馮 濤 上海海事大學(xué)

近半個(gè)世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展和數(shù)據(jù)的爆炸式增長(zhǎng)，人們迫切需要把一些雜亂無章的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，進(jìn)行有效的分析，根據(jù)自己的需要隨時(shí)隨地搜索出相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，并加以利用或作為決策的基礎(chǔ)，能夠?qū)ζ髽I(yè)之后一段時(shí)間業(yè)務(wù)拓展的方向趨勢(shì)、對(duì)客戶需求的掌握及市場(chǎng)發(fā)展的去向作出預(yù)測(cè)。同時(shí)信息化管理對(duì)外能夠提升公司在業(yè)界的形象，建立起一套完整的信息管理體制，設(shè)置相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)體系。對(duì)內(nèi)規(guī)范和優(yōu)化各部門之前的業(yè)務(wù)流程，協(xié)同合作，無紙化辦公，明確每個(gè)人的使用權(quán)限，從而杜絕出現(xiàn)問題時(shí)互相推諉的現(xiàn)象。能全面降低企業(yè)的運(yùn)行成本，整體的運(yùn)作效率也會(huì)大幅提高，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)的最大化，進(jìn)一步提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部及外部運(yùn)營(yíng)進(jìn)行更好的掌控。因此，企業(yè)的管理思想和理念也隨之不斷的更新和創(chuàng)新，朝著系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化、集成化和智能化迅速發(fā)展。

一、研究意義

在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如果手中握住了一把高效的信息化利劍，企業(yè)往后的發(fā)展道路必將會(huì)走得更加快速穩(wěn)重扎實(shí)。為了適應(yīng)企業(yè)的飛速發(fā)展，也為了更合理做好企業(yè)的往來項(xiàng)目賬款的管理和到款信息的管理，淘汰現(xiàn)有的手工記錄模式，開發(fā)一個(gè)應(yīng)收賬款管理與績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)就顯得十分必要。除部分企業(yè)當(dāng)下面臨仍然使用手工記錄的模式進(jìn)行項(xiàng)目管理的問題外，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目管理沒有績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，也存在項(xiàng)目信息不互通、應(yīng)收款項(xiàng)到賬不及時(shí)、查詢統(tǒng)計(jì)困難等問題，制約著企業(yè)前進(jìn)的步伐，急需要開發(fā)一套為提高企業(yè)操作人員的工作效率及管理員的管理決策依據(jù)的應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)，減少發(fā)票管理人員的工作量，提高工作效率，企業(yè)管理員應(yīng)該可以實(shí)時(shí)了解本單位的項(xiàng)目基本管理情況、項(xiàng)目的合同金額、目前項(xiàng)目的進(jìn)展情況、發(fā)票的開具情況、項(xiàng)目的到款情況和部門的績(jī)效評(píng)價(jià)情況，對(duì)于企業(yè)管理者可以通過直觀的數(shù)據(jù)對(duì)本企業(yè)的各個(gè)部門采取不同的管理策略，實(shí)時(shí)地制定出企業(yè)的發(fā)展走向，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)有效地發(fā)展。

近年來，隨著會(huì)計(jì)制度完善，企業(yè)對(duì)往來款項(xiàng)的重視程度及管理水平有了顯著提高。但是企業(yè)仍存在大量往來款長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理、客戶應(yīng)收賬款績(jī)效考核制度不完善等問題，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理仍然是各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重難點(diǎn)之一。2017年10 月24日財(cái)政部印發(fā)《政府會(huì)計(jì)制度》，其對(duì)企業(yè)往來款中應(yīng)收及暫付款項(xiàng)提出：每年期末要全面梳理，如有跡象表明其可能難以收回，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的要求。為確保新舊制度順利銜接過渡，財(cái)政部又指出：要全方位展開對(duì)往來款項(xiàng)的清理以及賬齡梳理工作，為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提奠定基礎(chǔ)。由此可見做好應(yīng)收賬款的管理與清理已是迫在眉睫。基于此，本文從企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐出發(fā)，分析基于應(yīng)收賬款管理過程中應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提出相應(yīng)的應(yīng)收賬款系統(tǒng)設(shè)計(jì)建議，從而促進(jìn)績(jī)效深度融合應(yīng)收賬款管理，助力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)的改革發(fā)展。

