摘要：伴隨著當今時代我國經濟的快速發(fā)展，這便更彰顯了事業(yè)單位內部控制工作的重要性，而基于風險管理的視角之下，如何強化事業(yè)單位的內部控制工作內容就是需要重點關注的目標。站在政府部門的角度來看，事業(yè)單位是各項職能的基礎推動力量，所以對于其內部容易產生的各項風險是需要著重思考的問題，應采取有效的措施來規(guī)避風險并提高風險的防范水平。而當前我國大部分的事業(yè)單位內部控制工作還存在著不足之處，有待進一步完善。本文就針對風險管理視角下如何加強事業(yè)單位內部控制展開策略分析。

關鍵詞：風險管理；事業(yè)單位；內部控制

前言：事業(yè)單位是一種帶有公益性質的機構，其主要目標不在盈利。近些年來我國事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，運用科學合理的績效目標考核機制，同時愈加注重資金使用的效益評價機制。而作為事業(yè)單位經營與發(fā)展過程當中的重要組成部分，風險管理水平需要通過單位整體管理水準提高而加強。而風險管理工作的加強有助于提高事業(yè)單位的綜合競爭能力，所以，事業(yè)單位應當對其內部控制工作進行不斷調整，如此便可解決一系列可能存在于財務管理當中的風險，使事業(yè)單位可以獲得可持續(xù)性發(fā)展的助力。

一、風險管理與內部控制概述

（一）風險管理

所謂風險及事業(yè)單位在運營和發(fā)展過程中面臨的可能導致自身經濟受損的因素，也就是最終結果與預期所想產生的偏差。而對于風險的衡量多數(shù)是以這個偏差的大小為基礎依據(jù)。但在單位的運營與實際發(fā)展的過程當中，所要關注到的不單是最后結果如何，還要關注到這項活動所帶給單位的損失程度，所以風險管理就是基于此理念而形成的定義。風險管理的理念源自2004年，由COSO委員會提出，委員會認為風險管理貫穿于單位運營的各項活動當中，關系到活動的方方面面，由單位內部的所有工作人員共同管理，進而有效保證各類活動可以順利且穩(wěn)定的完成[1]。單位的管理層級應精準判斷可能會對單位運營活動所帶來的影響，盡最大能力將那些不利的影響轉變?yōu)橛欣挠绊懀岣邌挝恍б?。當前風險管理的實施目標就是為了有效規(guī)避各個單位的內部風險，并為事業(yè)單位后期的發(fā)展和成長打下堅固的基礎。

（二）內部控制

內部控制的概念是由美國審計準則委員會在1972年提出的，主要概念是立足于已經確定的環(huán)境之中，為了最大化保證資源的使用效益，且為了實現(xiàn)已經規(guī)劃好的目標，通過各項規(guī)則的制定以及控制方式來達成?？偠灾?，內部控制工作存在的意義就是為了幫助企業(yè)和事業(yè)單位在發(fā)展中規(guī)避風險，并促使企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)其發(fā)展的最終戰(zhàn)略調整其活動機制，進而幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益。而內控工作的實施，往往需要事業(yè)單位領導人員與基層人員的共同構建，如此才能幫助單位實現(xiàn)其運營管理目標。簡而言之，內部控制的制度就是單位為了提高自身的管理水準與保障單位的效益而制定的制度，使單位中的各項活動與工作都可以滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求，包含著信息交流、控制活動和評估、控制環(huán)境以及環(huán)境監(jiān)管。

二、事業(yè)單位風險管理與內部控制的關系

（一）目標一致性

站在現(xiàn)代化的發(fā)展角度來說，在事業(yè)單位內部構建起內控制度可以有效規(guī)避潛在風險。而早期內部控制機制的落實，主要目標是想要保證財務信息的安全可靠性，由于事業(yè)單位的內部控制工作和風險管理工作具有一定的相似性（從目標角度而言）。因此，可以理解為內部控制與風險管理的一致目標就是為了提高企業(yè)的運營效率，進而幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益和利潤。

