王雯蘭

建立一整套高效的單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于改善事業(yè)單位內(nèi)部工作顯得尤為重要。 本文通過(guò)對(duì)事業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析，從多個(gè)角度對(duì)如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展進(jìn)行了探討。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作任務(wù)繁重，內(nèi)容繁瑣，執(zhí)行起來(lái)比較困難。大數(shù)據(jù)背景下，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)前事業(yè)單位工作的重點(diǎn)在于如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制中的問(wèn)題，以促進(jìn)其提升工作效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

目前，我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，管理水平有待提高，而內(nèi)部管理部門對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的關(guān)注，也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生一定的不利影響。在當(dāng)今，很多事業(yè)單位運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制，從根本上提高了事業(yè)單位的內(nèi)控能力，使事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理更加規(guī)范，從而推動(dòng)了事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行有效管理是其突出的特點(diǎn)。利用其對(duì)事業(yè)單位的大量財(cái)務(wù)、商業(yè)信息進(jìn)行管理、分析，大大提高了工作效率。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，可以使各個(gè)部門的職能分工更加清晰，更加嚴(yán)格規(guī)范工作人員的行為，從而使事業(yè)單位的管理更加完善。

（一）整合信息

隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，人們對(duì)信息的處理和獲取的速度大大提高，事業(yè)單位可以在不耗費(fèi)大量人力的情況下，對(duì)各種信息進(jìn)行有序的整理、調(diào)取。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的管理，可以及時(shí)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行分析，為協(xié)調(diào)工作提供充分的依據(jù)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以對(duì)信息進(jìn)行全面的整理、歸納、分類、集成，并通過(guò)大數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)的特性，合理劃分內(nèi)部控制的內(nèi)容，從而提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的有效性。

（二）拓寬信息渠道

通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，可以進(jìn)一步提升信息的獲取效率和途徑，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)收集、整理工作人員的個(gè)人信息，為工作人員的評(píng)價(jià)提供方便，也為建立健全員工評(píng)價(jià)制度奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的全面搜集，對(duì)信息進(jìn)行全面的分析，以提高評(píng)價(jià)的客觀、精確性。能更及時(shí)、更準(zhǔn)確地掌握事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作提供有力的信息支撐。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)了解事業(yè)單位運(yùn)行的各方面狀況，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（三）及時(shí)填補(bǔ)事業(yè)單位內(nèi)部控制漏洞

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)在事業(yè)單位工作中的運(yùn)用，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)工作可以在事前、事中、事后的全過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時(shí)簡(jiǎn)化了前期審計(jì)和事中審計(jì)的難度，提高了審計(jì)工作的效率，能夠有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以在一定程度上解決事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，從而達(dá)到改善事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的目的。

（四）事業(yè)單位資源的有效拓展

在事業(yè)單位內(nèi)部考評(píng)與評(píng)價(jià)工作中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)行量化，并進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，使其更具科學(xué)性。事業(yè)單位通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)大了信息來(lái)源，使單位管理層可以在最短的時(shí)間內(nèi)了解事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有效、有序地進(jìn)行內(nèi)部控制。

（五）內(nèi)部控制的合理劃分

借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，事業(yè)單位可以及時(shí)掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有關(guān)特征，并將其歸類，從而使事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作更加科學(xué)、高效、有針對(duì)性地開(kāi)展，從而提高工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（六）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水平

事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展可以為單位重大決策提供必要的數(shù)據(jù)信息，它需要具有較高的真實(shí)性和實(shí)時(shí)性。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，可以讓會(huì)計(jì)部門的管理水平得到提高，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，可以讓事業(yè)單位各部門之間的共享程度得到提高，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的操作流程變得更加規(guī)范，數(shù)據(jù)傳遞也變得更加及時(shí)可靠，有效地保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

（七）強(qiáng)化事業(yè)單位資金安全

利用事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以最大限度地分配事業(yè)單位的資金，更好地發(fā)揮事業(yè)單位的財(cái)政撥款作用，讓它的價(jià)值得到最大體現(xiàn)。此外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還可以有效地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理展開(kāi)監(jiān)督，一方面可以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)水平，另一方面可以對(duì)國(guó)有資金進(jìn)行事前控制，從而提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力，避免貪污腐敗、公款私用等現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)了事業(yè)單位資金的安全性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性