二、研究現(xiàn)狀

績(jī)效評(píng)價(jià)方法近年來越來越受到重視。張瑋(2022)認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)是以項(xiàng)目目標(biāo)為前提、以指標(biāo)體系為手段、以評(píng)估效果為結(jié)果的一種管理體系[1]。朱清香(2021)認(rèn)為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理,引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展的重要方式[2]。杜瑛(2020)認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該發(fā)揮其引導(dǎo)和激勵(lì)的作用，就像是一個(gè)努力的方向，通過此績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以較好地識(shí)別和掌握員工工作中不足的方面，從而在制定相關(guān)措施方面會(huì)更加有針對(duì)性[3]。付樹林(2022)認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)的基本目的就是推動(dòng)企業(yè)和員工的績(jī)效不斷改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程[4]。于暢(2022)認(rèn)為高?？?jī)效評(píng)價(jià)是貫徹落實(shí)國(guó)家教育法規(guī)政策的客觀要求，同時(shí)也是提升大學(xué)治理能力和推進(jìn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的重要手段[5]。

還有一些行業(yè)運(yùn)用了比較簡(jiǎn)單的量化、積分制績(jī)效評(píng)價(jià)方法進(jìn)行考核。劉建麗(2020)提出針對(duì)鐵路職工實(shí)行工作質(zhì)量和工作量積分，通過積分計(jì)算應(yīng)得工資[6]。李世國(guó)(2010)在工商所推行了積分評(píng)價(jià)制度管理，每年年末將制定的各分項(xiàng)積分匯總，折算成個(gè)人積分，進(jìn)行排名，通過排名進(jìn)行獎(jiǎng)懲和任免[7]。顧麗麗(2015)將積分績(jī)效評(píng)價(jià)引入了高校人才管理，通過制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)教師專業(yè)素質(zhì)與能力水平進(jìn)行量化績(jī)效評(píng)價(jià)[8]。孫凌峰(2022)通過對(duì)國(guó)家治理現(xiàn)代化和高校績(jī)效評(píng)價(jià)概念的梳理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)共享平臺(tái)，并將結(jié)果應(yīng)用于管理者決策[9]。

三、應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)模型

本文結(jié)合目前企業(yè)的現(xiàn)狀和需求，為提高企業(yè)操作人員的工作效率，也為管理員的管理決策提供依據(jù)而開發(fā)的應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)開發(fā)之前，我們對(duì)一些公司進(jìn)行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)大部分公司都有預(yù)開發(fā)票墊稅的情況，應(yīng)收賬款收回困難、不及時(shí)，在大量發(fā)票開具之后，會(huì)給公司的資金流帶來嚴(yán)峻的考驗(yàn)，結(jié)合一些企業(yè)情況，對(duì)公司的預(yù)開票墊資情況進(jìn)行調(diào)查和研究，并提出以下應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度。

本文的應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)主要是通過對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行積分實(shí)現(xiàn)的，根據(jù)積分情況收取一定的保證金來提高收款率，進(jìn)而對(duì)企業(yè)各部門或個(gè)人進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。模型的建立首先需要確定積分范圍，哪些項(xiàng)目發(fā)票需要統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，其次是積分標(biāo)準(zhǔn)，最后是通過指標(biāo)建立模型進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(一)積分范圍的確定

選擇一個(gè)時(shí)間段(開始日期，結(jié)束日期)，點(diǎn)擊查詢以后，對(duì)積分應(yīng)該包含哪些發(fā)票進(jìn)行積分計(jì)算統(tǒng)計(jì)，遵循的規(guī)則主要有兩點(diǎn)：

(1)保證在這個(gè)區(qū)間內(nèi)所開發(fā)票在積分統(tǒng)計(jì)范圍；

(2)長(zhǎng)期未到賬要進(jìn)行累計(jì)時(shí)間統(tǒng)計(jì)，一直到到賬為止。

根據(jù)上述范圍選定方法，具體當(dāng)期所要選取積分發(fā)票按如下方法進(jìn)行：

(1)開票日期在開始日期和結(jié)束日期之間的發(fā)票；

(2)開票日期在開始日期之前，到目前還未到賬的發(fā)票；

(3)開票日期在開始日期之前，已經(jīng)到賬且到賬日期在開始日期和結(jié)束日期之間的發(fā)票。具體的篩選流程如圖1所示：

圖1 積分范圍確定流程圖

(二)積分標(biāo)準(zhǔn)的確立

由上述算法確定所要進(jìn)行積分的發(fā)票之后，如何進(jìn)行積分最合理，首先考慮三個(gè)方面：平均發(fā)票積分比率、先到款后開票發(fā)票金額比例、已到賬發(fā)票金額比例。

