鄭秀霞

（南寧中達(dá)桂寶汽車服務(wù)有限公司 廣西南寧 530000）

加強(qiáng)全面預(yù)算管理，科學(xué)、合理配置資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，是新時(shí)期民營企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境的客觀需要。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化日新月異，民營企業(yè)為獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)展經(jīng)營規(guī)模，增加業(yè)務(wù)體量，面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較多，需要從全面預(yù)算管理出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的管理方法，保證資源合理配置、使用，保障企業(yè)不同業(yè)務(wù)的實(shí)施和開展。民營企業(yè)在經(jīng)營過程中，建立完善的全面預(yù)算管理體系尤為關(guān)鍵。由于受多方面因素影響，民營企業(yè)全面預(yù)算管理仍存在難點(diǎn)，需要進(jìn)行優(yōu)化和改善，提高全面預(yù)算管理水平，保障民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建必要性

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全面、全員和全過程，作為新形勢下民營企業(yè)高質(zhì)量管理的手段和工具，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)等方面尤為關(guān)鍵。企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系的必要性，具體表現(xiàn)在：一是科學(xué)合理配置使用資源。民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，堅(jiān)持重要性、全面性原則，建立與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征相符合的預(yù)算管理體系，并且將其落于實(shí)處，將管理層經(jīng)營目標(biāo)劃分為多個(gè)小目標(biāo)，分配至各部門和每個(gè)人，保證戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動(dòng)開展同步。與此同時(shí)，民營企業(yè)及時(shí)劃分各級戰(zhàn)略目標(biāo)，并且按照不同部門業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，科學(xué)配置各類資源，提高資源利用率。二是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行力。全面預(yù)算管理持續(xù)性融入不同活動(dòng)中，要求各部門高質(zhì)量實(shí)施協(xié)同，預(yù)算編制要求各部門人員參與，結(jié)合各部門實(shí)際編制，能夠保證預(yù)算編制方案的適用性。預(yù)算執(zhí)行時(shí)各部門推行權(quán)責(zé)制，確保同步實(shí)施，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力。三是高質(zhì)量把控管理風(fēng)險(xiǎn)。民營企業(yè)內(nèi)部決策和管理措施主要交由總經(jīng)理實(shí)施，這類工作模式雖然靈活，但是面臨風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和實(shí)施，能夠了解企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，了解各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施中存在的不足，提出優(yōu)化策略和改善措施，有效控制企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，助力民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識有待強(qiáng)化

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能的管理工具，作為企業(yè)提高管理水平的核心方法和手段，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，有些企業(yè)仍存在意識不足、理念滯后等問題，仍沿用原有管理理念，無法為全面預(yù)算管理體系制定、實(shí)施提供指導(dǎo)，不同程度干擾企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)預(yù)算管理意識滯后的原因，主要包括以下幾方面：第一，管理人員預(yù)算意識不夠。管理人員自身意識存在滯后性，是阻礙全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的核心因素，近年來全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)入低迷期，再加上新冠肺炎疫情，對民營企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生極大的影響，部分管理人員將重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)效益方面，一味重視短期效益，對于企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營有所忽視，沒有重視全面預(yù)算管理體系構(gòu)建和實(shí)施對企業(yè)的促進(jìn)作用，使企業(yè)無法通過預(yù)算管理把控資金配置、使用，各項(xiàng)業(yè)務(wù)無序開展，影響企業(yè)良好發(fā)展。第二，員工全面預(yù)算管理意識不足。全面預(yù)算管理主要涉及企業(yè)全體部門和人員，要求各部門人員及時(shí)做好協(xié)調(diào)和溝通，形成合力推進(jìn)全面預(yù)算管理實(shí)施。但是，民營企業(yè)沒有加強(qiáng)宣傳和教育，員工無法充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理體系構(gòu)建、實(shí)施的重要性，對其不夠重視，相互間沒有做好協(xié)調(diào)和形成合力，不同程度干擾全面預(yù)算管理開展的成效。

