摘要：隨著社會文明的進步，科技在企業(yè)發(fā)展中的作用也變得越來越重要，上自航空基建國家安全，下至食品加工民生保障。各行各業(yè)的發(fā)展都離不開科技的保駕護航?？v觀改革開放這40年來，國家宏觀的經(jīng)濟調(diào)控、政策和優(yōu)惠的指引、政府補助成為一雙無形的手，引導著企業(yè)向科技創(chuàng)新邁進。筆者以J上市公司為例，根據(jù)其上市10多年來的數(shù)據(jù)，從高速發(fā)展到緩慢發(fā)展甚至停滯階段，在享受政府補助優(yōu)惠政策帶來有利影響的同時，又面臨著科研誠信質(zhì)疑、政府補助補虧、自我創(chuàng)新受限、科研項目驗收困難、產(chǎn)業(yè)化能力弱等不利情況，分析政府補助及研發(fā)創(chuàng)新投入現(xiàn)狀，進一步探討實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展措施。

關(guān)鍵詞：政府補助；研發(fā)投入；可持續(xù)發(fā)展

各行各業(yè)都享受著國家的政策扶持：小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠、中型企業(yè)的財政貼息、大型集團的財政撥款。各式各樣的政府補助形式、全面入微的政策組合，相信各大公司都能真真切切地感受到政府扶持實業(yè)的決心。企業(yè)的發(fā)展需要良好的創(chuàng)新環(huán)境，創(chuàng)新離不開研發(fā)的持續(xù)投入，創(chuàng)新又創(chuàng)造一個可持續(xù)的生態(tài)。如何能讓企業(yè)愿意創(chuàng)新、往哪方面創(chuàng)新，政策無疑是最好的指引。政府補助、研發(fā)投入、可持續(xù)發(fā)展形成了一個良性的生態(tài)圈。

一、J公司政府補助的情況

（一）J公司簡述

J公司成立于2002年，致力于環(huán)保行業(yè)的深耕，歷經(jīng)9年于2011年成功在創(chuàng)業(yè)板上市。經(jīng)過20年的發(fā)展，現(xiàn)已成為國內(nèi)環(huán)保行業(yè)領先的智能方案提供商，其產(chǎn)品和服務遠銷國內(nèi)外，在提高產(chǎn)品性能和降低產(chǎn)品價格的基礎上打破了國外壟斷多年的環(huán)保儀器市場，這其中的成績自然離不開政府政策的大

力扶持。[1]

（二）J公司上市至今政府補助獲得情況分析

根據(jù)J公司上市年報數(shù)據(jù)，2011年至2021年期間獲取政府補助金額較為穩(wěn)定，合計共獲得政府補助68 428.11萬元（數(shù)據(jù)摘自巨潮資訊網(wǎng)上市公司公告，下同），計入企業(yè)利潤59 426.73萬元。這一數(shù)額對于絕大部分公司來說是相當大的一個數(shù)字。由此可見，國家對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的扶持力度之大。

（三）J公司研發(fā)投入情況分析

在國家大力扶持的同時，J公司自身研發(fā)投入也相當可觀。自2011年上市至今的11年期間，研發(fā)投入共計271 296.20萬元，創(chuàng)造營業(yè)收入2 632 533.59萬元、利潤342 395萬元，研發(fā)總投入占銷售收入的10.3%，占利潤的79.23%。巨額的研發(fā)投入，產(chǎn)生的不僅僅是財務報表上的冰冷的數(shù)據(jù)，更是國內(nèi)、國際市場上的份額、社會聲譽、產(chǎn)業(yè)進步。

二、政府補助對J公司可持續(xù)發(fā)展影響分析

（一）對J公司可持續(xù)發(fā)展的有利影響

政府補助在各個階段對J公司的積極作用顯而易見。政策利好，資金支持，創(chuàng)新激勵，促使企業(yè)加大研發(fā)投入，提高了創(chuàng)新能力。

第一，導入期：緩解資金壓力、獲取利潤，站穩(wěn)國內(nèi)市場腳跟。結(jié)合J公司11年上市歷程來看，政府補助在很大程度上可以緩解企業(yè)資金壓力，也會給外界投資者傳遞良好信號，有助于獲得更多認可。資金流是企業(yè)生存的根本，企業(yè)有充裕的資金就可以更好地投入生產(chǎn)經(jīng)營，站穩(wěn)國內(nèi)外市場腳跟。11年期間，J公司計入當期損益的金額高達59 426.73萬元，政府補助對企業(yè)利潤的貢獻起著非常正向的作用，極大地刺激了企業(yè)發(fā)展的積極性，增加了企業(yè)的價值。[2]