1.平均發(fā)票積分比例

所開發(fā)票總積分/所開發(fā)票張數(shù)，這主要是體現(xiàn)了一個(gè)項(xiàng)目發(fā)票到款的總體比例。

(1)項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票前，公司已收到款項(xiàng)，每筆經(jīng)費(fèi)加1 分。

(2)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開具增值稅發(fā)票后：

a.在三個(gè)月內(nèi)收到款項(xiàng)，每筆加0.5 分；

b.收款期限超過三個(gè)月不到六個(gè)月的，每筆經(jīng)費(fèi)扣0.5分；

c.收款期限超過六個(gè)月的，每筆經(jīng)費(fèi)扣1 分，每個(gè)項(xiàng)目總扣分不設(shè)下限；

d.到統(tǒng)計(jì)日還沒到賬的，按統(tǒng)計(jì)日為結(jié)束日期進(jìn)行區(qū)間規(guī)則計(jì)算積分。

以上在統(tǒng)計(jì)期間內(nèi)所得的累積積分，除以所開發(fā)票筆數(shù)，按照比例分值計(jì)分。

2.先到款后開票發(fā)票金額比例

統(tǒng)計(jì)在積分范圍內(nèi)先到賬后開票的金額，除以積分范圍內(nèi)所有發(fā)票的總金額，按比例分值計(jì)分。此標(biāo)準(zhǔn)主要為了防止單張大額發(fā)票未到賬，到賬的發(fā)票都是小額的情況發(fā)生。

3.已到賬發(fā)票金額比例

統(tǒng)計(jì)在確定的積分范圍內(nèi)的發(fā)票已到賬發(fā)票金額占所有發(fā)票金額比率：此指標(biāo)為鼓勵(lì)發(fā)票的到款率，可能由于某種原因，開發(fā)票的時(shí)候款項(xiàng)沒有到賬，開發(fā)票之后便很快到賬。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)模型建立

由上面主要指標(biāo)可建立一個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)模型如下：

指標(biāo)一(A1)：平均每筆發(fā)票積分比率(所開發(fā)票總積分/所開發(fā)票張數(shù))；

指標(biāo)二(A2)：先到款后開票比率(先到賬后開票的金額/所開發(fā)票總金額)；

指標(biāo)三(A3)：已到賬發(fā)票金額比率(已到賬開票的金額/所開發(fā)票總金額)。

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果：A1+A2+A3。

積分績(jī)效評(píng)價(jià)是針對(duì)部門而進(jìn)行的，前期測(cè)試過針對(duì)個(gè)人進(jìn)行積分績(jī)效評(píng)價(jià)，但是由于人員較多，不便于管理，所以對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)部門展開，在最終環(huán)節(jié)企業(yè)以針對(duì)積分排名最后三位的部門收取開票保證金的形式得以實(shí)現(xiàn)，排名靠后的這三個(gè)部門，再次申請(qǐng)開票前，需要繳納開票金額百分之十的現(xiàn)金保證金，在這項(xiàng)發(fā)票到賬后再將保證金返還給對(duì)方，一方面收取保證金可以保證企業(yè)資金的充裕，另一方面也是促進(jìn)收款率的一種手段。

四、系統(tǒng)需求功能設(shè)計(jì)

(一)系統(tǒng)主要功能模塊

系統(tǒng)主要?jiǎng)澐炙膲K功能：

系統(tǒng)用戶管理模塊：包含管理員和操作員，不同用戶給予不同的操作權(quán)限；

項(xiàng)目及發(fā)票信息管理模塊：針對(duì)項(xiàng)目信息不互通而設(shè)計(jì)，每個(gè)部門把所掌握的情況進(jìn)行錄入，主要是為操作員設(shè)立的模塊，功能是對(duì)項(xiàng)目和發(fā)票的錄入，對(duì)到賬信息的錄入及保證金退回等；

導(dǎo)入導(dǎo)出模塊：對(duì)所需的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入和導(dǎo)出；

綜合查詢模塊：主要針對(duì)各部門對(duì)本公司項(xiàng)目都有完整的了解，通過綜合查詢可提高自身的工作效率，主要有項(xiàng)目查詢、發(fā)票查詢、到賬信息查詢、保證金查詢以及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果查詢。