（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)缺乏完善和優(yōu)化

全面預(yù)算管理需要完善、有效的組織機(jī)構(gòu)提供保障，如果企業(yè)沒有一個(gè)科學(xué)的組織架構(gòu)，則全面預(yù)算管理體系構(gòu)建、實(shí)施無法有序開展。現(xiàn)階段，部分民營企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善、缺乏優(yōu)化尤為顯著，主要表現(xiàn)在：一是部分企業(yè)脫離實(shí)際，忽視實(shí)施預(yù)算管理的真實(shí)需要，未構(gòu)建完善、有效的全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)；二是部分企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部崗位、人員配置不到位，機(jī)構(gòu)工作流于表面，不能真正貫徹和落實(shí)全面預(yù)算管理工作；三是全面預(yù)算管理是基于財(cái)務(wù)收支預(yù)算發(fā)展，部分企業(yè)片面認(rèn)為這項(xiàng)工作屬于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)生產(chǎn)、銷售部門沒有參與預(yù)算編制中，無法保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性，使企業(yè)預(yù)算約束力弱化。

（三）預(yù)算編制缺乏合理性

全面預(yù)算編制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在編制目標(biāo)、方向、流程等方面進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化預(yù)算管理的效能，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開展提供保障。然而，民營企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理體系及實(shí)施中，預(yù)算編制缺乏合理性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，預(yù)算編制目標(biāo)導(dǎo)向性、系統(tǒng)性不強(qiáng)。民營企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，沒有按照企業(yè)實(shí)際進(jìn)行編制，使其無法為工作人員提供指導(dǎo)，尤其是預(yù)算編制目標(biāo)沒有與民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一，不能為戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供服務(wù)，使預(yù)算編制缺少導(dǎo)向性。第二，全面預(yù)算編制方法陳舊、單一。目前，民營企業(yè)使用預(yù)算編制方法較為單一、陳舊，無法跟隨時(shí)代發(fā)展現(xiàn)實(shí)需要，也未能符合企業(yè)實(shí)際，難以發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督和控制作用。第三，部門參與度有待加強(qiáng)。預(yù)算編制主要是依照民營企業(yè)實(shí)際情況，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展所需的資金完成預(yù)算編制，結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、緩急程度配置資金。部分民營企業(yè)編制預(yù)算方案之前，沒有及時(shí)做好市場調(diào)研，溝通和交流平臺(tái)缺位，使各部門溝通不暢通，無法構(gòu)建全體部門和人員參與預(yù)算編制的工作氛圍。

（四）預(yù)算執(zhí)行力不足

全面預(yù)算執(zhí)行力不足，是阻礙預(yù)算管理獲得更佳效果的重要原因，民營企業(yè)在多方面因素的影響下，仍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，使全面預(yù)算執(zhí)行不到位，沒有發(fā)揮監(jiān)督、控制和約束的作用，無法助力企業(yè)健康發(fā)展。分析民營企業(yè)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不足的因素如下：一方面，缺少預(yù)算執(zhí)行制度。要想提高預(yù)算執(zhí)行有效性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，制定完善的預(yù)算執(zhí)行制度，才能確保預(yù)算執(zhí)行順利實(shí)施，將權(quán)責(zé)落于責(zé)任單位、個(gè)人層面，提高預(yù)算執(zhí)行力。但是，由于民營企業(yè)針對全面預(yù)算管理缺少重視，預(yù)算執(zhí)行制度不完善，使預(yù)算執(zhí)行無據(jù)可依，各項(xiàng)工作開展流于表面，影響預(yù)算管理效果。另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督不到位。針對預(yù)算執(zhí)行要求配置監(jiān)督專員，可以快速發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的各類問題，提出優(yōu)化策略和方法，對于不合格的預(yù)算活動(dòng)重新審查，調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。由于預(yù)算執(zhí)行過程中仍存在重編制、輕執(zhí)行的情況，執(zhí)行過程缺少監(jiān)督機(jī)制，使預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整和變更不合理，部分納入預(yù)算范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)無法順利實(shí)施，難以獲取更佳的預(yù)算管理效果。此外，一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行人員沒有形成崗位責(zé)任意識，只考慮個(gè)人利益和小團(tuán)體利益，沒有站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看待財(cái)務(wù)預(yù)算，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

（五）預(yù)算考評并未有效落實(shí)

預(yù)算考評是落實(shí)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，最為關(guān)鍵的是對民營企業(yè)不同部門、人員執(zhí)行預(yù)算成果，進(jìn)行考核、評估，通過科學(xué)、有效的預(yù)算考評，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。當(dāng)前民營企業(yè)預(yù)算考評無法落實(shí)，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算、結(jié)算最終口徑無法保持統(tǒng)一，難以保障預(yù)算考評落實(shí)；二是實(shí)際業(yè)務(wù)體量與初期設(shè)定預(yù)算業(yè)務(wù)量差異較大，沒有及時(shí)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)變化狀況調(diào)整實(shí)際業(yè)務(wù)量，通過預(yù)算指標(biāo)無法全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況；三是預(yù)算執(zhí)行不到位，人員考核不到位，缺少與其相匹配的獎(jiǎng)懲制度，無法調(diào)動(dòng)人員參與預(yù)算管理的積極性。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的策略和建議

