胡蝶 黎健瑩 何文意 胡盈盈 劉鈺

摘?要：我國正在向“以數(shù)治稅”時期穩(wěn)步邁進，2021年“金稅四期”工程進一步完善了企業(yè)業(yè)務的納稅信息監(jiān)控和數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)稅務管理的數(shù)智化監(jiān)管奠定良好基礎?！敖鸲愃钠凇笔恰敖鸲惾凇钡纳壈?，實現(xiàn)了線上線下數(shù)據(jù)有機貫通，為加強稅收征管、完善稅制建設提供了重要保障?！敖鸲愃钠凇钡拈_展進一步推進了企業(yè)稅務管理的數(shù)智化，在互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈技術逐步成為影響企業(yè)經(jīng)濟活動并成為重要技術力量的背景下，企業(yè)實現(xiàn)數(shù)智化稅務管理成為國家數(shù)智化稅收體制改革的重中之重。結合我國企業(yè)信息化稅務管理現(xiàn)狀，本文試探索“金稅四期”視域下，企業(yè)如何推進稅務管理的數(shù)智化。

關鍵詞：數(shù)智化稅務；“金稅四期”；稅收征管

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.07.046

1?研究背景

中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），標志著“十四五”期間全面開啟以“合成”為特點的三次稅務管理重要轉變，成為中國步入“以數(shù)治稅”這一時期的主要標志。從《意見》所提出的要求可以看到，征稅管理由“以票控稅”升級到“以數(shù)治稅”的數(shù)智化轉變已經(jīng)進行。但企業(yè)征稅管理是屬于企業(yè)經(jīng)營中的重點業(yè)務項目，不但涉及企業(yè)生產(chǎn)成本和實際利潤，而且對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務開展產(chǎn)生一定干擾，所以，在推動企業(yè)管理結構和管理職能現(xiàn)代化的過程中，探索促進企業(yè)稅務管理數(shù)智化具有十分重要的意義。

2?我國企業(yè)稅務管理數(shù)智化系統(tǒng)構建歷程

2.1?萌芽階段

1983年是中國的稅收數(shù)智化的起步期，當時廣東、福建、湖北等省的稅務機關開始將電腦引進會計工作中。當時的稅務人員特別注意的是以簡易的電腦操作代替手工業(yè)操作，他們采用的是386、486微型電腦，稅務管理水平相當落后。

2.2?起步階段

1990年，中國的征稅管理數(shù)智化研究開始進入啟動時期，這一時期的研究重點由簡單錄入信息替代手工業(yè)開始逐步轉入了征稅管理服務，隨著計算機應用發(fā)展進入現(xiàn)代征稅管理過程中。20世紀90年代后期，全國的18個省級機構也開始研制了征稅管理軟件，并應用到全國的21個省份，提高了中國各地對征稅管理的軟件應用程度。1993年，開始利用計算機軟件辦理出口退稅。1994年是中國稅收信息創(chuàng)建史上的里程碑，在這一年，中國“金稅工程”也開始了起步。1997年，TAIS管理系統(tǒng)，即中國稅收信息管理系統(tǒng)，由國家稅務總局和中國神舟信息企業(yè)共同開發(fā)和推出，并作為我國稅收征管數(shù)智系統(tǒng)（簡稱CTAIS）的主要平臺。在“金稅一期”，中國率先提出和建立了所得稅交叉稽查體系，同時還引入了增值稅防偽稅控體系，但弊端是仍需稅務機關人員進行手工錄入。

2.3?穩(wěn)步發(fā)展階段

1998年，我國政府已開始投入創(chuàng)建“金稅二期”工程，其核心內容為投入建成增值稅防偽稅控發(fā)票開具子體系、發(fā)票開具認購人子體系、增值稅電腦稽查子體系和發(fā)票開具協(xié)同偵查子體系。2001年，國家稅務局構圖了全國征稅管理的數(shù)智體系完善和整合藍圖以及“金稅三期”工程，在“金稅二期”，把過去稅收機關通過工作人員手工記錄采集數(shù)據(jù)這一方法改為通過防偽稅控開票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，通過防偽稅控的驗證子系統(tǒng)對開具發(fā)票進行驗證，稅收機關就能夠利用驗證子系統(tǒng)找到有問題的開具發(fā)票，實現(xiàn)對協(xié)查工作的組織、監(jiān)控和管理。

2.4?全面提升階段

2006年，“金稅三期”工程剛剛起步，有關部門開展技術分析、項目概念、實施方案制定等管理工作。2009年國家稅務總局開展全面建設“金稅三期”的建設工程，在幾年后進行了軟件設計、企業(yè)技術開發(fā)、應用計算機采購等一批基礎設施項目。2014年底，順利進行“金稅三期”工程建設第一階段。2017年底，順利進行“金稅三期”第二步?！敖鸲惾凇惫こ探柚嬎銠C，使用了全國統(tǒng)一標準的網(wǎng)絡平臺使地方稅務機關能夠更高效快捷的管理稅收信息系統(tǒng)，并通過與全國所有地方各稅收機關的互聯(lián)，使整個稅收系統(tǒng)具備了內部征收服務、行政管理、外部信息管理、決策支撐等四個子系統(tǒng)。

