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城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的相關(guān)思考

2023-07-20 16:38:02劉華煥
中國民商 2023年6期
關(guān)鍵詞:燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理管理策略

劉華煥

摘 要:本文圍繞城市燃?xì)馄髽I(yè)展開分析,結(jié)合預(yù)算管理著重闡述了全面預(yù)算管理的重點,聯(lián)系目前城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理機(jī)制的具體構(gòu)建現(xiàn)狀,分析了燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算編制的具體方法。隨著城市燃?xì)馄髽I(yè)不斷發(fā)展,在財務(wù)管理這一方面頻頻暴露問題。究其原因,主要在于全面預(yù)算意識不足,導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果欠佳。新形勢背景下,城市燃?xì)馄髽I(yè)展開全面預(yù)算管理極具必要性,但前提要求城市燃?xì)馄髽I(yè)能夠意識到全面預(yù)算管理的困境,重點解決全面預(yù)算管理制度不完善、體系不健全以及信息化水平偏低、欠缺監(jiān)管機(jī)制等問題。結(jié)合工作實際狀況,提出有效的優(yōu)化路徑,以促使城市燃?xì)馄髽I(yè)能真正強(qiáng)化本身預(yù)算管理水平,為企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:燃?xì)馄髽I(yè);全面預(yù)算管理;思考;管理策略;方法

全面預(yù)算管理的本質(zhì),在于使用預(yù)算方式,整合企業(yè)內(nèi)部資源,實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),以促使企業(yè)能夠良性發(fā)展,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升,按部就班地落實各項經(jīng)營活動。城市燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展以及城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān),推動全面預(yù)算管理,是城市燃煤企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)良發(fā)展目標(biāo)的前提。城市燃煤企業(yè)借助全面預(yù)算管理手段,落實相關(guān)目標(biāo),有效分配各種資源,即可全面激活工作人員本身興趣和動力,使其為企業(yè)本身的全面預(yù)算管理工作貢獻(xiàn)一份力量,以支持企業(yè)高效完成預(yù)算管理工作,增強(qiáng)本身管理能力。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

(一)有利于科學(xué)地制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

任何事情,都要提前做好準(zhǔn)備,全面預(yù)算管理本質(zhì)上是在對企業(yè)以往的經(jīng)營歷史進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,對各個流程的經(jīng)營價值進(jìn)行預(yù)先評估。經(jīng)過全面預(yù)測分析,形成整體目標(biāo),其中涉及到近期預(yù)算目標(biāo),而且要做好長期規(guī)劃,并進(jìn)行評價,以便能促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(二)有利于企業(yè)提高管理水平

在我國城市燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營過程中,由于經(jīng)營利潤持續(xù)走低,若不進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理,極有可能影響到內(nèi)部控制效果,這就需要以目標(biāo)為核心導(dǎo)向,完善預(yù)算目標(biāo),從粗放經(jīng)營向精細(xì)經(jīng)營轉(zhuǎn)變。通過對預(yù)算目標(biāo)的及時分析,找出管理上缺陷,從而達(dá)到對經(jīng)營活動的控制,有效降低成本,提高管理水平,增強(qiáng)城市燃?xì)馄髽I(yè)競爭力。

(三)有利于企業(yè)的資源配置

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的預(yù)算管理方法,它能最大限度地優(yōu)化企業(yè)的資源配置、激發(fā)員工積極性,促進(jìn)員工有序工作,減少資源的浪費,從而合理配置企業(yè)內(nèi)部的各項資源,保障企業(yè)物盡其用。

(四)有利于企業(yè)的業(yè)績評價

企業(yè)全面預(yù)算管理工作,是后期展開績效管理的必要基礎(chǔ),也是企業(yè)針對各部門員工落實績效評價工作的必要依據(jù),這就需要將績效管理和預(yù)算控制加以銜接,實現(xiàn)對各部門、各人員的有效考核。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理中的困境

(一)全面預(yù)算管理制度不完善

由于城市燃?xì)夤驹诓煌陌l(fā)展階段,由于其戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向不清晰,導(dǎo)致其總體預(yù)算管理模式的定位不準(zhǔn)確,關(guān)鍵指標(biāo)的制定出現(xiàn)了偏差,人員、資金、設(shè)備等方面出現(xiàn)了與戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)的現(xiàn)象,常常只關(guān)注短期目標(biāo),并未制定長期性全面預(yù)算管理制度,從而影響企業(yè)健康發(fā)展。

