內(nèi)部控制的可行性，一直照本宣科他人的方法，各類內(nèi)部控制措施、制度體系等根本沒辦法落到實處，僅僅局限在表面，并沒有落實到紙張上，形成標準規(guī)定，欠缺明確規(guī)定，僅僅口頭上交代，造成各類內(nèi)部控制對策執(zhí)行不力，促使工作人員對自身管束不緊，容易出現(xiàn)各式各樣違規(guī)操作。企業(yè)財務內(nèi)控工作沒有嚴格執(zhí)行，導致內(nèi)部控制流于形式，沒有一個全方位的監(jiān)督機制，審計仍然被當作內(nèi)部控制制度的唯一，財務風險管理被忽視。比如中信企業(yè)因為內(nèi)部控制工作上監(jiān)管太松，并沒及時發(fā)現(xiàn)不可逆性風險，出現(xiàn)配資炒股危害，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。此外，缺乏獨立的內(nèi)部控制執(zhí)行團隊，不能對全過程進行科學管控，這也將在一定程度上傷害財務內(nèi)控實際效果。

（三）財務信息系統(tǒng)不完善

企業(yè)部門之間信息傳輸?shù)恼系K會導致企業(yè)無法共享信息，提高運營風險。根據(jù)當今企業(yè)基礎知識，企業(yè)內(nèi)部構造信息系統(tǒng)卻不完善導致大股東無法有效控制和引導內(nèi)控制度工作員。企業(yè)組織結構不合理導致內(nèi)控制度信息系統(tǒng)存有安全漏洞。企業(yè)信息的傳輸鏈條越長，內(nèi)控制度難度系數(shù)就越大。比如集團母公司和子公司企業(yè)會計制度、管理方案、編制方法的差異，導致集團公司企業(yè)財務報告出現(xiàn)偏差。企業(yè)賬實不符會導致財務報表發(fā)布的信息與實際不符，報告使用者無法做出精確確定。因此，不完善會計信息系統(tǒng)不能使企業(yè)進行合理內(nèi)控制度。此外，現(xiàn)代科學技術引進企業(yè)財務會計信息機器設備在我國起步較晚，在實際應用中存有專業(yè)性不完善、財務會計信息提交不完善、不正確等一系列問題，財務報表展現(xiàn)出來的信息會在一定程度上傷害企業(yè)的管理者。

（四）缺乏專業(yè)的財務人員

對于財務人員而言，其專業(yè)水平和綜合能力與企業(yè)發(fā)展方向密切相關，是財務內(nèi)控最重要的影響因素。在企業(yè)的初創(chuàng)期，一般來說，聘用專業(yè)程度更高的財務人員要付出更高的成本。因此，在企業(yè)規(guī)模十分有限的情況之下，大多數(shù)企業(yè)會把財務工作外包給第三方，這就使得企業(yè)的財務人員無法進步。

首先，財務人員應理解內(nèi)控制度相關工作的精神實質(zhì)，靈活運用相關信息開展內(nèi)控制度活動。其次，財會人員普遍以工作的順利開展進行為重中之重，欠缺積極主動的工作態(tài)度，會計認證認可發(fā)展趨向欠缺。在工作上遇到虛假的財務信息，也會視而不見，最終傷害內(nèi)部控制制度質(zhì)量和對具體工作指導的預期目標。最后，第三方財務人員對企業(yè)的實際生產(chǎn)運作并不熟悉，只是根據(jù)企業(yè)提交的材料記賬。一部分財務人員使命感不夠，重視程度不夠，在成本核算和資金管理方面，不能充分發(fā)揮財務人員在防止企業(yè)風險、促進企業(yè)發(fā)展趨向中的重要作用。