第二，成長期：加大產(chǎn)品研發(fā)力度，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，增強企業(yè)抗風險能力。對于環(huán)保行業(yè)上市公司來說，大額投入的科研項目需要大比例的自籌經(jīng)費配套，類似政企合作的模式加大了研發(fā)投入的力度，提高了創(chuàng)新能力。建設創(chuàng)新型國家成為我國目前的發(fā)展方向，而對于企業(yè)而言，企業(yè)也應提高創(chuàng)新能力，積極進行研發(fā)活動。研發(fā)活動是一項長期且存在高度不確定性的活動。一方面，政府補助通過直接的資金支持和間接的信號傳遞，不僅可以增加研發(fā)資金，同時政府補助的獲得進一步增強了企業(yè)管理者的信心，提高了企業(yè)對風險的接納程度；另一方面，處于成長期的企業(yè)，產(chǎn)品市場占有率不高，但投資機會較多，這一階段的企業(yè)會大量購置固定資產(chǎn)、加大研發(fā)投入、擴大生產(chǎn)規(guī)模，以增強企業(yè)自身的抗風險能力。[3]

第三，成熟期：技術(shù)引領國際標準，攻克卡脖子技術(shù)，提高社會聲譽。20世紀七八十年代，我國核心高精尖領域的產(chǎn)品大都依靠從國外進口，國際市場被壟斷的同時，很多關(guān)鍵領域受制于人，卡脖子問題無法突破。近幾年來，隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)浪潮的推動，科技創(chuàng)新更加受到重視，國家間的競爭也從資源升級到核心技術(shù)，誰掌握最先進的技術(shù)，誰就掌握著制定行業(yè)甚至國際標準的主動權(quán)。J公司從2002年公司成立到2022年僅20年的時間，就從一家默默無聞的小公司，成長為國內(nèi)領先、部分技術(shù)國際領先的行業(yè)領導者。這離不開自身過硬的研發(fā)實力，更離不開政府的大力補助和支持。在政府的監(jiān)督下，企業(yè)創(chuàng)造了經(jīng)濟效益和社會效益雙豐收，提高了社會知名度。

（二）對J公司可持續(xù)發(fā)展的不利影響

政府補助是一把雙刃劍，過度依賴補助資金造成經(jīng)營風險、被補助條款的條條框框約束，完不成預期研究成果從而提高違約成本，都在無形中影響著企業(yè)的自主創(chuàng)新水平。

第一，項目立意不新，財務核算混亂，存在騙取政府補助資金的動機。政府補助立項的目的是為了鼓勵創(chuàng)新，補助的金額是有限的，在僧多粥少的競爭時代，大家都是削尖了腦袋想拿下項目，不符合補助申報條件，也要硬著頭皮包裝項目。部分在途研究甚至是已經(jīng)研究結(jié)束的項目會成為漏網(wǎng)之魚，成功拿到補助資金。但這樣的項目企業(yè)是不可能重復投入研發(fā)經(jīng)費的，企業(yè)不得不從賬務核算上下功夫，導致賬務不清晰，擾亂了財經(jīng)紀律。

第二，長期過度依賴政府專項資金，依靠政府補助彌補虧損，企業(yè)盈利持續(xù)性遭受質(zhì)疑。J公司連續(xù)11年獲得政府補助專項資金超6億元，長期享受高額補貼，是否還存在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的隱患？政府補助在短期內(nèi)會提高企業(yè)的經(jīng)營效率，但企業(yè)長期依賴政府補助，則會掩飾自身低效率經(jīng)營的問題，不利于企業(yè)績效的提升。甚至我們還能看到像2021年出現(xiàn)利潤總額虧損的情況，政府補助彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損，企業(yè)盈利的持續(xù)性遭受到投資者的質(zhì)疑。政府補助的光環(huán)掩蓋了企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營能力，因為只有可持續(xù)發(fā)展才是投資者追求的目標。