目前，我國(guó)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制方面存在著人員配備、崗位設(shè)置等方面的問(wèn)題，事業(yè)單位結(jié)構(gòu)單一、崗位設(shè)置不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、一人多職等問(wèn)題突出。事業(yè)單位通常包含許多不同的部門，因此，在對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行構(gòu)建與優(yōu)化時(shí)，應(yīng)當(dāng)將部門自我檢查的協(xié)調(diào)與機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，讓各部門的員工之間加強(qiáng)合作與溝通。然而，在實(shí)際工作中，特別是在內(nèi)部控制機(jī)制優(yōu)化的過(guò)程中，有些機(jī)構(gòu)的工作部門和工作人員之間沒(méi)有進(jìn)行有效的協(xié)作，信息的互通性和協(xié)調(diào)性不好，從而對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化產(chǎn)生了不良的影響。在大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)充分發(fā)展的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息的協(xié)調(diào)提出新的要求。因?yàn)樵诖髷?shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)出現(xiàn)大量的、種類繁多的信息，這就需要在各部門之間，對(duì)信息展開(kāi)高效的分析和交流，讓他們各司其職，從而提高信息處理的準(zhǔn)確性和效率。所以，對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)該將各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)積極性充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）未能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效力

事業(yè)單位的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息管理工作存在一定的關(guān)系，當(dāng)前一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中存在著較大的不足，仍沿用傳統(tǒng)的管理方式，這與當(dāng)前的信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)管理工作要求存在著一定的差距，因此會(huì)從根本上影響內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。事業(yè)單位的內(nèi)部控制由于各部門間缺乏有效的溝通，存在著人員交叉、崗位分工不清等問(wèn)題，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作的成效不盡如人意。

（三）內(nèi)部資料的透明度與流通度低

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的積極性較低，各部門間的溝通不暢，導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)和信息不能共享、不能交流，影響了工作的有效實(shí)施。由于無(wú)法及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)數(shù)據(jù)，或者說(shuō)，事業(yè)單位決策部門只能獲得一些沒(méi)有決策意義的信息，從而影響到?jīng)Q策的正確性。另外，由于各部門的數(shù)據(jù)資料不夠透明、不對(duì)稱，致使單位的某些錯(cuò)誤行為難以得到及時(shí)的糾正和處理，難以確保單位內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行，致使某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率大大提高。

（四）信息化技術(shù)較為落后

將信息化技術(shù)運(yùn)用于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理，不僅要有相應(yīng)的專業(yè)人才，而且要有一定的資金投入。目前我國(guó)事業(yè)單位的信息化建設(shè)大都是外包，在建設(shè)中沒(méi)有考慮到事業(yè)單位自身的發(fā)展。在完成信息化之后，由于缺乏內(nèi)部人員的參與，導(dǎo)致了信息化系統(tǒng)的使用不夠順暢、工作人員不夠熟悉等情況。此外，一些事業(yè)單位在信息化建設(shè)中，存在著大量仿效、跟風(fēng)的情況，沒(méi)有根據(jù)自身情況出發(fā)，起不到應(yīng)有的作用。有的事業(yè)單位甚至出現(xiàn)了多種信息系統(tǒng)混用的情況，這些信息相互獨(dú)立，既造成了資源的浪費(fèi)，又極大地影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

（五）內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制尚不健全

一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督工作都是由內(nèi)部審計(jì)單位承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)單位屬于財(cái)務(wù)部，獨(dú)立性不強(qiáng)，所以內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督工作的權(quán)威性還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、基于大數(shù)據(jù)時(shí)代下事業(yè)單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

