朱邦為 李潛

李克強(qiáng)總理在2020年政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，“國(guó)企要聚焦主責(zé)主業(yè)，健全市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力”。市屬國(guó)有企業(yè)改革改制的過(guò)程中，涉及越來(lái)越多的資金、資產(chǎn)、資源、資本等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)充分發(fā)揮審計(jì)效能，合理確定國(guó)有企業(yè)審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)梳理匯總，并站在推進(jìn)“三高四新”戰(zhàn)略落地見(jiàn)效的高度提出審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病，防未病”的作用，更好地為市屬國(guó)有企業(yè)深化改革出謀劃策。

某市國(guó)有企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀

一、某市國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀

據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)反映，截至2022年11月底，市本級(jí)納入統(tǒng)計(jì)范圍的監(jiān)管企業(yè)32戶，其中經(jīng)營(yíng)類25戶，文化類4戶，金融類3戶。資產(chǎn)總額16418.94億元，負(fù)債總額12848.42億元，所有者權(quán)益總額3570.52億元，資產(chǎn)負(fù)債率60.58%（不含金融企業(yè)）。累計(jì)營(yíng)業(yè)收入831.3億元，累計(jì)利潤(rùn)總額95.8億元，資產(chǎn)保值增值率達(dá)到102.19%。某市市屬國(guó)有企業(yè)主要涉及土地開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、金融、房地產(chǎn)以及水、氣、交通等公共服務(wù)，在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著支撐、引領(lǐng)和帶動(dòng)作用；主要盈利行業(yè)有金融業(yè)、其他商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)等。

二、某市國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

某市審計(jì)局國(guó)有企業(yè)審計(jì)在局黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下采取“制度先行，執(zhí)行到位，保障得力”措施，充分利用大數(shù)據(jù)智慧審計(jì)平臺(tái)，創(chuàng)新“大兵團(tuán)”審計(jì)方式，按照“創(chuàng)新思路、改革方式、抓住重點(diǎn)、提高效率”的思路組織實(shí)施。2019年至2021年，某市審計(jì)局共對(duì)16家市屬國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)施了17次審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題291個(gè)，移送案件線索8起，報(bào)送專報(bào)7篇。

一是制度先行，依法審計(jì)。2018年4月，某市審計(jì)局組織企業(yè)審計(jì)相關(guān)處室制定印發(fā)了《2018年度某市國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)指導(dǎo)性意見(jiàn)》（長(zhǎng)審行〔2018〕16號(hào)），作為全局各處室、各縣（市、區(qū)）審計(jì)局執(zhí)行國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)和實(shí)施國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的實(shí)務(wù)指引，統(tǒng)一工作思路。

二是執(zhí)行到位，有的放矢。國(guó)有企業(yè)審計(jì)緊緊圍繞業(yè)務(wù)流、資金流、物資流、信息流，沿著權(quán)力分配、資金流向、資產(chǎn)分布這三個(gè)維度，查深查透，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破。按照“兩統(tǒng)籌”工作要求和“五統(tǒng)一”原則，某市審計(jì)局統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組分別對(duì)多戶國(guó)有企業(yè)實(shí)施同類型審計(jì)項(xiàng)目，或者對(duì)同一戶或同一批企業(yè)實(shí)施不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，融合實(shí)施，減少對(duì)被審計(jì)企業(yè)的影響。

三是保障得力，協(xié)同發(fā)力?！氨R未動(dòng)，糧草先行”，企業(yè)審計(jì)牽頭處室協(xié)同局計(jì)劃執(zhí)行處建立某市國(guó)有企業(yè)審計(jì)資源庫(kù)，對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)動(dòng)態(tài)及時(shí)跟蹤處理，為制訂年度審計(jì)計(jì)劃提供基礎(chǔ)性材料；協(xié)同秘書(shū)處等相關(guān)處室收集和梳理國(guó)有企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大及共性問(wèn)題，向市國(guó)資委積極通報(bào)情況，溝通整改審計(jì)查出的問(wèn)題。在法規(guī)審理處的指導(dǎo)下，對(duì)照審計(jì)署優(yōu)秀項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，抬高坐標(biāo)，做實(shí)做優(yōu)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，為參評(píng)國(guó)家優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目積極準(zhǔn)備。

