周樂(lè)彩

摘要：經(jīng)過(guò)多年的改革開(kāi)放，經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，人們的生活條件得到極大改善，更加關(guān)注自身的健康問(wèn)題。隨著醫(yī)療市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想保持醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力，除了要制定合理的經(jīng)營(yíng)策略之外，還要做好內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少管理風(fēng)險(xiǎn)，為病患者提供優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù)。做好醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，不僅是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的自身發(fā)展要求，也是國(guó)家要求，使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)揮出最好的社會(huì)效益。本文淺議當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題及改善措施，為醫(yī)療事業(yè)發(fā)展提供一點(diǎn)點(diǎn)幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制；改進(jìn)工作

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，財(cái)政在醫(yī)療事業(yè)的投入越來(lái)越多，為了合理使用投入的資金，需做好醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全性。有必要優(yōu)化醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)體制，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。合理有效的內(nèi)控管理能最大化降低醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，還能提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理質(zhì)量。

一、加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意義

（一）強(qiáng)化支出管理

在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中，支出管理是一個(gè)重要的組成部分。利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成的統(tǒng)一規(guī)范支出管理，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算，核實(shí)資金支出信息，將資產(chǎn)消耗以量化數(shù)據(jù)的形式表現(xiàn)以保障資金安全。

（二）提升經(jīng)濟(jì)效益

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)環(huán)境中參與競(jìng)爭(zhēng)獲得業(yè)務(wù)收入，同時(shí)獲取政府撥款資助，要想獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益，必須針對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制，發(fā)揮資金最大作用，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)療衛(wèi)生可利用資源，降低資金耗費(fèi)，以此來(lái)改善經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高營(yíng)運(yùn)效率

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠規(guī)范各科室部門(mén)行為，提高營(yíng)運(yùn)管理效率，明確流程性經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的權(quán)責(zé)，保證審批等工作的高效運(yùn)行，方便監(jiān)督檢查，杜絕不規(guī)范操作，防止因管理問(wèn)題給醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)增強(qiáng)內(nèi)部控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患等。盡早采用有效措施，并及時(shí)解決已產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并防止風(fēng)險(xiǎn)再一次的產(chǎn)生。并且加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)安全。

（五）降低醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本

通過(guò)內(nèi)部控制，將閑置的事物利用起來(lái)。合理調(diào)配醫(yī)療資源，減少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本。使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不僅提供更好的服務(wù)，還提高醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益。

二、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，參與內(nèi)控工作氛圍不夠

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作責(zé)任，與醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的日常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，從未或很少開(kāi)展內(nèi)控工作的宣傳和培訓(xùn)工作，使內(nèi)部工作沒(méi)有深入到各部門(mén)科室中，落實(shí)到各工作人員身上，無(wú)法形成內(nèi)控體系。對(duì)于上級(jí)部門(mén)要求的內(nèi)控工作任務(wù)，由財(cái)務(wù)部門(mén)撰寫(xiě)報(bào)告，應(yīng)付了事。影響了內(nèi)控工作的積極性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容信息失真。

（二）內(nèi)部控制工作權(quán)責(zé)界定不清

當(dāng)前，很多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制管理建立工作中，對(duì)各部門(mén)科室在內(nèi)部控制所負(fù)的權(quán)責(zé)缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，導(dǎo)致很多問(wèn)題。如沒(méi)有明確內(nèi)控信息編寫(xiě)及傳送、內(nèi)控監(jiān)督與內(nèi)控評(píng)價(jià)由哪些部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有明確機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、行政等部門(mén)在內(nèi)部控制工作擁有哪些職責(zé)，沒(méi)有注意執(zhí)行與監(jiān)督需要分開(kāi)。使內(nèi)部控制工作流于形式而不起實(shí)際作用，沒(méi)能衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)從內(nèi)部控制工作中受益。

（三）內(nèi)部控制工作實(shí)施混亂

既使明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作規(guī)范，還是有許多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中，不清楚實(shí)施的程序與步驟，使內(nèi)部控制工作無(wú)法實(shí)施下去。最終的結(jié)果，被動(dòng)填寫(xiě)上級(jí)部門(mén)要求內(nèi)控相關(guān)報(bào)告并上報(bào)，應(yīng)付了事，整個(gè)內(nèi)控工作流于形式和雜亂無(wú)章，無(wú)法達(dá)成內(nèi)部控制工作的目標(biāo)。

（四）輕視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)隨著社會(huì)的發(fā)展，所臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，外部對(duì)其醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理越來(lái)越規(guī)范，管理要求越來(lái)越多樣化，不僅如此，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)所要求的規(guī)則，也時(shí)時(shí)在變化，使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)時(shí)常碰到因規(guī)則改變而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)而不知，給醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展埋下了諸多隱患。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)受其固化的管理思維的影響，只強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)工作，認(rèn)為做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作就可以達(dá)成醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)，只將精力集中在業(yè)務(wù)工作的改善及提升，而不能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)展。忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控，一旦風(fēng)險(xiǎn)增大到失控的地步，就會(huì)吞噬掉醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益所作的努力。

