趙孟良

建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

預算執(zhí)行不到位 在資金管理中，預算是重要依據(jù)，想要使資金管理呈現(xiàn)良好成效，企業(yè)需要制定完善的預算方案，且在實踐管理過程中嚴格落實預算控制，以保證資金使用合理并創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。預算方案制定并不是一蹴而就的，相應的預算編制質(zhì)量具有較高的要求，建筑企業(yè)進行預算編制時應當對內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展和實際資金狀況有充分的了解，從而對企業(yè)財務資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃，再通過檢查預算執(zhí)行找到企業(yè)資金實際利用與預算方案之間的差異，分析資金管理中存在的問題并進一步探索資金問題的解決和預防措施?？墒?，一些建筑企業(yè)編制預算時僅參考上一年的預算方案和預算執(zhí)行情況，未結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略中關于資金需求和資金利用的問題沒有制定針對性的方案，從而出現(xiàn)企業(yè)預算與實際經(jīng)營不符的現(xiàn)象。另外，一些建筑企業(yè)的預算范圍小、預算項目設置不全面，會增加預算超標的概率，預算超標很大程度上會影響企業(yè)的資金充足率，不利于企業(yè)開展項目投資和施工活動開展，嚴重的話還可能會由于資金鏈斷裂而讓企業(yè)處于困境。

企業(yè)資金超預算問題突出 建筑企業(yè)在開展項目建設的過程中，會由于市場政策、自然環(huán)境變化等不穩(wěn)定因素的存在而影響項目的進行，可能會出現(xiàn)施工難以按照預期實施的情況，特別是大型工程項目建設，項目又處于環(huán)境較為復雜的條件下，受到外界因素的影響，項目的各項資源消耗較大，從而造成建筑企業(yè)的施工成本增加。除此之外，在項目建設中，設計變更也會影響工程進度和資源配置，從而使原有計劃被打亂，投入一些計劃外的資金，如果得不到合理管控會造成資金超出預算范圍，給建筑企業(yè)資金運轉帶來一定的壓力。對此問題，企業(yè)需要高度關注資金超預算問題，建立和完善相應的預防機制和控制措施以有效防范財務風險。

資金會計核算效率差 少數(shù)企業(yè)進行會計核算仍然采用的是人工模式，即使運用了軟件也是簡單的會計電算化軟件，在財務信息化的時代背景下，大數(shù)據(jù)技術、互聯(lián)網(wǎng)技術應用欠缺，難以契合業(yè)財融合、管理會計的要求。比如，一些建筑企業(yè)尚未將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務部門共享，采購、款項支付等資金方面的數(shù)據(jù)信息財務人員無法及時獲取，從而會發(fā)生資金賬實不符的情況；再比如，資金核算時沒有與網(wǎng)銀數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，從而使企業(yè)資金賬目與銀行實際資金出現(xiàn)偏差，當財務人員對賬時會大大降低效率，給未達標項調(diào)整增加了困難。

建筑企業(yè)財務風險分析

經(jīng)營環(huán)節(jié)風險 建筑企業(yè)開展項目建設需要經(jīng)歷多個環(huán)節(jié)，包括招投標、合同簽訂、分包、施工、結算等，如果各環(huán)節(jié)經(jīng)營不當，會給企業(yè)留下很大的財務風險。通常，工程項目的投資金額大，技術繁瑣，業(yè)主或發(fā)包單位一般采取招投標方式來選擇優(yōu)秀的承包單位。承包單位中標不但需要自身信譽、資質(zhì)、業(yè)績突出，在同質(zhì)化競爭中還需要具備更低的報價。因此，一些建筑企業(yè)就通過降低報價來獲取項目的承接資格。而招投標過程中，企業(yè)的利潤區(qū)間已經(jīng)被壓縮，再加上我國市場經(jīng)濟發(fā)展的因素，勞動力特別是技術型勞動力價格逐漸升高，另外近些年來疫情之下全球物資價格攀升，建筑企業(yè)在成本方面承擔著較大壓力。若建筑企業(yè)簽訂合同過程中沒有對價款調(diào)整機制予以明確和約定，或者在工程項目分包和施工時沒有對成本予以合理管控，將對企業(yè)成本和最終效益有很大影響，嚴重的會誘發(fā)財務危機。

