□ 宋天谷

為加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，減輕農(nóng)村基層負(fù)擔(dān)，2018年以來(lái)，江蘇省南通市實(shí)行了村民委員會(huì)和村股份經(jīng)濟(jì)合作社事務(wù)分離、賬務(wù)分開核算。村委會(huì)使用資金，采取向股份經(jīng)濟(jì)合作社借款方式進(jìn)行，股份經(jīng)濟(jì)合作社作應(yīng)收款處理。在實(shí)際中，村股份經(jīng)濟(jì)合作社使用新中大網(wǎng)絡(luò)版軟件核算賬務(wù)，村委會(huì)使用迅辰軟件單機(jī)版核算賬務(wù)，當(dāng)外部需要村級(jí)提供村級(jí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況時(shí)，就需要將村委會(huì)和村股份經(jīng)濟(jì)合作社兩張報(bào)表合并，因此，村級(jí)財(cái)務(wù)人員必須掌握合并報(bào)表處理方法。在此，筆者主要探討資產(chǎn)負(fù)債表與收益表的合并。

一、合并資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，對(duì)應(yīng)科目相加，往來(lái)款項(xiàng)相互抵銷，比如村委會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付款—股份經(jīng)濟(jì)合作社”與股份經(jīng)濟(jì)合作社資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收款—村委會(huì)”直接抵扣。

村委會(huì)主要負(fù)責(zé)公共事務(wù)和公益事業(yè)，所以資產(chǎn)負(fù)債表（表一）比較簡(jiǎn)單，抵扣相互之間形成往來(lái)款項(xiàng)，合并報(bào)表時(shí)需要將村委會(huì)欠股份經(jīng)濟(jì)合社的應(yīng)付款抵銷。本例村委會(huì)“應(yīng)付款—股份經(jīng)濟(jì)合作社”余額806318元（表一36行次期末數(shù)），股份經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)收款項(xiàng)2600701.49元（表二3行年末數(shù)）含“應(yīng)收款—村委會(huì)”余額806318元。合并報(bào)表時(shí)，村委會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)付款與應(yīng)收款對(duì)抵后，應(yīng)收款1794383.49元記入合并報(bào)表應(yīng)收款項(xiàng)（表三）。其他科目對(duì)應(yīng)合計(jì)：村委會(huì)貨幣資金547744.84元（表一行次1期末數(shù)）加股份經(jīng)濟(jì)合作社貨幣資金4997214.28元（表二行次1年末數(shù)），合計(jì)5544959.12元（表三）；村委會(huì)未分配收益-258573.16元（表一行次52期末數(shù)），股份經(jīng)濟(jì)合作社未分配收益1946200.48元（表二行次28年末數(shù)），合計(jì)1687627.32元（表三）。

表一 （村委會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表）

表二 （股份經(jīng)濟(jì)合作社報(bào)表）

二、合并收益表

村委會(huì)主要行使公共管理服務(wù)職能，不開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，收入主要來(lái)自上級(jí)撥款，設(shè)置補(bǔ)助收入核算，支出主要用于公共服務(wù)，設(shè)置公益支出科目，年底結(jié)算本年收益，不用于農(nóng)戶分配。

村委會(huì)收入小計(jì)70815.44元（表四行次11本年累計(jì)數(shù)），股份經(jīng)濟(jì)合作社總收入2990616.27元（表五行次1），合計(jì)收入總收入3061431.71元（表六）；村委會(huì)管理費(fèi)用14752元（表四行次12），股份經(jīng)濟(jì)合作社857983.95元（表五行次15），合計(jì)管理費(fèi)用872735.95元（表六）；村委會(huì)公益支出149925元（表四行次35）、其他支出4140元（表四行次39），股份經(jīng)濟(jì)合作社其他支出860726.5元（表五行次22），合計(jì)其他支出1014791.5元（表六）。

表四 （村委會(huì)收支明細(xì)）

表五 （股份經(jīng)濟(jì)合作社收益表）

表六 （合并后收益分配表）

村委會(huì)本年收益-98001.56元（表四行次48），股份經(jīng)濟(jì)合作社本年收益1173247.27元（表五行次23），合計(jì)1075245.71元（表六行次13）。

股份經(jīng)濟(jì)合作社年初未分配收益1359576.21元（表二行次28年初數(shù)），村委會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配-160859.6元（表一行次52年初數(shù)），合計(jì)1198716.61元（表六行次14）。

至此，村委會(huì)與股份經(jīng)濟(jì)合作社資產(chǎn)負(fù)債表與收益分配表合并完成，前后銜接、數(shù)據(jù)平衡。