（五）單一內(nèi)部控制管理模式不能滿足醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)需要

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)遍及全國(guó)各地，類型復(fù)雜，規(guī)模、功能、人員、管理等方面，每個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各有不同。不同人員規(guī)模的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不能使用同一種內(nèi)控管理模式，幾千人的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理模式應(yīng)用于幾個(gè)人的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)絕對(duì)是一種災(zāi)難，會(huì)使之陷入管理成本深坑中。所以，應(yīng)該建立起多種的內(nèi)部管理模式，通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)后，進(jìn)行推廣，為各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立提供參考。

（六）內(nèi)部控制信息互相孤立，缺乏合適的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在多種多樣的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)都有各自的特點(diǎn)及不同的安全需求，同時(shí)受軟件開(kāi)發(fā)能力的限制，各軟件之間沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)交換接口，使不同的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)不能自由交換與使用，只能通過(guò)信息落地的方式，將各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的有效信息輸入內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，使得不能高效率獲得內(nèi)控信息，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

三、加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）制定內(nèi)部控制工作方案，營(yíng)造積極參與內(nèi)部控制氛圍

根據(jù)單位內(nèi)部的現(xiàn)有條件，以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的文件精神，確定內(nèi)部控制建設(shè)方案。成立由醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和業(yè)務(wù)活動(dòng)分險(xiǎn)評(píng)估小組，由機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)人任組長(zhǎng)。確定兩個(gè)小組在內(nèi)部控制管理上的工作范圍，為內(nèi)部管理控制的建設(shè)進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，開(kāi)展醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各種業(yè)務(wù)的工作流程梳理，分析醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略，并對(duì)內(nèi)部控制管理工作的推行進(jìn)行全面監(jiān)控。

單位主要負(fù)責(zé)人一定要參與內(nèi)部建設(shè)工作，從而影響各個(gè)部門(mén)、各類人員參與內(nèi)部控制建設(shè)工作，促使全體員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的高度重視，以保障內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行。機(jī)構(gòu)人員要接受內(nèi)部控制管理的專業(yè)培訓(xùn)，使用各種宣傳手段，如通過(guò)微信群、專題網(wǎng)站、OA辦公系統(tǒng)，讓員工學(xué)習(xí)到內(nèi)部控制的知識(shí)，改變傳統(tǒng)的管理觀念。為內(nèi)部控制管理制度的建立，創(chuàng)設(shè)良好氣氛。

（二）為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定工作職責(zé)和流程

對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)而言。有兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理過(guò)程中違反制度規(guī)章，導(dǎo)致違規(guī)事件發(fā)生，有可能會(huì)產(chǎn)生損害衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常利益。第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)中有資源調(diào)配存在低效率的行為。因此要從兩個(gè)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和防控，衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)整體層面和機(jī)構(gòu)部門(mén)層面來(lái)進(jìn)行。機(jī)構(gòu)整體層面關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，與整個(gè)機(jī)構(gòu)的能否高效有序，符合法規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連，也是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控管理工作建設(shè)的主要部分，在機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)、權(quán)責(zé)分配、組織架構(gòu)、信息管理等各個(gè)方面，找出機(jī)構(gòu)整體層面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)措施進(jìn)行防控。比如發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置，缺少合同管理制度等問(wèn)題，整理成書(shū)面材料后上報(bào)。通過(guò)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所設(shè)立的內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)專題會(huì)議，對(duì)上報(bào)的書(shū)面材料分析討論，以解決內(nèi)部管理控制存在的問(wèn)題。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)部門(mén)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部標(biāo)識(shí)出各個(gè)崗位業(yè)務(wù)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是非常重要的工作。綜合分析機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，初次確認(rèn)出業(yè)務(wù)流程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要求機(jī)構(gòu)各個(gè)部門(mén)對(duì)確立的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的以書(shū)面方式確定崗位職責(zé)、圖形方式確定操作流程、以具體化的措施來(lái)做好防控工作，各個(gè)部門(mén)匯報(bào)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組分析匯總各業(yè)務(wù)部門(mén)的工作流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)研究和討論，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立各業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施和工作流程，做成文檔后發(fā)布執(zhí)行。這些確定下來(lái)的流程和職責(zé)，由各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人分發(fā)，每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人必須熟悉這些確定下的流程和職責(zé)，并要求必須嚴(yán)格執(zhí)行。機(jī)構(gòu)內(nèi)的成員所做的業(yè)務(wù)，如果違反確定下來(lái)的流程和職責(zé)，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲罰。