資金運營風險建筑項目資金投入多，回款周期長，還會有墊資和繳納保證金的情況，如此一來，建筑企業(yè)的資金流動性將受到一定影響。基于此，應當做好資金運營管理，以規(guī)避企業(yè)資金運營中的風險，為項目建設提供可靠的資金保障。其一，業(yè)主或發(fā)包單位為了對建筑企業(yè)進行約束，通常要求承包單位繳納一些履約保證金；國家為了對農(nóng)民工合法權益進行保障會要求企業(yè)為農(nóng)民工繳納工資保證金，這些費用是建筑企業(yè)資金支出的很大一部分。其二，承包單位進行項目施工往往會自行墊付相應的材料、機械設備、人工等費用，當施工達到一定進度時，業(yè)主或發(fā)包單位才會結算上一階段的款項，特別是EPC總承包項目，企業(yè)墊資額更多，承擔的資金壓力更大。其三，當建筑企業(yè)資金流動和周轉過程中出現(xiàn)短缺時，一般會進行商業(yè)貸款或銀行貸款，大數(shù)額的貸款雖然能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資金周轉，但同時企業(yè)也面臨相應的財務風險，貸款數(shù)額及貸款利息居高不下。其四，若工程施工出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主或發(fā)包單位結算資金時出現(xiàn)問題，也會使建筑企業(yè)墊付的資金得不到及時回收，甚至出現(xiàn)損失。近些年，各方面的原因導致拖欠工程款的現(xiàn)象較為普遍，企業(yè)的壞賬損失嚴重，許多資金被應收賬款所占用，即使項目具有利潤區(qū)間，也可能由于資金回收問題而使企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)的局面。

財務監(jiān)督風險 通過完善的內(nèi)部控制工作能夠對企業(yè)資金和財務管理形成監(jiān)督。然而在具體工作中，建筑企業(yè)較為注重工程施工而忽略內(nèi)部控制系統(tǒng)建立，缺乏財務監(jiān)督力度，在財務監(jiān)督不完善的情況下，企業(yè)財務管理成效差，財務風險得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理，很容易導致建筑企業(yè)發(fā)生財務危機。部分建筑企業(yè)的財務管理人員是外派人員，這也在一定程度上使財務監(jiān)督存在局限性和不穩(wěn)定性，在項目施工中容易發(fā)生資金濫用的情況。

建筑企業(yè)資金管理與財務風險預防策略

做好資金預算工作以加強資金管理 在建立資金預算體系的過程中，要涉及債務融資、投資經(jīng)營的各個方面。資金預算中還需深化預算管理理念，具體可以從如下幾點著手：首先，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況和管理目標等，建立符合自身需要的預算編制體系，實行逐級預算編制；建筑企業(yè)各項目部要結合項目整體進度計劃對各項資金收入和支出進行規(guī)劃預算，保證項目資金利用合理；企業(yè)結合自身發(fā)展戰(zhàn)略對投資資金需求進行科學預算，各職能部門根據(jù)自身部門情況對年度資金進行規(guī)劃和預算。確定企業(yè)整體資金的需求和實際資金余缺，針對資金缺口制訂融資計劃。其次，編制資金預算計劃后，嚴格依照程序和權限對資金預算進行審批，針對其中的問題進行優(yōu)化，對資金超出正常范圍的進行科學調(diào)整，實現(xiàn)以收定支，節(jié)約成本。再次，健全監(jiān)管措施，保證資金流動與監(jiān)管工作同步實施，實現(xiàn)對資金計劃和資金利用的有效監(jiān)督和控制。在項目資金管理中，應當嚴格依照法律法規(guī)，按照分級管理、分級負責的原則對建設資金進行管理與控制。最后，在資金預算管理的監(jiān)督工作中，對實際預算執(zhí)行情況進行評價和考核，不僅要求相關負責人落實預算計劃，還要對預算控制目標進行把控，特別是在項目投資階段、施工階段、材料設備資源配置環(huán)節(jié)有效控制資金支出，確保最大化降低成本。

建立健全財務風險預警系統(tǒng) 建筑企業(yè)想要有效防范財務風險，應當充分發(fā)揮財務風險預警系統(tǒng)的作用，通過建立風險預警系統(tǒng)及時識別建筑企業(yè)經(jīng)營中的財務風險問題，進而有針對性地制定風險應對方案，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營損失。在具體進行財務風險預警系統(tǒng)構建的過程中，應當首先詳細分析企業(yè)內(nèi)部財務管理結構，且對企業(yè)經(jīng)營中的資金流向予以了解和把控，然后將投資風險、合同風險、成本風險、管理風險等模塊都納入系統(tǒng)中，設置科學化的預警指標，當資金超出預期范圍時，預警系統(tǒng)要及時對相關人員發(fā)出提醒。通過及時有效的預警評估，深入分析企業(yè)財務管理中存在的問題和風險因素，保證財務管理風險得到有效處理。