（二）具有互補性

風險管理，有助于精準判斷存在于單位當中的各類潛在風險，并及時制定好解決措施來防范和應對這些風險，實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的目標。立足于此目標，內部控制是能夠實現(xiàn)有效風險管控的重要基礎。與此同時，內部控制的工作質量和風險管理對于風險的識別和評估有不可分割的關系，所以這兩者具有較強的“相互填充性”關系。

三、事業(yè)單位內部控制重要性

若我國事業(yè)單位要想保障自身內部財政資金管理工作的高效運行，就應當制定好科學且合理的內部控制機制，而這也是實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。內部控制的主要作用可以體現(xiàn)在以下幾點：首先，為了落實事業(yè)單位的內部控制工作，事業(yè)單位應當在工作開展之前制定完善的流程，如此方可保障工作開展的秩序。與此同時，由于事業(yè)單位具有一定的公益性質，具有一定權利，所以在履行職責并使用這些權利的時候，應當嚴格按照相關制度與規(guī)定，將內部控制工作作為一項基礎工作，如此才能使內部控制工作從管理層進入到基層，并從基層層面落實好內部控制工作。其次，確保單位內部各項工作具有公平，公正的性質，想要確保事業(yè)單位內部資源分配的合理性，并充分發(fā)揮出資源的應有效果，就要通過內部控制的有效落實來分配資源，實現(xiàn)事業(yè)單位正向發(fā)展目標。最后，內部控制的落實也有助于提高單位內部資金的利用效益，還能避免隨意使用資金而造成資金浪費的問題，在一定程度上最大化事業(yè)單位的經濟效益。

四、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）受到內部控制環(huán)境影響

內部控制工作的環(huán)境對于內部控制工作的實施效果而言，其影響較為“劇烈”。所以想要充分發(fā)揮出事業(yè)單位內部控制的重要效用，就要注重環(huán)境的營造，建構起一個可以滿足單位發(fā)展需求的內部控制環(huán)境。在事業(yè)單位當中，內部控制環(huán)境包含著人力資源相關政策，審計機構以及內部結構等等，但目前來看，事業(yè)單位內部控制環(huán)境的構建當中還存在著一些問題有待改善，具體體現(xiàn)在以下幾點：首先是內控的力度不夠，如果已經制定好了內控制度，但卻因為內控的力度不足使事業(yè)單位的各環(huán)節(jié)工作人員并不能夠充分認識到內控工作的重要意義，導致內控工作的相關內容和制度也不能夠落實到工作人員頭上。其次是內部的組織配設不夠科學嚴謹。如果事業(yè)單位沒有科學合理的配備內部機構，且沒有制定合理的職責分配制度，那么就無法充分發(fā)揮出員工個人的能力作用，也就導致內部控制的工作無法得以有效落實，進而阻礙了事業(yè)單位的整體發(fā)展。除此之外，如若事業(yè)單位的管理人員未能落實好自身的工作，沒有做好引導基層員工的職責，那么就會產生一名員工擔任多個職位的情況，不能夠很好的落實各司其職的目標，也會出現(xiàn)事業(yè)單位的內部秩序混亂問題。最后，監(jiān)管機制的制定不夠合理，一直以來，事業(yè)單位常常會出現(xiàn)因內部控制不夠精細化而導致控制工作呈現(xiàn)隨意性的現(xiàn)象，這就會造成很多的決策活動沒有得到落實，同時因為人員分配缺乏合理性，致使很多內部監(jiān)管工作思想沒有充分貫徹，很多的內部監(jiān)管工作不能夠充分發(fā)揮出其效用。例如，事業(yè)單位常常出現(xiàn)“職能重疊”的現(xiàn)象?！奥毮苤丿B”即為同一崗位的工作人員代替或分管內控部門工作人員工作職能的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象不僅會導致事業(yè)單位的內部工作浮于表面，更可能會導致事業(yè)單位出現(xiàn)權權相加、內部腐敗等情況。因此，事業(yè)單位在對其內部控制環(huán)境進行營造之時，一定要注意此方面工作內容[2]。除此之外，因為監(jiān)管機制制定不夠合理，所以由此而引發(fā)的各類與之相關的問題不能夠得到實時處理與解決。