四、加強鋼鐵企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

（一）促進全面預算管理的實施

全方位預算監(jiān)督是加強企業(yè)財務管控的主要措施。預算管理方法務必緊緊圍繞企業(yè)的整體權益，以從上向下和在底向上的形式進行預算，從而使得集團公司企業(yè)的收益最大化。在預算編寫環(huán)節(jié)中，要制定相應的調(diào)整和填補措施，使預算的剛度與軟性能夠?qū)崿F(xiàn)，并形成一套完善的預算評價機制，以保證各類預算監(jiān)管措施的實施[4]。為了能讓整個企業(yè)的資金運行可以順利地開展，企業(yè)的會計預算及管理都要由企業(yè)最具有公信力的運營團隊或高管來給予支持。預算管理方法除涉及市場經(jīng)濟體制外，還涉及企業(yè)內(nèi)控管理、運作模式和內(nèi)部的組織架構等。企業(yè)的運營管理要在企業(yè)的預算管理層面所進行的，而生產(chǎn)車間、隊組等是對企業(yè)的預算執(zhí)行。此外，剖析與評價預算績效是完成鋼材企業(yè)總體預算管理的一個重要環(huán)節(jié)。這個時候就需要對企業(yè)的預算目標與業(yè)績考核進行比較，從而能夠及時地發(fā)掘企業(yè)的生產(chǎn)與運營管理難題，并對其進行有效的描述。鋼材企業(yè)進而以預算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)、科學、合理的剖析為載體，制訂高效的內(nèi)控制度與監(jiān)控制度，以提升企業(yè)的財務會計效率。

（二）加強資金規(guī)劃管理

鋼鐵企業(yè)投資額大，財務會計和人力成本巨大，初期運營成本高，后半期務必很長一段時間才能夠收回成本，這就要求企業(yè)的經(jīng)營有巨大資金作為支撐。鋼鐵企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中，應當依據(jù)個人優(yōu)勢創(chuàng)新融資方式，構建科學合理的資金規(guī)劃和整體規(guī)劃，不再寄希望于傳統(tǒng)式銀行貸款方式，要用開源溢流法，使企業(yè)資金來源多元化，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)資金管理過程中，務必及時有效地分析市場信息，預測分析市場前景，高效管理資金運用情況，減少因財務會計安全漏洞造成的損失，保證各種各樣資金的規(guī)范使用。

（三）加大貸款資金回收力度

企業(yè)經(jīng)營中一個普遍的現(xiàn)象是資金支付速度較慢，這便要求企業(yè)結合實際狀況調(diào)整現(xiàn)階段方案。建筑鋼材企業(yè)只有確?，F(xiàn)階段資金及時全額的償還，才能更好地避開不確定性的運營風險。為了能夠加快企業(yè)資金的償還，一定要對企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金流量進行合理總體規(guī)劃，重點分析現(xiàn)金流入，中斷與長久性拖欠企業(yè)的合作關系，大力推廣還貸快速的企業(yè)，積極開拓市場，結合實際探索出最優(yōu)的資金回收再利用的管理方案。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督以及審計

優(yōu)化財務會計內(nèi)部控制一定要對財務工作進行管理，企業(yè)能通過運用和提升內(nèi)部結構審計來優(yōu)化財務會計內(nèi)部控制。企業(yè)應依據(jù)國家相關政策規(guī)定開展內(nèi)部結構審計，開設相對獨立的內(nèi)部結構審計部門或調(diào)研組，使負責人能夠獨立開展審計工作，切實履行審計崗位工作職責，保證審計相關工作的質(zhì)量和水平。在科技創(chuàng)新審計工作中，契合審計相關觀念和方法的蓬勃發(fā)展趨勢，而且在企業(yè)中充分利用[5]。擴大審計職責范圍，在與會計相關的審計過程中，要注重審計相關工作的監(jiān)督作用，對企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務進行審計，進一步加強內(nèi)部控制，進一步為優(yōu)化財務會計內(nèi)控制度做出貢獻。