（一）樹立正確的預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是一種能夠?qū)崿F(xiàn)資源科學(xué)配置，獲得可觀經(jīng)濟(jì)效益的管理模式。民營企業(yè)要想實(shí)施全面預(yù)算管理，必須樹立正確、科學(xué)的理念。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)重視以下兩方面：一方面，加強(qiáng)管理人員全面預(yù)算管理理念。管理人員是企業(yè)經(jīng)營的引領(lǐng)者，本身需要樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，改變傳統(tǒng)預(yù)算管理理念，充分認(rèn)識到通過全面預(yù)算管理，能夠優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)資源配置，改善和提高資金使用效率。同時(shí)，必須增強(qiáng)預(yù)算法制觀念，加強(qiáng)預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化。管理人員可積極發(fā)揮榜樣作用，并且主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理的新理念，將其踐行于實(shí)際行為中，使全面預(yù)算管理能夠獲得更佳的工作效果。另一方面，增強(qiáng)員工全面預(yù)算管理意識。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要各部門、各責(zé)任人共同參與形成合力，才能獲取更佳的效果。民營企業(yè)需要加強(qiáng)宣傳和教育，促使員工正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性，發(fā)揮自身主動(dòng)性，相互間形成合力，共同推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和實(shí)施。此外，還要注重部門、人員之間的溝通交流，提高溝通效率，以提升信息流通的及時(shí)性與有效性。要在企業(yè)內(nèi)部形成良好的溝通氛圍，使員工產(chǎn)生溝通的愿望，從而增加溝通的效果。企業(yè)利用信息技術(shù)，構(gòu)建完善、有效的信息化系統(tǒng)，增強(qiáng)各部門和人員的溝通，實(shí)現(xiàn)信息、資源互通，使信息資源的利用效率得到提高，加強(qiáng)部門間的聯(lián)系，進(jìn)而提升企業(yè)整體的管理水平和市場競爭力。

（二）構(gòu)建健全的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建、實(shí)施，需要結(jié)合民營企業(yè)實(shí)際，建立完善、有效的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，既要滿足企業(yè)業(yè)務(wù)特征，又要保持獨(dú)立性，才能確保全面預(yù)算管理工作的客觀性。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要涉及預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對于各機(jī)構(gòu)主要工作業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)容不盡相同，對于預(yù)算決策和管理機(jī)構(gòu)來說，具體職責(zé)為以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃為導(dǎo)向，制定民營企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，依照規(guī)范和流程審核、修訂全面預(yù)算管理方法等。對于預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)而言，最為關(guān)鍵的職責(zé)是編制預(yù)算管理辦法、預(yù)算編制說明等。對于預(yù)算管理資金實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行存在偏差的主要原因，定期反饋和報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，如果遇到預(yù)算需要重大調(diào)整時(shí)，需及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)需按照預(yù)算文件基本要求，結(jié)合不同部門目標(biāo)和年度工作規(guī)劃進(jìn)行分解，并且初步編制業(yè)務(wù)預(yù)算，做好各部門間協(xié)調(diào)工作。

（三）開展科學(xué)的預(yù)算編制工作

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，為了確保預(yù)算管理獲得較好的效果，應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算編制工作，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，使預(yù)算具有先進(jìn)性、可操作性。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下幾方面工作：其一，制定完善的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是否具有導(dǎo)向性、先進(jìn)性，關(guān)乎全面預(yù)算工作是否有序?qū)嵤駹I企業(yè)需要依照實(shí)際，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定完善的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持統(tǒng)一，使全面預(yù)算管理工作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)達(dá)成提供服務(wù)。同時(shí)，需要不斷細(xì)化預(yù)算編制目標(biāo)，以不同級別、不同時(shí)期的管理目標(biāo)為導(dǎo)向，使預(yù)算編制內(nèi)容切實(shí)可行。其二，確保預(yù)算編制方法的科學(xué)性。目前，以彈性預(yù)算、定期預(yù)算等為主的方法獲得較佳的應(yīng)用效果，要想使預(yù)算編制方案科學(xué)、合理，需要分析民營企業(yè)實(shí)際，選取與之業(yè)務(wù)開展特征相適應(yīng)的預(yù)算編制方法，結(jié)合多種預(yù)算編制方法的優(yōu)勢，強(qiáng)化預(yù)算編制方案的可行性，提高管理水平，保障預(yù)算編制工作順利、有序?qū)嵤?/p>