（三）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

隨著內(nèi)因環(huán)境的變化，以及管理風(fēng)格的變化，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建立起定期評(píng)估的制度，及時(shí)地進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和崗位履職情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，每年聯(lián)合一次，開(kāi)展對(duì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。第一，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)自己部門(mén)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給出內(nèi)部控制管理的建議和措施；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組組織業(yè)務(wù)專家、財(cái)務(wù)人員和紀(jì)檢人員成立檢查小組，參照是先確定下來(lái)的崗位職責(zé)和工作流程圖。逐一進(jìn)行檢查核驗(yàn)其過(guò)程及結(jié)果是否符合事先的規(guī)定；第三，組織機(jī)構(gòu)內(nèi)所有的成員，根據(jù)事先確定下來(lái)的工作職責(zé)和工作流程圖，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析測(cè)評(píng)，使用定性測(cè)評(píng)法來(lái)評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并估計(jì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的影響有多少，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)要采取哪些應(yīng)對(duì)策略，例如，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)等策略；最后，形成書(shū)面報(bào)告，將評(píng)估過(guò)程及結(jié)果，交送給單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)書(shū)面材料來(lái)改善內(nèi)部控制管理工作，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰相關(guān)崗位員工。

（四）制定內(nèi)部控制管理手冊(cè)，完善制度建設(shè)

為了正常開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，要依據(jù)上級(jí)有關(guān)部門(mén)制定的內(nèi)部管理控制管理制度和規(guī)范要求，結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，及時(shí)的設(shè)立適合本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，并將管理制度和規(guī)范要求形成內(nèi)控手冊(cè)，并使內(nèi)控手冊(cè)處在可用狀態(tài)。內(nèi)部控制手冊(cè)你要通過(guò)各種信息系統(tǒng)發(fā)放給機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員，也可以打印成冊(cè)，讓每一個(gè)工作人員可以及時(shí)查詢到內(nèi)部控制手冊(cè)的內(nèi)容，對(duì)照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)部控制文件應(yīng)當(dāng)采取版本控制，文件如有修訂和更改，應(yīng)及時(shí)發(fā)放和通知，從而有效進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，做好崗位設(shè)置

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作是內(nèi)部控制管理工作的基石，內(nèi)部控制管理工作是對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行計(jì)算和回饋。

通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的合理職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)的審核審批權(quán)限，建立業(yè)務(wù)單據(jù)的審核與核算流程，建立完善的財(cái)務(wù)制度，保證機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息的有效性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)進(jìn)修，提升業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理奠定了基礎(chǔ)。

通過(guò)分析業(yè)務(wù)流程中的崗位，識(shí)別出不相容崗位，采取相應(yīng)的分離方法，建立起各負(fù)其責(zé)，相互制約，各司其職絨不相容崗位工作機(jī)制。不相容崗位分離設(shè)置要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定與機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。通過(guò)不相容崗位分離，約束機(jī)構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有人員，機(jī)構(gòu)人員不能超越不相容崗位分離規(guī)定的權(quán)利。為了更好的遵守崗位不相容原則，要在內(nèi)部控制管理手冊(cè)中，對(duì)工作崗位的職責(zé)、任職資格、考核規(guī)則、排在崗位等要素進(jìn)行說(shuō)明，形成工作崗位說(shuō)明書(shū)。機(jī)構(gòu)人員要按照崗位來(lái)完成自己的工作，使業(yè)務(wù)流程上的每一個(gè)人能夠互相監(jiān)督，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法有效的完成。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督

建立起內(nèi)部控制管理制度并成文后，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度所規(guī)定的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程去完成，以保障機(jī)構(gòu)安全有效的經(jīng)營(yíng)。對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)是否遵守內(nèi)控管理制度進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，因不重視內(nèi)控制度導(dǎo)致的損失或不良影響，應(yīng)追究責(zé)任。在機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很好遵守內(nèi)控管理制度的部門(mén)及人員，應(yīng)予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。各業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控帛管理工作中，應(yīng)做好工作總結(jié)，及時(shí)反饋內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況及制度中不妥之處，不斷完善機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理制度

（七）使用信息化工具，提高內(nèi)部控制管理效率

現(xiàn)在，大部分的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都使用了管理信息系統(tǒng)，為了發(fā)揮好信息化管理系統(tǒng)在內(nèi)部控制管理上的作用，應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)信息部門(mén)，設(shè)立首席信息官，管理醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)的所有信息內(nèi)容。通過(guò)信息化管理系統(tǒng)來(lái)完成內(nèi)部控制管理，需要一個(gè)完善的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理軟件，能夠記錄絕大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，具備設(shè)置工作流和嚴(yán)密的權(quán)限信息系統(tǒng)。參照內(nèi)部控制管理制度來(lái)設(shè)置不同崗位的權(quán)限以及審批環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制管理制度固化在信息化管理系統(tǒng)中。這種做法，可以大大減少內(nèi)部控制管理的工作量，也使內(nèi)部控制管理信息及時(shí)準(zhǔn)確的反饋給管理層，管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)糾正。

四、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展與人民的健康水平息息相關(guān)。隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理上面必須與時(shí)俱進(jìn)。內(nèi)部控制是一種管理機(jī)制，完善了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理工作，優(yōu)化了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理制度。推動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)走上高質(zhì)高效發(fā)展的快車道。

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