（一）加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制的理解

各部門工作都要向大數(shù)據(jù)靠攏，以積極的態(tài)度面對(duì)大數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，把信息技術(shù)應(yīng)用到事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，提高效率，與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位管理人員必須不斷拓展自己的知識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。此外，事業(yè)單位在推行內(nèi)部控制時(shí)，要把員工的薪酬與福利問(wèn)題重視起來(lái)，以此來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性，為事業(yè)單位工作的順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)預(yù)算管理，以往的預(yù)算管理由于層層審批造成了執(zhí)行人員和決策者之間的信息傳輸過(guò)程較長(zhǎng)，不僅過(guò)程復(fù)雜，而且也不夠及時(shí)。在這方面，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，適時(shí)發(fā)布下一年度的財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的共享。另一方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，擴(kuò)大資源，有效整合各個(gè)部門的橫向數(shù)據(jù)和縱向歷史數(shù)據(jù)，不斷修正預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制和執(zhí)行。預(yù)算管理平臺(tái)不僅可以縮短審批時(shí)間，還可以實(shí)現(xiàn)跨部門之間的信息共享，提高預(yù)算管理的有效性。

（二）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位要充分發(fā)揮其自身的優(yōu)勢(shì)，積極建設(shè)信息化管理體系，運(yùn)用信息化管理平臺(tái)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)代化，從而提高事業(yè)單位管理工作水平。此外，要明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限，在財(cái)務(wù)管理中要嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并采取科學(xué)的防范措施，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，更新相應(yīng)的軟件，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推動(dòng)公司的健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管制度建設(shè)

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，要在監(jiān)管制度下，持續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)的交流與傳輸，并使之能夠?qū)崟r(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的改革，組織的完善，數(shù)據(jù)的傳輸，都要建立起一套科學(xué)的制度，既減少違規(guī)行為的發(fā)生，又可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展中的一些問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化安全防范工作

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率有了很大的提高，可以實(shí)現(xiàn)資源的共享，在這個(gè)過(guò)程中，事業(yè)單位要加強(qiáng)安全防護(hù)，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密，設(shè)置防火墻、定期查殺病毒，進(jìn)行入侵檢測(cè)等，盡量保證數(shù)據(jù)的安全性，并對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，減少信息失竊事件的發(fā)生。事業(yè)單位在進(jìn)行數(shù)據(jù)資料保護(hù)的時(shí)候，除了要做好日常的安全防護(hù)，還需要有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)和資料的管理，以提高內(nèi)部控制的工作效率，有效地監(jiān)控工作的進(jìn)度，保證數(shù)據(jù)和信息的安全，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）完善監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)單位自身的發(fā)展情況，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以保證其能夠更好地為事業(yè)單位的發(fā)展服務(wù)。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門建立完善的制度，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須要有內(nèi)部審計(jì)事業(yè)單位的配合，同時(shí)也要有外部有關(guān)部門的支持，為其發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

（六）拓寬審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才

在信息技術(shù)發(fā)展的今天，高素質(zhì)人才需要具備更多技術(shù)與本領(lǐng)。因此，事業(yè)單位必須對(duì)員工進(jìn)行全面的考核與培訓(xùn)。一是要合理配置工作人員，選擇符合實(shí)際情況的工作人員，要考慮到人員的工作經(jīng)驗(yàn)、電腦應(yīng)用能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素，組建優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。第二，要強(qiáng)化人才的教育和管理，為員工提供一個(gè)系統(tǒng)、全面、完整的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使他們能夠不斷地更新自己的知識(shí)，開(kāi)闊自己的眼界，提升自己的專業(yè)技能。事業(yè)單位要健全自身的考核體系、獎(jiǎng)懲體系。只有把考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，員工才能夠進(jìn)一步自我提高和自我約束。

結(jié)語(yǔ)：

總之，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在著諸多問(wèn)題，有些事業(yè)單位在內(nèi)部控制上還比較滯后。在信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和優(yōu)化，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制的提升作用的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)管體系的建設(shè)。特別是在財(cái)務(wù)的管理方面，要將信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)充分地結(jié)合起來(lái)，從而提升工作效率，提升管理水平，預(yù)防信息安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。最后，事業(yè)單位還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，隨時(shí)備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，定期維護(hù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息的安全性和可靠性，不斷提高內(nèi)部控制的有效性。