李雅楠

稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是納稅主體在遵守法律法規(guī)和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的前提下，以稅收優(yōu)惠政策為指導(dǎo)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前運用納稅效益最佳的稅務(wù)方法對其生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策和投融資活動進行管理控制的企業(yè)籌劃方案。在稅收籌劃期間，企業(yè)一般會選擇稅負最輕、稅后收益最高的稅務(wù)方法，故而做好稅收籌劃對于企業(yè)降本增效具有積極意義。實際上，我國法律明確規(guī)定企業(yè)可以通過稅收籌劃的形式進行合法的減稅避稅。一般而言，稅收籌劃主要包括以下三種類型。

一是基于行業(yè)特點開展的稅收籌劃，不同行業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益存在明顯差異，如建筑企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)及本文所分析的汽車企業(yè)，上述主體的行業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是不同的，故而采取不同的稅收政策，而由于政策差異，企業(yè)采取的稅收籌劃方案也不同。二是基于稅種而開展的稅收籌劃，企業(yè)根據(jù)稅種是否屬于必需稅種而采取的規(guī)劃方案。具體來看，企業(yè)增值稅、所得稅、消費稅等稅種存在一定差異，故而稅收籌劃方案也應(yīng)當體現(xiàn)這種差異。三是基于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)情況開展的稅收籌劃，企業(yè)開展的不同經(jīng)營項目、業(yè)務(wù)活動存在具體差異，相對應(yīng)的稅收籌劃方案也不盡相同。

汽車企業(yè)開展稅收籌劃的重要性

汽車企業(yè)做好稅收籌劃工作對于企業(yè)自身發(fā)展和國家稅收工作的開展都具有積極意義。從企業(yè)方面來看，稅收籌劃有助于企業(yè)及時了解國家和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，合理利用政策減稅避稅，既能降低自身的稅負，節(jié)約企業(yè)發(fā)展成本，也能幫助企業(yè)及時預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，避免企業(yè)陷入稅務(wù)陷阱，從而保障企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)通過稅收籌劃降低成本，可以將節(jié)約下來的資金應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)或汽車營銷活動，提升企業(yè)和汽車產(chǎn)品的知名度，擴大銷售額，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟利潤。同時，在稅收籌劃的過程中，企業(yè)需要了解自身的財務(wù)狀況，才能根據(jù)真實的財務(wù)狀況制定科學(xué)的稅收籌劃方案，這可以對企業(yè)強化財務(wù)管理形成倒逼機制，促使汽車企業(yè)針對自身的資金使用情況進行反向排查，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化具有積極意義。此外，稅收籌劃工作的開展可以幫助企業(yè)樹立誠信納稅的良好形象，這對于企業(yè)形象和聲譽建設(shè)具有重要的促進作用，而這也能從側(cè)面提升企業(yè)的市場競爭力，使汽車企業(yè)在市場中形成誠實守信的品牌形象。

從國家層面來看，稅收籌劃可以使企業(yè)享受稅收政策帶來的優(yōu)惠，而要享受這種優(yōu)惠，企業(yè)就必須誠信納稅、依法納稅，這可以促使企業(yè)主動遵守稅務(wù)領(lǐng)域的法律法規(guī)，根據(jù)稅收政策做好納稅工作，減少企業(yè)偷稅漏稅行為，保障國家財政資金來源。

汽車企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實困境

稅收籌劃缺乏科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境 科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境對于汽車企業(yè)開展稅收籌劃具有積極的保障作用，內(nèi)部環(huán)境具體可分為文化環(huán)境、制度環(huán)境和組織架構(gòu)，但部分汽車企業(yè)在這三方面存在短板。首先，企業(yè)比較重視生產(chǎn)經(jīng)營活動，以及汽車領(lǐng)域的技術(shù)研發(fā)工作，忽視稅收籌劃，并未形成足夠的重視。其次，企業(yè)自身沒有針對稅收籌劃制定相應(yīng)制度，或者制度存在漏洞，無法對稅收籌劃工作的開展形成相應(yīng)保障。最后，部分汽車企業(yè)沒有根據(jù)稅收籌劃需求設(shè)置相應(yīng)的職能崗位，稅收籌劃工作由財務(wù)部門監(jiān)管，這就容易出現(xiàn)一人多崗的問題，而這種職能交叉的問題也會導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，一旦稅收籌劃或納稅工作出現(xiàn)問題，容易出現(xiàn)追責(zé)無人的情況。