（二）受到管理制度影響

在事業(yè)單位的運營與發(fā)展過程當中，其內部控制活動的開展十分重要，但一直存在著一些制度上的問題，需要加以解決和完善。當前我國的事業(yè)單位內部控制工作缺乏一定完善性，可體現(xiàn)在以下幾點：首先是缺少較為健全的財務管控制度。無論是哪行哪業(yè)，財務管理都是極為重要的工作環(huán)節(jié)，只有實現(xiàn)對財務的有效管理，才能夠實現(xiàn)效益的最大化，規(guī)避財務風險。在事業(yè)單位中，對于財務的管理也需要通過健全的財務管理機制來輔助。而目前事業(yè)單位中普遍存在的財務問題，就是財務管理機制不夠完善健全，擔任財務管理的人員沒有充分發(fā)揮其主要職責做好財務管理工作，這些都會影響著管理工作的質量，使財務管理工作不夠嚴謹，過于隨意。其次是預算管控力度較為薄弱。如果負責財務管理的專業(yè)人員沒有切實進行深入的內容考察和分析，并且沒有針對實際預算管理機制的應用形式進行判斷和思考，那么就會容易產生預算混亂的問題。但如果事業(yè)單位的內部預算工作不夠可行，那么就會使得預算和預期的目標產生較大的差異，最終沒有辦法發(fā)揮出預算管理的效用。最后，部分事業(yè)單位由于缺乏對管理制度的客觀評價和考核，這也會導致事業(yè)單位的內部控制工作趨于停滯或出現(xiàn)運行問題。例如，許多內部控制管理員工在針對本單位的實際業(yè)務情況進行考核之時，往往只是憑借著價格來選購和評估產品，卻忽略產品本身的真正價值與能夠發(fā)揮出的效用。也有一些財務工作人員并沒有依照財務的管理機制實施工作，對內部控制工作不夠重視，如果這些問題不盡快加以改進，那么就無法有效保障各項信息的準確程度，也可能會造成財產的流失。

五、風險管理視角下的事業(yè)單位內部控制策略

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境，強化風險管控意識

上述所說到，環(huán)境對于事業(yè)單位的內控工作落實有十分重要的作用，也是能提升單位內部對風險管控進行全面認識的重要途徑。因此，事業(yè)單位若想提升其單位內部管控的工作效果，就應當從環(huán)境的優(yōu)化來著手。首先，事業(yè)單位應當從上到下入手。事業(yè)單位應當號召單位領導對風險管控視角下的內部控制進行學習，并督促單位領導將其學習到的知識傳遞給基層員工，進而幫助基層員工了解到內部控制工作的重要性。只有管理層了解到內部控制的重要性，才可以從全局的角度出發(fā)進行規(guī)劃，引導下級的工作人員可以按照制度來進行工作，進一步優(yōu)化內控環(huán)境，使內控的工作可以更加規(guī)范有序，最大程度規(guī)避風險。與此同時，引導基層的工作人員開展有秩序的內部控制活動，實現(xiàn)內控意識落實于每一名員工的目標。其次，也要注重事業(yè)單位的文化建設工作。如果說管理制度是可以保障單位順應時代發(fā)展而不斷進步的途徑，那么文化建設則是保障單位內部精神層級達到高度的重要舉措，促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。與此同時，優(yōu)秀的文化也可以大大優(yōu)化事業(yè)單位的內部環(huán)境，在潛移默化中提高各環(huán)節(jié)工作人員的工作熱情，養(yǎng)成積極向上的工作意識。