市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

一、國(guó)有資源價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)

（一）國(guó)有資源收益管理不到位

一方面部分市屬國(guó)有企業(yè)所管理的景區(qū)觀光車項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源收益較低，污水處理費(fèi)等收取不及時(shí)，并存在漏繳、少繳情況；另一方面市屬國(guó)有企業(yè)以礦產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源與第三方合作，相應(yīng)收益未得到保障。

（二）國(guó)有資源經(jīng)營(yíng)管理不善

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分市屬國(guó)有企業(yè)擁有停車場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)，因經(jīng)營(yíng)管理不善，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)；個(gè)別市屬國(guó)有企業(yè)持有建筑總承包一級(jí)和市政工程總承包一級(jí)等重要資質(zhì)，卻因自身經(jīng)營(yíng)問(wèn)題導(dǎo)致資質(zhì)面臨到期作廢。國(guó)有資源的價(jià)值無(wú)法得到充分體現(xiàn)。

二、國(guó)有資產(chǎn)盤活管理不到位

（一）虛報(bào)資產(chǎn)，底數(shù)不實(shí)

市屬國(guó)有企業(yè)因歷史遺留問(wèn)題或者出于融資、考核等需要，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際情況有所隱瞞。一方面，部分國(guó)有企業(yè)名下直管公房、房產(chǎn)未辦理權(quán)證，國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，甚至部分資產(chǎn)未入賬，管理不到位，處于閑置狀態(tài)。另一方面，部分國(guó)有企業(yè)采取將劃撥土地調(diào)整為投資性房地產(chǎn)，并按商業(yè)、住宅用地的性質(zhì)進(jìn)行評(píng)估價(jià)值計(jì)量，虛增資產(chǎn)價(jià)值。

（二）國(guó)有資產(chǎn)未有效盤活，收益保障不力

部分市屬國(guó)有企業(yè)未積極履職，大量經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、房屋及固定資產(chǎn)長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)。對(duì)于已出租或者正在使用的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，一方面因市屬國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，合同簽訂不規(guī)范、遺留問(wèn)題等未能妥善解決，導(dǎo)致租金、國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)難以收繳；另一方面，市屬國(guó)有企業(yè)名下的劃撥土地、房產(chǎn)等長(zhǎng)期被周邊居民、事業(yè)單位等主體低價(jià)或無(wú)償使用，甚至被各承包方違規(guī)建設(shè)所占據(jù)。

（三）市屬國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、清理過(guò)程中，存在不規(guī)范的地方

部分國(guó)有企業(yè)購(gòu)置寫字樓、商鋪、房屋等資產(chǎn)未依法依規(guī)進(jìn)行評(píng)估，所管理的直管公房拆遷后未按合同約定進(jìn)行補(bǔ)償，相關(guān)資產(chǎn)征拆收入未及時(shí)分割上繳市財(cái)政。

三、國(guó)有資本價(jià)值提升不夠顯著

（一）市屬國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不清晰

部分市屬國(guó)有企業(yè)功能定位未能凸顯國(guó)資國(guó)企改革的新要求，總體發(fā)展思路不明晰，企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與組建方案設(shè)定的發(fā)展規(guī)劃存在差距，并且偏離主業(yè)定位，未能實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)。

（二）基金管理不到位，未達(dá)預(yù)期

市屬國(guó)有企業(yè)管理的產(chǎn)業(yè)投資基金發(fā)展較為緩慢，多元化基金管理使用不合規(guī)。一方面，部分產(chǎn)業(yè)投資基金公司成立2年尚未開(kāi)展實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)，未按時(shí)間進(jìn)度要求完成基金設(shè)立登記，出資進(jìn)度緩慢。另一方面，中小企業(yè)轉(zhuǎn)貸引導(dǎo)基金、小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金、軍民融合產(chǎn)業(yè)孵化基金等均存在管理不規(guī)范之處，存在投資資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)外投資效益不佳，且存在損失風(fēng)險(xiǎn)