大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)在建設(shè)之初,主要以搶占和開拓市場為主要策略,但在實施中存在著浪費投資、未有效地開發(fā)市場、資源利用率低下等問題,為后期安裝款回款難度大埋下了隱患。建成投入使用后,企業(yè)采取了以提高銷售規(guī)模為主要戰(zhàn)略目標(biāo),但由于項目建設(shè)滯后,導(dǎo)致項目進(jìn)度落后,致使市場份額一直處于低位,市場份額增長緩慢,制約了企業(yè)的發(fā)展。

(二)全面預(yù)算管理體系不健全

首先,預(yù)算執(zhí)行意識薄弱。燃?xì)夤菊w目標(biāo)清晰,但由于各部門不重視相關(guān)任務(wù),且影響到自身目標(biāo),整體執(zhí)行能力不高,財務(wù)來源不清晰,致使預(yù)算執(zhí)行偏差極大。其次,缺乏對預(yù)算偏差的分析。由于預(yù)算偏差未得到及時的分析,導(dǎo)致了預(yù)算偏差的進(jìn)一步擴(kuò)大。此外,財政控制不力。在滾動預(yù)算的實施過程中,由于執(zhí)行控制不力,資金使用出現(xiàn)了很大的偏差,有的預(yù)算內(nèi)沒有支出,有的沒有預(yù)算,有的經(jīng)費沒有按照計劃進(jìn)行,造成了經(jīng)費的浪費和短缺。再是財政預(yù)算實施的靈活性不夠。其具體表現(xiàn)為:嚴(yán)禁超預(yù)算開支,隨意調(diào)節(jié)預(yù)算,或過于嚴(yán)格,或過于寬松。燃?xì)夤镜墓潭ㄙY產(chǎn)投資超過了計劃,因為上一年的竣工項目在下一年的決算中沒有被納入年度預(yù)算中,而該年度的預(yù)算沒有實施,也沒有做過任何的調(diào)整,無法針對本年固定資產(chǎn)投資計劃進(jìn)行評價和判斷,極有可能導(dǎo)致其和預(yù)算情況不相符,致使財務(wù)數(shù)據(jù)披露效果不佳 。

(三)預(yù)算管理信息化水平不足

近些年,科學(xué)技術(shù)水平不斷提高,為燃?xì)馄髽I(yè)信息化建設(shè)帶來了新的機(jī)遇。然而,燃?xì)馄髽I(yè)在建設(shè)信息化系統(tǒng)時未曾統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)、儲存信息系統(tǒng)、物資收發(fā)信息系統(tǒng)以及天然氣銷售信息化系統(tǒng),致使財務(wù)指標(biāo)以及財務(wù)預(yù)算相互脫節(jié),出現(xiàn)了不一致情況,預(yù)算編制和具體實施過程出現(xiàn)了嚴(yán)重偏差及沖突,使預(yù)算效率大打折扣。信息化水平不足,預(yù)算控制還需要人為控制,影響預(yù)算執(zhí)行效果及效率。

(四)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制并不完善

預(yù)算監(jiān)管機(jī)制存在的第一個問題是監(jiān)督力度較弱。部分城市燃?xì)夤驹谶M(jìn)行全面預(yù)算管理工作時,偏重的是預(yù)算的編制,對預(yù)算的實施重要性認(rèn)知不足,加之缺少健全的預(yù)算監(jiān)督體系,導(dǎo)致了在實施過程中存在著嚴(yán)重的隨意性,從而影響了整體預(yù)算管理的整體質(zhì)量。造成這一問題的根本原因在于,由于缺乏有效的監(jiān)督和管理機(jī)制,致使預(yù)算報告的準(zhǔn)確性無法得到保證,很可能造成信息不對稱、預(yù)算質(zhì)量不平衡。上述問題的出現(xiàn),不僅增加了超預(yù)算這一現(xiàn)象的發(fā)生概率,同樣也降低了對預(yù)算的控制、約束能力。

其次,內(nèi)部監(jiān)管體系的缺失。缺乏相應(yīng)體系、體制,如財務(wù)管理體制不健全、激勵獎懲機(jī)制落后等,以及財務(wù)部門沒有嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定,會進(jìn)一步削弱全面預(yù)算管理的作用。例如,各類制度的缺失會導(dǎo)致企業(yè)各部門的員工在遇到問題時相互推諉,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的氣氛不融洽,最終使員工之間頻繁爆發(fā)各種沖突。這樣的情況,最終會影響到企業(yè)其他工作的落實,削弱各部門及企業(yè)整體的的凝聚力和執(zhí)行能力。