加強企業(yè)內(nèi)部財務管理保證財務工作規(guī)范化 建筑企業(yè)為保證財務工作規(guī)范化開展，需要建立健全的財務內(nèi)控制度：首先，合理劃分財務崗位，對各方面工作內(nèi)容和職責權限予以明確，通過加強審批和控制權力，實行責任追究機制，使企業(yè)內(nèi)部財務管理問題得到有效改善。建筑企業(yè)要多維度地強化財務風險宣傳教育工作，加強企業(yè)員工的財務風險控制意識。其次，通過加強企業(yè)項目建設活動分析和控制實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，對全過程加強監(jiān)管，并對其實施全面預算控制。再次，還需要實行業(yè)、財一體化，加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系和溝通。建筑企業(yè)的各個工程項目的特點不同，各項目可以建立符合自身要求的獨立核算制度，以保證財務核算的合理性和準確性。另外，對項目的物資情況進行檢查和分析，避免物資過剩而占用過多的項目資金。

提高人員業(yè)務能力 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)項目管理的要求逐漸提升，財務工作者面臨的考驗和挑戰(zhàn)也增加了許多。這就需要建筑企業(yè)對財務人員的業(yè)務能力進行培養(yǎng)，具體著手如下方面：首先，建筑企業(yè)邀請專家學者到企業(yè)中對財務人員進行培訓，可以以座談會或知識講座的形式組織培訓，通過專業(yè)知識講解、市場和行業(yè)解讀促進財務人員掌握科學方法，提高財務人員對實際工作問題的分析和解決能力。企業(yè)還應當建立激勵機制，對于主動學習提升自身能力的財務工作人員進行鼓勵或獎勵，并為其拓展學習渠道或創(chuàng)造廣闊的學習平臺，從而有力促進人員整體綜合實力提升。 其次，還需要對企業(yè)內(nèi)部財務人員的風險防范意識進行增強，通過案例分析提高財務人員的風險控制意識，保證財務人員具備豐富的風險警惕和應對經(jīng)驗，促進資金管理和財務風險預防工作開展。再次，財務人員做好前期調(diào)查工作，對建筑企業(yè)的業(yè)務流程要了解和掌握，以有效開展財務審計工作。

通過內(nèi)部審計保障內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力 通過內(nèi)部審計工作不但能夠有效監(jiān)控內(nèi)部控制情況，還能夠對內(nèi)部控制制度是否合理、健全進行衡量。在內(nèi)部審計過程中，首先要審計內(nèi)部控制體系構建和執(zhí)行工作，以提高內(nèi)部控制工作運作的合理性和高效性。在具體審計中，當發(fā)現(xiàn)問題時應當及時提出，并制定有針對性的解決對策確保內(nèi)部控制體系有效和完善。

在內(nèi)部審計過程中，對各項審計資料的管理要給予重視，保證審計資料的真實性和完整性，可以依靠信息技術、網(wǎng)絡技術實現(xiàn)信息化管理，引進先進的審計軟件提高審計工作水平。另外，要想實現(xiàn)高效的內(nèi)部審計工作，還應當建立良好的溝通渠道，提高內(nèi)部審計中資料信息收集和處理的高效性和準確性，也能及時了解和掌握項目建設情況。基于此，可以采用OA 辦公系統(tǒng)、在線審核及無紙化辦公等信息化方式，審計人員及時獲取財務相關數(shù)據(jù)，解決審計時效差的問題。

強化資金管理與風險防控能力 建筑企業(yè)在進行項目建設時所開展的業(yè)務較為繁瑣，再加上各工程項目處于不同區(qū)域和環(huán)境中，資金管理無法達到統(tǒng)一，這在一定程度上造成工程項目中冗余著大量資金，會出現(xiàn)財務資源配置不合理的問題。并且，在各項目開展過程中，相應的收支業(yè)務需要進行各方面審查，若僅依托傳統(tǒng)方式進行，最終的資金管理效率和質(zhì)量可能會不很理想，還可能存在風險隱患?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)也應當創(chuàng)新管理模式，將財務共享服務模式運用到實際工作中。借助財務共享模式可以有效統(tǒng)一業(yè)務處理流程，依托財務共享服務中心實現(xiàn)資金集中管理，促進資金管理規(guī)范化。另外，基于財務共享服務中心的資金管理能夠將這一平臺作為樞紐，全面收集企業(yè)經(jīng)營中的各項業(yè)務發(fā)生的收支數(shù)據(jù)，再經(jīng)過大數(shù)據(jù)技術等先進手段的整合、篩選、分析和挖掘，反映出資金利用的價值增長點或反饋出資金管理中隱藏的風險隱患，進而不斷優(yōu)化企業(yè)資金管理。

綜上所述，當今建筑企業(yè)及其工程項目建設處于多變的市場環(huán)境下，相應的資金和財務管理不可避免地存在風險。建筑企業(yè)務必落實資金管理工作，保證工程項目建設有序開展。同時，對企業(yè)財務規(guī)章制度進行完善，實現(xiàn)企業(yè)財務風險防范與控制，從根本上提升建筑企業(yè)的核心競爭力。

作者單位：中鐵十五局集團第一工程有限公司