稅收籌劃外部環(huán)境變化明顯 隨著我國經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，我國的稅收政策也會發(fā)生相應(yīng)變動，同時，不同省份對于汽車企業(yè)的稅收政策也存在一定差異，這就使汽車企業(yè)面臨的外部環(huán)境是時刻變動著的，如果企業(yè)未能準確理解稅收政策，輕則導(dǎo)致企業(yè)無法有效利用稅收優(yōu)惠，重則會被當?shù)囟悇?wù)部門定性為偷稅漏稅，影響企業(yè)形象，也給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。

工作隊伍建設(shè)不到位 在稅收籌劃開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部負責(zé)該項工作的員工的理論水平、工作能力對于稅收籌劃效果具有直接影響，但從目前情況來看，部分汽車企業(yè)缺乏精通稅收知識、了解汽車行業(yè)發(fā)展情況的復(fù)合型人才，無法勝任企業(yè)的稅收籌劃工作，而稅收籌劃工作隊伍建設(shè)不到位自然會降低稅收籌劃的有效性。

稅收風(fēng)險防范不足 在稅收籌劃的過程中，部分工作人員缺乏足夠的風(fēng)險意識，未能及時察覺稅收領(lǐng)域存在的風(fēng)險因素，沒有做好風(fēng)險識別和評估，也沒有針對稅收風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)案，致使稅收風(fēng)險控制力度不足，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題，容易給汽車企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成負面影響。

財務(wù)信息化水平不足 企業(yè)的稅收籌劃工作質(zhì)量受到財務(wù)信息化水平的影響較為明顯。具體而言，稅收籌劃建立在企業(yè)全面掌握自身財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，但結(jié)合目前狀況，企業(yè)財務(wù)信息化水平不高，尤其是在部分中小型汽車企業(yè)內(nèi)部，缺乏完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，無法全方位反映企業(yè)的財務(wù)狀況，工作人員也就無法根據(jù)企業(yè)的實際情況進行稅收籌劃。

汽車企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化研究

立足稅收籌劃現(xiàn)實需求創(chuàng)設(shè)科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境 首先，汽車企業(yè)應(yīng)當對稅收籌劃形成足夠重視，意識到稅收籌劃對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的積極意義，在這方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，對于稅收籌劃工作的開展做出重要指示，予以高度支持，進而帶動企業(yè)各級管理人員、基層職工形成相應(yīng)的重視。其次，汽車企業(yè)從制度建設(shè)入手，針對稅收籌劃的內(nèi)容、流程和標準予以明確規(guī)定，以制度的形式將上述內(nèi)容固定下來，確保工作人員在稅收籌劃期間能夠保持明確的思路和工作方向，確保稅收籌劃流程合規(guī)，這也是避免稅收風(fēng)險的重要手段。此外，企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃需求完善內(nèi)部的組織架構(gòu)，設(shè)置專門負責(zé)稅收籌劃工作的職能崗位，既可以保障稅收籌劃的獨立性、專業(yè)性，也能明確稅收籌劃的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)層面的糾紛，而當稅收籌劃出現(xiàn)問題時，企業(yè)也可以根據(jù)相應(yīng)的權(quán)責(zé)關(guān)系做好追責(zé)工作。

主動聯(lián)系稅務(wù)部門 了解最新稅收政策 鑒于汽車企業(yè)在稅收籌劃期間面臨的外部環(huán)境時常發(fā)生變動，企業(yè)應(yīng)當主動聯(lián)系當?shù)氐亩悇?wù)部門，了解與汽車企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好政策解讀，一方面可以確保自身有效利用稅收政策，合理減稅降稅；另一方面也能避免因政策誤讀而出現(xiàn)稅收風(fēng)險。與此同時，汽車企業(yè)可以派遣負責(zé)稅收籌劃工作的專業(yè)人員進入稅務(wù)部門學(xué)習(xí)，以此增進對稅收政策的了解。除了汽車企業(yè)主動作為以外，各地稅務(wù)部門應(yīng)當加強與當?shù)仄嚻髽I(yè)的聯(lián)系，推動稅收政策進企業(yè)，為企業(yè)做好政策解讀，增強企業(yè)誠信納稅的觀念，幫助企業(yè)了解如何利用稅收政策維護自身合法權(quán)益。此外，稅務(wù)部門可以派遣單位職工進入企業(yè)開展稅收宣講，與企業(yè)的稅收籌劃人員搭建互助幫扶小組，發(fā)揮傳幫帶機制的關(guān)鍵作用，也能幫助稅務(wù)部門了解當?shù)仄嚻髽I(yè)發(fā)展情況，進而為其制定稅收政策提供依據(jù)，提升政策的合理性、針對性。