三、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑

(一)完善全面預(yù)算管理制度

1.成立預(yù)算管理委員會

對于城市燃?xì)馄髽I(yè)來講,成立預(yù)算管理委員會極其重要,組建燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理委員會時,主要有兩種形式。第一種形式,是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建極具自主性的預(yù)算管理委員會,獨資企業(yè)和未成立專業(yè)董事會的企業(yè),都可以設(shè)置。第二種形式,是在董事會背景下設(shè)置專業(yè)預(yù)算管理委員會,成員包含財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門、總經(jīng)理、各部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理、執(zhí)行董事等,預(yù)算管理委員在企業(yè)之中較為普遍,并非專項職責(zé),但卻擔(dān)任著企業(yè)重點預(yù)算工作治理任務(wù)。

2.建設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行體系

在天然氣公司的預(yù)算管理體系中,既要設(shè)立一個預(yù)算管理委員會,又要建立一個專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu),這個機(jī)構(gòu)是一個以執(zhí)行和管理為主體的機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)全面預(yù)算的日常工作,一般設(shè)置在財務(wù)部門,指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)的工作,各部門也要組建一個預(yù)算管理團(tuán)隊,包括基層的行政人員和工作人員,確保預(yù)算體系的有效實施。

3.建設(shè)預(yù)算管理全員執(zhí)行制度

預(yù)算體系的有效實施有賴于全體職工的大力支持,特別是公司高層管理者的參與和支持。所以,在實施預(yù)算管理體系的全過程中,對所有的管理者都要有一個更高的標(biāo)準(zhǔn),公司的領(lǐng)導(dǎo)干部要通過多種途徑對員工進(jìn)行宣傳,創(chuàng)造一個良好的環(huán)境,讓員工理解、支持、參與到全面預(yù)算管理中來。讓企業(yè)認(rèn)識到全面的預(yù)算管理,認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)中的地位,積極推動預(yù)算體系的實施,正確處理預(yù)算體系的缺陷與管理,為實施預(yù)算體系奠定基礎(chǔ)。

(二)健全全面預(yù)算管理體系

一方面,要建立一個統(tǒng)一的預(yù)算管理制度。城市燃?xì)夤疽⒑徒∪珒?nèi)部管理系統(tǒng),其關(guān)鍵在于保證新的預(yù)算管理體系能夠貫徹執(zhí)行,如果能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo),就能充分調(diào)動員工的積極性和主動性,從而有效地改善整體預(yù)算管理的質(zhì)量。因此,燃?xì)夤颈仨氈匦抡J(rèn)識到平衡計分卡在我國的地位,建立健全的綜合財務(wù)管理制度,并在一定程度上對其進(jìn)行指導(dǎo),使之能在一定程度上實現(xiàn)對其進(jìn)行有效的控制,積極參加全面預(yù)算的制定和管理。同時,在完善財務(wù)管理制度、創(chuàng)新獎懲激勵機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度等方面,借鑒平衡計分卡的思想維度,立足財務(wù)管理、客戶服務(wù)、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)成長四個方面,建立一個良好的工作環(huán)境,從而促進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)勢的有效提升,切實提升服務(wù)質(zhì)量。

另外,要構(gòu)建相應(yīng)的激勵與評估機(jī)制。城市燃?xì)夤緫?yīng)建立一套以預(yù)算為指標(biāo)的激勵與評估機(jī)制,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行分析,從而激發(fā)員工的積極性。構(gòu)建并推行較為全面的預(yù)算管理以及員工工資福利激勵制度,是激勵員工參與全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。

(三)提高信息化的管理水平

基于其他企業(yè)的經(jīng)驗,選擇并且使用合適的現(xiàn)代信息技術(shù),能優(yōu)化全面預(yù)算編制,通過增強(qiáng)編制的科學(xué)性、可操作性,提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量,并且降低運營活動風(fēng)險。

首先,選擇大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù),建立一個全面的預(yù)算動態(tài)管理體系,對經(jīng)濟(jì)市場的變化、國家政策的調(diào)整、用戶需求的變化等進(jìn)行實時的分析,并據(jù)此調(diào)整預(yù)算管理的整體規(guī)劃,為提高企業(yè)的服務(wù)水平打下堅實的基礎(chǔ)。利用自動化和數(shù)字化技術(shù)對原有的會計核算、用戶服務(wù)和信息管理、資產(chǎn)資源管理系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化;強(qiáng)化預(yù)算與其他財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營數(shù)據(jù)的銜接,解決以往“信息孤島”的問題,為財務(wù)相關(guān)人員提供與全面預(yù)算管理相關(guān)的強(qiáng)有力的信息反饋。