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

要想發(fā)揮預(yù)算管理監(jiān)督、控制的作用，需要通過科學(xué)的方法和措施，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，才能提高預(yù)算管理水平。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，必須做好以下幾方面工作：一方面，完善預(yù)算執(zhí)行制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，為了保證預(yù)算管理工作落于各責(zé)任單位、個(gè)人層面，應(yīng)當(dāng)制定完善的預(yù)算執(zhí)行制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展有據(jù)可依，出現(xiàn)問題可及時(shí)確定責(zé)任人，提高預(yù)算管理水平，助力民營企業(yè)良好發(fā)展。另一方面，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督，能夠及時(shí)按照流程和制度，根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、人員，從多個(gè)層面將預(yù)算科學(xué)分解，逐步落于實(shí)處，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并且與各級預(yù)算執(zhí)行部門簽訂責(zé)任書，通過對預(yù)算全過程做好監(jiān)督，了解預(yù)算執(zhí)行中存在的不足及薄弱點(diǎn)，提出優(yōu)化和應(yīng)對措施，提高預(yù)算執(zhí)行力。因此，通過對預(yù)算執(zhí)行狀況做好跟蹤、控制，保證企業(yè)以預(yù)算目標(biāo)和方向推進(jìn)，一旦發(fā)生異常及時(shí)做好糾偏和矯正，助力預(yù)算管理有序開展。

同時(shí)，企業(yè)還要對預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行綜合素質(zhì)的提升，重點(diǎn)提高其預(yù)算執(zhí)行能力。首先，預(yù)算執(zhí)行者要對財(cái)務(wù)預(yù)算形成正確的認(rèn)識，在預(yù)算執(zhí)行中不斷提升自身素質(zhì)和能力，企業(yè)管理者要讓員工認(rèn)識到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，促使所有員工都能積極參與其中。其次，企業(yè)需要積極開展相關(guān)技能的培訓(xùn)，使員工能夠形成學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性，并通過提升自身技能，確保能夠勝任相關(guān)崗位，及時(shí)完成相應(yīng)的任務(wù)。最后，企業(yè)預(yù)算人員需要保持高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德和品行，應(yīng)具有大局意識，要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不以小團(tuán)體利益影響企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)，在執(zhí)行過程中確保完成上級下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。

（五）完善預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制

預(yù)算考評是預(yù)算管理的重要控制方法，對預(yù)算管理全過程做好考評，具有一定的動(dòng)態(tài)性，預(yù)算考評必須堅(jiān)持公開、公平、分級考核，確保考評結(jié)果準(zhǔn)確性。沒有考核便無法有序完成預(yù)算工作，無法發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督、控制作用。預(yù)算考核評價(jià)主要是將預(yù)算執(zhí)行狀況與責(zé)任主體薪酬聯(lián)動(dòng)，推行責(zé)任制，遵循獎(jiǎng)懲分明的基本原則，最大限度調(diào)動(dòng)人員實(shí)施預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。預(yù)算考核實(shí)踐中要求聯(lián)合使用動(dòng)態(tài)和綜合考核方式，發(fā)揮二者的優(yōu)勢，對于預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)較佳的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)人員工作積極性，對于預(yù)算執(zhí)行不到位的人員按照制度處罰。民營企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的激勵(lì)制度，形成有效的約束機(jī)制，讓個(gè)體目標(biāo)與整體的預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合，促使人員能夠自覺約束自身行為，從而提高員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，助力民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

建立完善的全面預(yù)算管理體系，并且將其落于實(shí)處，是企業(yè)各項(xiàng)資源合理配置的重要方法和手段。當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境愈發(fā)激烈，各類成本逐步加大，使企業(yè)獲利空間縮小，要求企業(yè)做好全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)降本增效。民營企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，因多方面因素的干擾，仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在意識不足、編制不科學(xué)、執(zhí)行不到位等，所以有必要利用科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，助力民營企業(yè)健康發(fā)展。