第三，專項限制條款分散資源投資，不聚焦產(chǎn)品，錯失市場前瞻性。在環(huán)保行業(yè)中，政府補助資金有專項用途，大部分項目都要求?？顚Ｓ?，甚至有專項課題要求設置專戶，專門監(jiān)管企業(yè)使用專項資金的情況。政府資金的使用受到的監(jiān)管力度較強，不像企業(yè)自有資金那樣機動靈活。對于企業(yè)來說，能否抓住市場機遇有時是決定企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵。政府補助項目周期一般都比較長，短的3年，長的5到7年。研究課題在立項時就已經(jīng)決定好了，包括研究方向和研究成果?？蒲薪?jīng)費的使用、變更都需要層層審批、有理有節(jié)，想要變更課題研究方向簡直難于登天。即使出現(xiàn)前期訂立的研究任務現(xiàn)在看來并不是很先進，也還是要硬著頭皮執(zhí)行。補助項目的滯后性造成的時間、機會成本的錯失，會使企業(yè)分散現(xiàn)有的研發(fā)資源，使企業(yè)自主創(chuàng)新受到約束，甚至困于應付政府補助項目而錯失市場機會。

第四，后補助項目前期投入大量研發(fā)力量，企業(yè)配套比例過高，項目驗收存有結(jié)題不結(jié)賬的風險。政府項目具有較長的周期，且隨著補助形式的改革，前補助項目越來越少，現(xiàn)在的補助形式主要是后補助形式，即結(jié)題驗收后再給企業(yè)撥付資金，前期的大量投入都需要企業(yè)先行墊付。部分驗收效果不理想的項目，撥付資金的比例也不是完全按照立項時所簽訂的金額給予，專項資金打折撥付、延時撥付是常態(tài)化情況。這一部分風險需完全由企業(yè)承擔。有時企業(yè)為了在申報時能夠順利拿下項目，甚至配套了5到7倍的自籌資金，結(jié)合實際情況，我們可以了解到J公司近11年27億多的研發(fā)投入，其中有多少僅僅是為了配合政府項目驗收的無效投入，是不是所有的研發(fā)投入都創(chuàng)造了該有的價值。

第五，政府補助項目結(jié)項后，后續(xù)力量跟進不足，產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化能力較弱。政府對資金的監(jiān)管延續(xù)到項目驗收基本就結(jié)束了，對驗收后未來幾年項目的產(chǎn)業(yè)化成果并沒有持續(xù)的考核機制。企業(yè)專注項目期間的各類檢查和審計，在驗收結(jié)束后，對科技成果的應用、新產(chǎn)品的市場表現(xiàn)，企業(yè)都很難定時定點地進行自查?？蒲械南冗M性并不等同于市場的接受度，先進的技術(shù)沒有投入市場應用，等于紙上談兵，不會產(chǎn)生實際的經(jīng)濟效益。研究成果的開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化應用配合步伐并沒有實現(xiàn)無縫銜接。[4]

三、提高政府補助利用效率的建議

項目立項的選擇、項目推進、項目結(jié)項、結(jié)項后的應用，基于項目周期的各階段，都梳理出一些問題漏洞，筆者針對上述事項，提出以下幾點建議：

（一）立足中長期規(guī)劃，規(guī)范立項，遵紀守法，建立信用機制

研發(fā)立項是項目正式啟動的起點，立項的先進性直接決定了研究未來的方向。雖說政府補助是無償?shù)?，可這并不意味著做完一個項目是不需要投入的。如果因立項的盲目性和隨意性造成項目源頭上的損失，那是相當可惜的。所以企業(yè)一定要規(guī)范立項，從長遠角度做好項目立項研究。政府現(xiàn)在對補助的監(jiān)管正變得越來越嚴格，違規(guī)申報、騙取財政資金將被納入誠信黑名單?？蒲械恼\信影響著企業(yè)的聲譽，因?qū)W術(shù)不端被納入失信名單對企業(yè)來說是致命的。因此，企業(yè)務必要做好自我約束，遵紀守法，做好項目檔案，堅決抵制重復申報、一頭多報情形的出現(xiàn)，著重提高項目申報質(zhì)量。

（二）緊跟政府政策，把握市場機會，提高政府補助的使用效率

國內(nèi)外曾有學者研究政府補助與企業(yè)業(yè)績的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，政府補助對創(chuàng)新型企業(yè)影響更為明顯，因為創(chuàng)新型企業(yè)更加依賴政府補助。作為科技創(chuàng)新的排頭兵，J公司緊跟政策步伐，在國家提倡“綠水青山就是金山銀山” 時，研發(fā)出比肩國際水平的環(huán)保監(jiān)測儀器；在國家提出“五水共治” 時，配合水務部門生產(chǎn)出可移動水質(zhì)檢測設備，緊緊跟著政策的腳步，抓住主要的市場機會。政府是環(huán)保產(chǎn)業(yè)最大的采購部門，2022年四季度一條“設備更新改造貼息2000億” 的新聞引爆了整個環(huán)保儀器圈，受到政府政策鼓勵，國產(chǎn)環(huán)保儀器的采購市場一下被打開，抓住這波政策利好，淡化近幾年因為疫情帶來的消極影響。政府補助利用率的提高不僅是資金使用效率的提高，更多的是宏觀政策和時事方針的出臺。只有緊緊抓住機會，才能保持市場的持續(xù)增長。