其次,通過建設(shè)信息化財務(wù)設(shè)備,并更新相應(yīng)軟件,可以使傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理更加地信息化、可視化、網(wǎng)絡(luò)化。例如,相關(guān)人員可以使用ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ),有機(jī)結(jié)合 Excel、Word、SPSS等軟件,如此便可以使用圖形方式解析全面預(yù)算管理信息,助力企業(yè)的財務(wù)動態(tài)的管理。根據(jù)自身實際狀況和市場發(fā)展趨勢,結(jié)合智能技術(shù)和計算機(jī)技術(shù),建立了一套完整的預(yù)算數(shù)據(jù)庫,把歷年的預(yù)算管理數(shù)據(jù)錄入到預(yù)算數(shù)據(jù)庫中,如實際運行成本、投資融資成本、生產(chǎn)銷售總額等,并將實際支出與預(yù)算編制進(jìn)行比較,找出引發(fā)超預(yù)算現(xiàn)象的影響因素,以此增強(qiáng)管理措施的針對性與有效性。當(dāng)企業(yè)積極建構(gòu)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)后,廣泛使用現(xiàn)代化信息技術(shù),不僅適應(yīng)了新時期信息技術(shù)發(fā)展趨勢,而且也能突出全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能,為全面預(yù)算信息咨詢及分析提供極大便利,增強(qiáng)計算機(jī)數(shù)據(jù)分析能力實效性。

(四)落實全面預(yù)算監(jiān)管機(jī)制

一方面,要重視員工全面預(yù)算管理和監(jiān)督意識培養(yǎng)。為了促進(jìn)全面預(yù)算管理工作落地,城市燃?xì)馄髽I(yè)需要針對內(nèi)部工作人員展開有效培訓(xùn),提高其職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能水平,并且養(yǎng)成良好的全面預(yù)算管控觀念,為實施預(yù)算編制方案提供有效支持,避免出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險和金融風(fēng)險。首先,需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)專業(yè)知識培養(yǎng)及財務(wù)知識專業(yè)教育,并訓(xùn)練計算機(jī)操作技能,強(qiáng)化會計電算化訓(xùn)練內(nèi)容,為企業(yè)員工提供進(jìn)修和提升自我的機(jī)會,夯實工作基礎(chǔ)能力,提高員工在靜態(tài)和動態(tài)方面的工作水準(zhǔn),為后期勝任崗位工作做好鋪墊。其次,要深入到企業(yè)各個工作階段,對各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行識別,建立健全風(fēng)險防范意識,從而提高全面預(yù)算管理的可行性和安全性,從而促進(jìn)城市燃?xì)馄髽I(yè)的整體競爭力。

另一方面,還要健全財務(wù)全面預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管理的全面推行,要求各地區(qū)、各年度的經(jīng)營 KPI指標(biāo)包括銷售、客戶服務(wù)、總成本、供銷差率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、地下管網(wǎng)。同時,要健全財務(wù)預(yù)算評價制度。城市燃?xì)夤疽獜?qiáng)化全員、全程、全方位的考核,并與實際執(zhí)行情況進(jìn)行對比考核,避免“預(yù)算松弛”的負(fù)面效應(yīng)。

最后,建立預(yù)算評估激勵機(jī)制。在全面預(yù)算評估中,以預(yù)算為基準(zhǔn),以獎勵和懲罰為基礎(chǔ),以預(yù)算指標(biāo)為基準(zhǔn),通過對比及分析,確定責(zé)任分配,并結(jié)合具體獎勵和懲罰機(jī)制,保障考核結(jié)果與責(zé)任人利益相關(guān)聯(lián),從而達(dá)到責(zé)任個性化目的。這些指標(biāo)與企業(yè)收入狀況相符,有效地激發(fā)執(zhí)行者工作熱情,從而達(dá)到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。需要注意的是,激勵分為很多種。一般來說,獎勵是最能體現(xiàn)績效的方式,企業(yè)最好的激勵方式就是“獎勵”,晉升機(jī)制、其他激勵機(jī)制、表揚機(jī)制、批評機(jī)制等,對企業(yè)也非常受用。企業(yè)若能正確運用上述戰(zhàn)略,將會取得較好的全面預(yù)算管理成效。

四、結(jié)語

綜上所述,由于監(jiān)督不力、內(nèi)部的財務(wù)管理和獎懲機(jī)制不完善、信息化程度較低、員工缺乏綜合管理意識等因素的影響,導(dǎo)致燃?xì)夤救骖A(yù)算管理質(zhì)量欠佳。為此,應(yīng)加大對燃?xì)馄髽I(yè)監(jiān)督、執(zhí)行和反饋控制力度,建立和完善的預(yù)算管理制度,并完善激勵和評估機(jī)制,以便切實加強(qiáng)城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理效果,提高整體工作能效性,助力燃?xì)馄髽I(yè)在未來運作和發(fā)展時永葆生機(jī)以及活力。

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