2.5?現(xiàn)階段

自20世紀80年代以來，中國稅務的現(xiàn)代化工作已走過了30多年的發(fā)展歷程?！敖鸲愃钠凇惫こ虒⒂?021年開始啟動，“金稅四期”更是在“金稅三期”的基礎上進行了升級，在當下數(shù)智化時代背景下，“金稅四期”不僅能監(jiān)控稅務業(yè)務，更能監(jiān)控企業(yè)的日常業(yè)務，使得企業(yè)不只是要依法納稅，而且日常運營也走向更合理合規(guī)的道路?！敖鸲愃钠凇闭綄嵤┖螅髽I(yè)面臨更嚴峻的稅務風險挑戰(zhàn)，企業(yè)的信息將被稅務機關掌握得更加完全，稅務機關對企業(yè)的監(jiān)控也將更全面、更靈活，國家邁向了“以數(shù)治稅”精準監(jiān)管的新時代。

3?企業(yè)傳統(tǒng)稅務管理問題

改革開放以后，我國企業(yè)迅速發(fā)展，逐步成長為我國市場的中堅力量，并為國家的稅收增長做出了巨大貢獻。但中國企業(yè)的經(jīng)營范圍廣泛、內部組織結構龐大、管理機構繁雜、財會管理復雜，這給企業(yè)征稅管理造成了很大的挑戰(zhàn)，其主要問題突出在以下三個方面：

3.1?企業(yè)征稅管理部門難以協(xié)調一致

中國的征收解釋權并沒有統(tǒng)一，各個稅務機關以及不同級別的稅收監(jiān)督機構都對征收規(guī)定有著不同的理解，這就增加了稅收機關對企業(yè)征稅管理的不一致性。而由于稅收與監(jiān)管政策的影響，國地稅部門在人力、資金、辦公地點等方面較難進行協(xié)調一致，而國地稅部門對企業(yè)的稅務管理工作只能是形式上的協(xié)助，難以實現(xiàn)實質上協(xié)作，導致了企業(yè)稅務管理的不統(tǒng)一，企業(yè)間數(shù)據(jù)共享工作沒有進行到位的現(xiàn)象。

3.2?企業(yè)稅務信息化建設滯后

過去，從稅務局到縣區(qū)國稅局，普遍設立各種稅務管理部門，這些稅務機關承擔不同的行業(yè)區(qū)域稅收政策監(jiān)督與稅務管理職責，造成了多頭管理、層次不分的現(xiàn)象，企業(yè)納稅業(yè)務信息無法同步，“盲目”征稅反而降低了企業(yè)稅務管理的質量和效率。而企業(yè)征稅管理的電子商務技術應用欠缺，導致企業(yè)內的稅收數(shù)據(jù)不能準確、快捷的實現(xiàn)傳輸，也難以即時線上了解有關單證的辦理進度以及使用狀況，大大增加了線下的工作成本、降低了企業(yè)的工作效率，增加企業(yè)納稅的負擔。

3.3?企業(yè)涉稅風險大

在涉稅業(yè)務的風險控制與風險管理這一方面，企業(yè)對潛在數(shù)據(jù)風險、設備風險、安全風險和政治、法律風險無法有效地進行防范和辨別。例如，大多數(shù)企業(yè)稅務管理人員不了解企業(yè)運營與納稅籌劃，僅意識到要減少稅負，不重視企業(yè)納稅工作人員的培養(yǎng)，導致最后以不合法的方式規(guī)避繳稅責任，從而增加企業(yè)的稅務風險。

3.4?“金稅四期”視域下企業(yè)稅務管理數(shù)智化的重要性

在稅務管理信息化背景下，企業(yè)稅務管理系統(tǒng)得到持續(xù)地升級和完善，也極大地為企業(yè)稅務風險管理提供技術支持。“金稅三期”統(tǒng)一管理了國稅、地稅部門的稅務數(shù)據(jù)，其功能主要是全面監(jiān)控全國征稅管理流程。

自“金稅四期”建設開展以來，全新的稅收征管體系將利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計算等新型的信息化管理手段，實現(xiàn)“智慧稅務+智慧監(jiān)管”兩方面稅務管理?！敖鸲愃钠凇逼髽I(yè)信息網(wǎng)絡核查系統(tǒng)構造了各部門、銀行及企業(yè)等參與機構之間的信息共享和核查的通道。企業(yè)稅務管理數(shù)智化使得企業(yè)能夠更加及時、順暢、高效的進行數(shù)據(jù)傳遞，并且隨時隨地掌控相關單據(jù)的開具進程和使用狀態(tài)，極大地節(jié)省線下溝通時間成本、提升了稅務辦理效率，企業(yè)相關部門也減少相應的管理負擔，進而優(yōu)化了營商環(huán)境等。

由此可見，“金稅四期”視域下，企業(yè)推進稅務管理數(shù)智化將極大地解決其傳統(tǒng)稅務管理問題。

4?“金稅四期”企業(yè)稅務管理數(shù)智化解決的問題

4.1?企業(yè)稅務信息“一戶式”