市屬國(guó)有企業(yè)部分子公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，資產(chǎn)負(fù)債率高、盈利能力較差，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在與其他企業(yè)合作過(guò)程中，部分市屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)合作民營(yíng)企業(yè)偽造證據(jù)虛假投入資金，造成巨額虧損，以及合資企業(yè)注銷清算、終止股權(quán)合作時(shí)操作不規(guī)范，造成子公司資產(chǎn)負(fù)債未納入清算范圍，股權(quán)投資本金及利息等無(wú)法收回。

四、國(guó)有資金管理使用不合規(guī)

（一）國(guó)有資金未及時(shí)收回

部分市屬國(guó)有企業(yè)購(gòu)買、開(kāi)發(fā)土地代付代繳的前期費(fèi)用，長(zhǎng)期未與對(duì)方單位結(jié)算，墊付資金、應(yīng)收款項(xiàng)等長(zhǎng)期未按合同約定及時(shí)收回。

（二）招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)不規(guī)范

部分市屬國(guó)有企業(yè)在工程建設(shè)、勞務(wù)外包等項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中，未經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)程序，而是采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式確定中標(biāo)方。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)未招標(biāo)直接委托業(yè)務(wù)，企業(yè)員工與供應(yīng)商存在大額資金往來(lái)，并存在涉嫌虛構(gòu)原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)侵占公司資產(chǎn)、套取資金的情況。

（三）違反廉潔從業(yè)，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補(bǔ)貼

部分市屬國(guó)有企業(yè)在工資總額外違規(guī)發(fā)放薪酬津貼，涉及金額827.33萬(wàn)元。

市屬國(guó)有企業(yè)存在問(wèn)題的原因分析

審計(jì)在發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題后，均以專報(bào)、移送等不同形式反映上報(bào)市委審計(jì)委員會(huì)、市政府或相關(guān)部門，現(xiàn)除個(gè)別歷史遺留問(wèn)題外，基本上已完成整改。綜合對(duì)上述問(wèn)題的分析，結(jié)合市屬國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，我們認(rèn)為其原因在于：

一、戰(zhàn)略定位不清晰，同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)激烈

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分市屬國(guó)有企業(yè)為獲取更高的利潤(rùn)或者擺脫虧損，偏離市政府對(duì)集團(tuán)公司的功能定位，在發(fā)展主責(zé)主業(yè)的同時(shí)向房地產(chǎn)等盈利性強(qiáng)的行業(yè)拓展，直接造成市屬國(guó)有企業(yè)之間資源內(nèi)耗嚴(yán)重。如承擔(dān)政府指定重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重要資源開(kāi)發(fā)等任務(wù)的某市城市發(fā)展集團(tuán)有限公司、某新區(qū)發(fā)展集團(tuán)有限公司等功能類企業(yè)，以及作為參與資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)的某市環(huán)路建設(shè)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司，均已成立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)子公司涉足房地產(chǎn)行業(yè)，與定位為主動(dòng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)做大做強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)主業(yè)的某市房產(chǎn)（集團(tuán)）有限公司形成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，相互之間在拿地開(kāi)發(fā)、房產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)比拼“白熱化”，對(duì)某市房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展造成不良影響。

二、現(xiàn)代化治理水平不高，粗放式發(fā)展難以持續(xù)

市屬國(guó)有企業(yè)大多數(shù)為功能類企業(yè)或者公共服務(wù)類企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)數(shù)量相對(duì)較少且未能在充分競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)域或行業(yè)占據(jù)一席之地。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，市屬國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化治理體系欠完善，未能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化選聘人才，契約化管理、差異化薪酬、市場(chǎng)化退出，精細(xì)化管理水平有待提高，在資源有償、資產(chǎn)盤活、資本升值、資金流動(dòng)等“四資”管理方面問(wèn)題突出，尤其是如何實(shí)現(xiàn)并提升“四資”價(jià)值，合理合法獲取收益方面尚需進(jìn)一步提升。個(gè)別市屬國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人管理思維僵化，“行政化”“機(jī)關(guān)化”管控，自主創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，長(zhǎng)期延續(xù)依靠壟斷資產(chǎn)、資源等發(fā)展業(yè)務(wù)，未能以此為契機(jī)拓展產(chǎn)業(yè)鏈上下游業(yè)務(wù)，打通業(yè)務(wù)鏈條，發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