（三）?？顚Ｓ?，專注科研，做到項目管理和經(jīng)費管理相統(tǒng)一

接受政府補助，就需要接受政府監(jiān)管。補助資金拿得越多，接受監(jiān)管的力度就越強。補助資金不是企業(yè)貼補日常的來源，每一筆專項資金的支出都有特定用途。企業(yè)應該嚴格劃清專項補助項目和企業(yè)日常經(jīng)營，不得擅自改變資金用途，做到?？顚Ｓ?、獨立核算。實事求是是科研的底線，研發(fā)人員務必要有務實創(chuàng)新的精神，更加專注于研究，企業(yè)才能持續(xù)推出適應市場的新產(chǎn)品。政府補助的杠桿作用，需要在規(guī)范的前提下來提高資金使用效率。企業(yè)的自主研發(fā)是一個從無到有的過程，這種持續(xù)的動力就是企業(yè)生命的源泉。只有項目和經(jīng)費相互制約、相互促進，才能促進企業(yè)的持續(xù)繁榮。

（四）科學評估企業(yè)配套經(jīng)費，重視項目驗收、加強財務驗收

配套資金是項目的啟動資金，是企業(yè)真金白銀投入的資金保障。目前像J公司這類環(huán)保公司能拿到較低配套比例是3倍于專項資金，一般有5倍左右的硬性要求。試想，要拿到500萬的國撥資金，企業(yè)需要在項目期間內(nèi)自籌墊付1500萬—2500萬。如果在項目關(guān)鍵期企業(yè)資金匱乏，項目很可能停滯不前，驗收更是無從談起。所以企業(yè)要科學評估自身財務風險承擔能力，充分重視項目驗收和財務驗收。做好項目節(jié)點管控，減少項目延期、變更等影響進度的事項。對于后補助項目，項目正式結(jié)題才能獲得前期投入的補貼。[5]

（五）信息公開，加強成果管控，建立以成果產(chǎn)出為導向的長期考核導向

現(xiàn)在政府工作已做到信息透明和政務公開，從立項招標到結(jié)題公示，政府補助項目也能在陽光下運行?？蒲谐晒话闶蔷哂星罢靶缘膶＠?、非專利技術(shù)，是軟著和無形資產(chǎn)，這些成果向市場轉(zhuǎn)化和推廣，是一個從企業(yè)走向市場、由封閉轉(zhuǎn)向開放的過程，是接受檢驗的最好標準。因此，建立以成果產(chǎn)出為導向的考核機制可以避免企業(yè)的短視化行為。

四、總結(jié)

科技對社會的發(fā)展有著深遠影響，研發(fā)是推動科技發(fā)展的最關(guān)鍵一環(huán)。政府補助具有很強的政策性和導向性，對企業(yè)發(fā)展而言有利有弊。企業(yè)應充分利用好國家對企業(yè)補助的杠桿作用，加大企業(yè)自主研發(fā)力度，推動科技成果向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化，利用科研成果為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，讓企業(yè)能夠長遠和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 楊宇星.科研項目資金管理內(nèi)部控制建設探討[J].財經(jīng)界，2018，（35）：53.

[2] 熊和平，楊伊君，周靚.政府補助對不同生命周期企業(yè)R&D的影響[J].科學學與科學技術(shù)管理，2016，37（9）：3-15.

[3] 郭玥.政府創(chuàng)新補助的信號傳遞機制與企業(yè)創(chuàng)新[J].中國工業(yè)經(jīng)濟，2018，（9）：98-116.

[4] 卜華，宋建華.政府補助、研發(fā)投入與企業(yè)價值：以電力行業(yè)為視角[J].會計之友，2019，（8）：36-40.

[5] 黃愛雙，陳育儉，王秀霞.企業(yè)財務質(zhì)量與可持續(xù)增長分析：以七匹狼為例[J].科技和產(chǎn)業(yè)，2017，17（3）：132-139.

作者簡介： 鄭佳，女，漢族，浙江金華人，本科，工程師、中級會計師，研究方向：財務會計。