（二）健全監(jiān)督管理制度，強化內部審計工作

近些年來貪污腐敗的事件頻發(fā)，這都與事業(yè)單位內部的控制工作存在漏洞與不完善之處有關。所以事業(yè)單位應當注重完善監(jiān)管制度，不斷加強管理力度，保障能夠充分發(fā)揮出管理機制的效用。同時，創(chuàng)設獨立且有效的內部審計機構，致力于加強審計工作力度，可以在保障內部控制舉措有效運行的同時，避免事業(yè)單位內部出現(xiàn)資金損失的問題。事業(yè)單位不僅要結合自身單位的實際情況組織內部審計機構，也要重視單位組織建設的工作落實，同時明確好內部審計工作的各項職責以及各項職責應盡的工作范圍，從根本上強化監(jiān)管有效性。除此之外，外部的審計監(jiān)管組織也要充分發(fā)揮出國家審計機構的真實效用，強化單位對資金監(jiān)管的力度，促進單位的廉政建設，有效防治腐敗問題。同時保證各項信息的透明度，以此來確保信息的真實性。伴隨著當前時代的飛速發(fā)展，事業(yè)單位使用現(xiàn)代信息技術進行內部控制也是十分重要的部分?，F(xiàn)代信息技術不僅可以幫助事業(yè)單位提升內部控制的工作質量，還能提升事業(yè)單位內部控制的工作效率。如此，事業(yè)單位工作人員的積極性也會得到相應提高。因此，事業(yè)單位應當結合自身單位的實際情況，在各個部門當中都構建起信息共享平臺，指派相應的人員進行日常維護，保障信息的實時性與有效性，提高內部審計工作質量。

（三）建構財務信息系統(tǒng)，有效防控財務風險

財務風險管理其主要目標就是在運營與發(fā)展的過程當中及時發(fā)現(xiàn)存在于其中的潛在問題，所以在開展內部控制的工作時，就需得針對財務來構建信息系統(tǒng)，規(guī)避財務風險。首先要巧妙利用當前時代發(fā)展下的先進信息技術，以此來滿足財務系統(tǒng)的構建需求。其次，要構建起較為完善的會計核算平臺，利用先進的預算系統(tǒng)和先進的技術手法，提高核算的工作質量，有效精簡工作流程，以此作為財務風險管理工作的基石。最后，要致力于提高負責財務工作的工作人員專業(yè)能力以及其綜合素養(yǎng)，時常帶領工作人員開展培訓活動，不斷提高工作人員的內控意識，加強工作人員工作的熱情，提高整體工作質效。

（四）規(guī)范單位內部行為，優(yōu)化內部控制體系

要提高單位內控工作質量，就要建立起獎懲機制，利用合適的獎勵激勵工作人員，有效提高工作人員的工作積極性與熱情。利用懲罰機制有效警醒員工，并約束員工的工作行為。事業(yè)單位也要遵循著物以致用的理念，了解當前單位的發(fā)展狀態(tài)，然后從單位的整體運行以及內部財務管理到人力資源等多方位思考，進而構成完善的內部控制體系，促進事業(yè)單位內部工作人員行為進一步規(guī)范。同時，事業(yè)單位也要著重了解《單位腐敗風險的防控》，結合相關資料實現(xiàn)責任制的落實，并不斷優(yōu)化與完善內控機制，做到精準管控每一環(huán)節(jié)的工作。

結論：作為我國的公營性質的機構，事業(yè)單位想要獲得長久的穩(wěn)定發(fā)展，就要提高內部控制的質量。同時也要了解到財務風險管控的重要意義，通過有效的風險管理與內部控制力度加強，提高事業(yè)單位各項資源的利用率，落實各個職能。那么為了充分發(fā)揮出內部控制在財務風險管理當中的重要價值，就應當不斷完善內控工作的機制，加強相關專業(yè)人員的風險管控意識，實現(xiàn)有效的監(jiān)督管理與信息共享交流，促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫杰英.事業(yè)單位的內部控制管理與財務風險預警等研究[J].財富時代，2022（01）：87-88+91.

[2]付立平.關于完善事業(yè)單位內部控制與風險管理的思考[J].財會學習，2021（14）：181-182.

作者簡介：李來帥 男 漢 山東臨沂 1985.2 本科 中級 研究方向：內部控制