三、執(zhí)行落實(shí)打折扣，處理問(wèn)題不到位

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些市屬企業(yè)在執(zhí)行落實(shí)上級(jí)任務(wù)時(shí)“搞變通”“打折扣”，存在“多做多錯(cuò)、不做不錯(cuò)”的思想，甚至以權(quán)謀私，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)阻力。部分企業(yè)并未將做優(yōu)做強(qiáng)做大國(guó)有企業(yè)作為自身工作目標(biāo)，在處理問(wèn)題時(shí)畏手畏腳、推三阻四，導(dǎo)致目前市屬國(guó)有企業(yè)歷史遺留問(wèn)題眾多，嚴(yán)重制約我市國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

促進(jìn)市屬國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的審計(jì)建議

鑒于以上市屬國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題及原因分析，審計(jì)建議市屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略重組為重點(diǎn)、以科學(xué)監(jiān)管為基礎(chǔ)、以市場(chǎng)化為方向、以配套支持為保障，遵循統(tǒng)籌推進(jìn)、循序漸進(jìn)的基本路徑，打造某市優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群和城市競(jìng)爭(zhēng)力的核心載體，推動(dòng)國(guó)有資本布局調(diào)整，提升國(guó)有經(jīng)濟(jì)整體競(jìng)爭(zhēng)力，特提出以下建議：

一、戰(zhàn)略先行，理清邊界

市屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高站位、明確自身在市政府以國(guó)資改革推動(dòng)國(guó)企發(fā)展總目標(biāo)中的定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，對(duì)照參與國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度建設(shè)情況進(jìn)行全面梳理、調(diào)整和完善，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)有企業(yè)以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，明確重組企業(yè)類型，以主業(yè)發(fā)展為核心，打通產(chǎn)業(yè)鏈上下游，堅(jiān)持自主創(chuàng)新、形成自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，找準(zhǔn)新的盈利點(diǎn)，提升國(guó)有資產(chǎn)效益。

二、健全機(jī)制，市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)

市屬國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)多輪重組整合，應(yīng)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)主體地位，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)剛性約束，改變“行政化”管理思維和方式，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)水平“雙對(duì)標(biāo)”，通過(guò)資本合作混合發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部改革共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制市場(chǎng)化。堅(jiān)持授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合、放活與管好相統(tǒng)一，對(duì)參股投資項(xiàng)目進(jìn)行全面清理，督促國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)投資參股的管理，切實(shí)防止只投不管，充分發(fā)揮政府基金杠桿效應(yīng)，合理撬動(dòng)社會(huì)資本，共同發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，以落實(shí)“三高四新”“強(qiáng)省會(huì)”戰(zhàn)略。

市屬國(guó)有企業(yè)作為全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的中堅(jiān)力量，有基礎(chǔ)有能力，更要有擔(dān)當(dāng)，在保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中求進(jìn)起到重要作用。市屬國(guó)有企業(yè)的提質(zhì)增效，有助于推動(dòng)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益；市屬國(guó)有企業(yè)的做大做強(qiáng)，有助于“三高四新”戰(zhàn)略的落地。國(guó)家審計(jì)緊緊圍繞“三高四新”戰(zhàn)略加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，扎實(shí)做好市屬國(guó)有企業(yè)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，助力市屬國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，在實(shí)施“三高四新”戰(zhàn)略主戰(zhàn)場(chǎng)中爭(zhēng)當(dāng)主力軍、打好主動(dòng)仗。（作者簡(jiǎn)介：1.朱邦為，湖南大學(xué)，碩士在讀，研究方向：政府會(huì)計(jì)；2.通訊作者：李潛，碩士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，工作于長(zhǎng)沙市審計(jì)局）