企業(yè)根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作出正確的獎(jiǎng)懲措施，通過評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)公司項(xiàng)目開票進(jìn)賬情況有所了解，以便公司健康高效發(fā)展。

1.項(xiàng)目及發(fā)票信息管理

該模塊主要功能是對(duì)部門和員工的信息管理，對(duì)項(xiàng)目和發(fā)票以及發(fā)票的到賬、保證金繳納情況和結(jié)算情況進(jìn)行管理以及對(duì)發(fā)票作廢和開具紅字發(fā)票。該模塊是本系統(tǒng)的主要核心部分，數(shù)據(jù)的來源以及后一模塊的查詢功能都是建立在此模塊的基礎(chǔ)之上的，主要是為項(xiàng)目管理的過程建立一整套電子化管理方案，減少項(xiàng)目管理人員的工作量，減少工作中的重復(fù)勞動(dòng)量，在一定程度上提高項(xiàng)目管理人員的工作效率。

2.綜合查詢

該模塊為操作員和項(xiàng)目管理員提供各樣的查詢信息，例如，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的詳細(xì)信息，項(xiàng)目部門的信息，項(xiàng)目的名稱、項(xiàng)目號(hào)、項(xiàng)目日期等查詢，發(fā)票的發(fā)票號(hào)、到賬情況、保證金情況的查詢以及對(duì)最終績(jī)效評(píng)價(jià)積分情況的查詢，用戶可以根據(jù)自己的需要進(jìn)行組合篩選查詢，系統(tǒng)的查詢模塊包含所有的數(shù)據(jù)庫(kù)表的單表查詢以及各種組合的聯(lián)表查詢。

(二)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)

數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)對(duì)信息管理系統(tǒng)的執(zhí)行效率和使用性能有著直接影響,本系統(tǒng)中主要存在的信息實(shí)體有以下幾個(gè)方面：管理員、項(xiàng)目信息、發(fā)票信息、部門和人員信息、保證金信息、到賬信息。E-R 圖如圖2 所示：

圖2 概念設(shè)計(jì)E-R圖

五、系統(tǒng)架構(gòu)與部署

系統(tǒng)的開發(fā)、 測(cè)試、 調(diào)試、 運(yùn)行都是在WAMP(windows+apache+mysql+php)環(huán)境下操作完成，前端顯示用html、css 完成，與用戶的交互利用Javascript 完成，后臺(tái)利用Php 在Apache 服務(wù)上完成與數(shù)據(jù)庫(kù)的交互操作。

該系統(tǒng)是在Windows 操作系統(tǒng)下，采用傳統(tǒng)B/S 架構(gòu)模式，用Php 框架Thinkphp 和Mysql 開發(fā)，開發(fā)工具editplus，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)流程為客戶端的用戶通過瀏覽器發(fā)送請(qǐng)求對(duì)Web 服務(wù)器進(jìn)行訪問，Web 服務(wù)器進(jìn)而對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器進(jìn)行訪問到服務(wù)器端，服務(wù)器端做出響應(yīng)，調(diào)用相應(yīng)程序讀取數(shù)據(jù)庫(kù)，把用戶所需要的數(shù)據(jù)通過HTML 形式反饋至瀏覽器[10]。

六、結(jié)語(yǔ)

本文系統(tǒng)建立了一個(gè)應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)管理的模型，引入發(fā)票平均積分、先到款后開票金額比率、已到賬發(fā)票金額比率三個(gè)參數(shù)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過三個(gè)月的試運(yùn)行，系統(tǒng)處理結(jié)果與預(yù)期總體一致。不僅對(duì)系統(tǒng)的主要功能進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果證明本文開發(fā)的應(yīng)收賬款績(jī)效評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)能滿足企業(yè)的需求，對(duì)于客戶的相關(guān)操作也能夠快速響應(yīng)。還對(duì)系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，將選擇2020年8 月1 號(hào)到2021年8 月1 號(hào)作為測(cè)試區(qū)間，輸入80 張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試，由績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果看出來，先到賬后開票金額比重越高，積分越高；先開票后到賬時(shí)間越短，積分越高；測(cè)試結(jié)果符合之前設(shè)計(jì)的模型期望的效果。企業(yè)管理者可以通過直觀的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門采取不同的管理策略，實(shí)時(shí)地制定出企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)有效地發(fā)展?！?/p>