打造專業(yè)化、復(fù)合型稅收籌劃工作隊伍 汽車企業(yè)應(yīng)當重視稅收籌劃工作隊伍建設(shè)，具體可從以下方面抓起。一是做好稅收籌劃工作人員的培養(yǎng)，通過在崗培訓(xùn)、集體培訓(xùn)、外派學(xué)習(xí)、線上培訓(xùn)等形式幫助工作人員更新知識結(jié)構(gòu)，使其掌握最新的稅收政策，提升稅收籌劃人員的崗位勝任力，確保他們可以在崗位上切實履職，為企業(yè)的稅收籌劃貢獻力量。二是做好優(yōu)秀人才的引進，在引進的過程中應(yīng)當注重考核工作，重點考查應(yīng)聘者的理論水平、從業(yè)經(jīng)驗和職業(yè)素養(yǎng)，引進精通稅收籌劃、了解汽車行業(yè)發(fā)展情況的復(fù)合型人才，并推動整支稅收籌劃工作隊伍朝著復(fù)合型方向發(fā)展。三是做好績效考核工作，將稅收籌劃工作成果與績效考核相掛鉤，從而激發(fā)工作人員投身稅收籌劃的內(nèi)生動力，使其端正觀念認知，認識到自身工作對于企業(yè)發(fā)展、企業(yè)形象建設(shè)的積極意義，切實投入工作，提升稅收籌劃的有效性。

強化風(fēng)險意識 建立稅收風(fēng)險管理機制 對于常見的稅收風(fēng)險，汽車企業(yè)需要從下述三方面做起：一是企業(yè)應(yīng)當樹立風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收籌劃及納稅工作期間的常見風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素要及時進行上報處理，避免稅收風(fēng)險持續(xù)存在甚至擴大化。二是結(jié)合稅收風(fēng)險防范需求搭建集風(fēng)險識別、評估、預(yù)防和控制于一體的稅收風(fēng)險管理機制，準確識別稅收風(fēng)險類型，評估風(fēng)險因素危害等級并做好相應(yīng)的預(yù)案，當稅收風(fēng)險處理完成以后，也需要將風(fēng)險處理的措施、結(jié)果以及風(fēng)險成因、類型等要素進行歸檔處理，以便為日后的稅收風(fēng)險處理提供參考經(jīng)驗。三是強化行業(yè)內(nèi)部交流，了解其他企業(yè)在稅收籌劃和納稅期間遭遇的風(fēng)險，引以為鑒并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行主動預(yù)防，多措并舉提升稅收風(fēng)險防范能力。

提升財務(wù)信息化水平 有序開展稅收籌劃 鑒于財務(wù)信息化建設(shè)和稅收籌劃之間的現(xiàn)實關(guān)聯(lián)，企業(yè)應(yīng)當推進財務(wù)信息化建設(shè)，一方面可以打造財務(wù)共享中心，確保稅收籌劃工作人員可以及時獲取所需財務(wù)數(shù)據(jù)；另一方面則要加強財務(wù)數(shù)據(jù)的處理，形成相應(yīng)的財務(wù)報告，讓稅收籌劃工作人員可以基于財務(wù)報告而制定稅收籌劃工作措施，形成科學(xué)合理的工作方案，為接下來的稅收籌劃工作開展提供財務(wù)信息層面的支撐。此外，企業(yè)需要推動自身的稅收籌劃與財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，突出稅收籌劃的戰(zhàn)略導(dǎo)向性特點，也能使稅收籌劃真正發(fā)揮其應(yīng)有價值，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

稅收籌劃是企業(yè)基于法律法規(guī)和稅收政策而開展的籌劃活動，可以幫助企業(yè)降本增效，減少企業(yè)偷稅漏稅行為，保障國家財政資金來源。針對現(xiàn)階段部分汽車企業(yè)在稅收籌劃方面存在的短板，企業(yè)應(yīng)當從文化環(huán)境、制度環(huán)境和組織架構(gòu)入手，立足稅收籌劃的現(xiàn)實需求營造良好的內(nèi)部環(huán)境，主動聯(lián)系稅務(wù)部門，適應(yīng)外部環(huán)境的變化。同時，汽車企業(yè)應(yīng)當推進稅收籌劃工作隊伍、稅收風(fēng)險管理機制和財務(wù)信息化建設(shè)，多措并舉為稅收籌劃的有序開展提供保障。

作者單位：西安廣匯汽車實業(yè)發(fā)展有限公司