國家發(fā)票全部數(shù)字化，“金稅四期”重點建設工程的全面開展，企業(yè)采用包括計算機網(wǎng)絡、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等一系列技術使得法人信息“一戶式”，企業(yè)讓數(shù)據(jù)實現(xiàn)智能化，從而能夠自動分析和監(jiān)控企業(yè)內部情況。

隨著中國稅務征管數(shù)智化轉型升級，稅收源頭監(jiān)督工作呈現(xiàn)出全方面、立體化的趨勢，企業(yè)內部征稅管理將開始逐步上升至業(yè)務流程全面監(jiān)控。例如，企業(yè)從采購業(yè)務發(fā)生，到生成采購訂單，再到收到貨物核查入庫，票貨同到，系統(tǒng)智能采集和查驗發(fā)票，關聯(lián)入庫單據(jù)，自動三單匹配，生成會計憑證和會計賬簿數(shù)據(jù)。會計憑證由采購業(yè)務單據(jù)自動生成，數(shù)據(jù)準確、實時。

4.2?企業(yè)稅務數(shù)據(jù)透明共享

近幾年，由于各種涉稅違法行為被稅務機關查證的案情在近幾年持續(xù)增長，加之稅務機關對企業(yè)稅務狀況的從嚴核查，而企業(yè)的自我稽查能力由于數(shù)據(jù)透明程度低存在遲滯性，企業(yè)正在面臨極其復雜多變的稅務征管和稽查環(huán)境，一些稅務問題時常發(fā)生，比如企業(yè)員工的個人所得稅和社會保險并未全額繳納；庫存賬戶不一致；虛開各種發(fā)票；企業(yè)所得稅申報異常等問題，“金稅四期”的出現(xiàn)，開通了企業(yè)與銀行的數(shù)據(jù)通道，銀行與企業(yè)能夠真實了解企業(yè)的實際運作狀況，及時了解各種稅務賬戶狀況，上述問題在“金稅四期”工程面前可輕松解決。除此以外，企業(yè)將大數(shù)據(jù)作為支撐點，加強各部門數(shù)據(jù)共享，以此實現(xiàn)每個市場經(jīng)濟主體全業(yè)務流程在全國范圍內的“數(shù)據(jù)畫像”，數(shù)據(jù)畫像的準確性也隨著市場信息的增多而提高，企業(yè)涉稅問題也相應得就更易顯化。同時，企業(yè)還可向銀行、非銀行等參與的支付機構，核實企業(yè)備案登記資料、納稅狀態(tài)等數(shù)據(jù)，迅速并且準確地掌握企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、實際受益人，企業(yè)賬戶等真實情況，實現(xiàn)企業(yè)稅務信息聯(lián)查、數(shù)據(jù)透明共享，從而能夠緩解中小企業(yè)融資難的壓力。

4.3?企業(yè)合法經(jīng)營發(fā)展

“金稅四期”下，依托大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術，聯(lián)合市場監(jiān)管總局、商業(yè)銀行等鋪開一張智慧稅務的網(wǎng)，可將企業(yè)的實際經(jīng)營狀態(tài)實時掌握。稅務征收和監(jiān)督管理組織機構，借助企業(yè)的稅務信息系統(tǒng)及互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系，可以更有效、準確地辨識出企業(yè)身份，同時也可以防止別人使用為企業(yè)設置的手機電話號碼，進行使用偽造的證明材料開戶、電信網(wǎng)絡欺詐、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪的情況，提升對納稅企業(yè)信息審核水平和能力，維護企業(yè)經(jīng)濟管理秩序和群眾利益。這意味著，企業(yè)冒名或虛假開戶、利用私人賬戶避稅的門路行不通。

企業(yè)會計部門人員的壓力也由此大為緩解。首先，企業(yè)的審批渠道借助權威、便利的互聯(lián)網(wǎng)信息技術，使得稅收征管各部門提高了稅收資料審核質量，降低了大量輔助稅收認證信息需求，大幅提升了開戶人員業(yè)務處理工作效率。其次，我們運用企業(yè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡監(jiān)控技術，更加優(yōu)化簡化企業(yè)稅務的申請過程，通過企業(yè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡監(jiān)控平臺進行反饋數(shù)據(jù)，填寫業(yè)務憑證的時間大大減少，開戶人的開戶過程得到全面改善。企業(yè)陽光發(fā)展，合法公平競爭，能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5?結語

隨著社會的發(fā)展進步，企業(yè)在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，業(yè)務規(guī)模擴張的速度加快，“金稅四期”的實施，進一步推進稅務管理現(xiàn)代化，推動稅收征管數(shù)智化轉型，提高企業(yè)納稅申報效率，加強稅務監(jiān)管。企業(yè)實現(xiàn)數(shù)智化稅務，將減少企業(yè)工作量，提高納稅效率，為制定最優(yōu)稅務籌劃提供方案選擇。在未來發(fā)展過程中，企業(yè)稅務管理必須要提高到一定的高度，借助數(shù)智化稅務管理優(yōu)化稅務風險管理，規(guī)避涉稅風險，減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔，提高企業(yè)稅務管理效率。

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