在開展審計工作的過程中，應注意從戰(zhàn)略決策角度出發(fā)，結合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，確保審計發(fā)揮優(yōu)勢，為企業(yè)服務。此外，企業(yè)要重視審計人員的素質(zhì)，建設一支技術性知識技能過硬的審計精英團隊，保證審計工作品質(zhì)，通過加強內(nèi)部控制和審計，進一步優(yōu)化內(nèi)部結構審計。

（五）細化財務人員培訓機制

按照目前的發(fā)展方向，企業(yè)要想有序推進財務內(nèi)控，就應該要求財務人員在日常工作中具備較高的個人綜合能力。

首先，內(nèi)控制度的會計主管要大力加強對實踐的指導意義，根據(jù)企業(yè)的管理決策和發(fā)展趨勢實際，為財務人員制定詳細的計劃方案，培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)，鑄就開拓創(chuàng)新的核心價值，使財務基礎知識更加扎實，工作經(jīng)驗豐富多樣，以確保會計能夠全面實施財務內(nèi)控制度。

其次，在具體工作中，財務內(nèi)控工作人員應注意加強自身的綜合能力，恪盡職守地對待工作，站在企業(yè)全面性的角度分析和解決問題，分析企業(yè)的當今國際關系。

再次，企業(yè)應依據(jù)開拓創(chuàng)新的經(jīng)營理念，在監(jiān)管財務人員時，從投資和法律層面提高員工基礎知識。這既有助于規(guī)范財務人員的行為，又有助于他在自身的實踐層面探索解決財稅問題的有效方法，充分保障企業(yè)的快速發(fā)展。

最后，邁入信息時代，財務人員要學會如何操作信息系統(tǒng)，在自身信息技術水平提升的具體工作中，企業(yè)還可以將信息技術引入會計賬務處理系統(tǒng)，第一時間處理會計存在的不足。在特殊網(wǎng)絡環(huán)境下，網(wǎng)站滲透測試經(jīng)常攻擊財務會計控制系統(tǒng)，不僅會泄露企業(yè)信息，還會傷害企業(yè)的快速發(fā)展。因此，企業(yè)在培養(yǎng)員工的過程當中，要增強員工的網(wǎng)絡安全意識，正確對待員工并規(guī)范使用財務會計軟件，防止財務信息丟失，避免企業(yè)財務內(nèi)控產(chǎn)生信息安全問題。

（六）健全財務內(nèi)控制度

完善的財務內(nèi)控制度對企業(yè)的高速發(fā)展起到非常重要的作用，企業(yè)應結合自身的發(fā)展需求，根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營內(nèi)容和組織架構，對各環(huán)節(jié)的財務核算嚴格要求，在全面預算管理、支出及其財產(chǎn)管理方面進行全方位的內(nèi)控管理[6]。具體來說，企業(yè)根據(jù)日常運營活動制訂財務預算管理，結合自身實際業(yè)務內(nèi)容，科學挑選合理的預算編制方式，對企業(yè)的收入、支出開展編寫，企業(yè)各個部門依據(jù)預算編制狀況對支出開展合理控制。企業(yè)健全財務核算制度、成本控制制度及其費用預算制度等，提升內(nèi)部控制業(yè)務流程及管理程序流程。

五、結束語

總的來說，在世界經(jīng)濟迅速發(fā)展的當下，鋼鐵行業(yè)既面臨著機會也面臨著考驗，有關經(jīng)營風險也呈現(xiàn)出日趨繁雜的特性，這就需要會計從業(yè)人員全方位、全系統(tǒng)地對會計工作中可能發(fā)生的風險性進行識別，提升財務風險管控，認真執(zhí)行各類監(jiān)管體系，不斷完善內(nèi)部結構控制的規(guī)章制度。公司財務內(nèi)部控制的提升迎合了社會發(fā)展的需求，貫徹落實科學合理發(fā)展觀念的規(guī)定，在這一過程中需要不斷深化認識，持續(xù)融入，不斷完善，要一步一步開展。提升企業(yè)內(nèi)控有益于公司現(xiàn)代化發(fā)展，提升內(nèi)部結構管理效益，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。