徐黎明

（江蘇聯(lián)泰駿城建設(shè)股份有限公司，江蘇 徐州 221000）

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展為各大企業(yè)提供了新的發(fā)展方向，在此背景下企業(yè)獲得更多機(jī)會(huì)的同時(shí)也面臨更多挑戰(zhàn)。尤其市場競爭日益激烈，企業(yè)除了要對生產(chǎn)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防外，還要重點(diǎn)關(guān)注解決內(nèi)部管理中存在的問題。因此在這種情況下，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是保持企業(yè)活力，提高市場競爭力的必要手段，有利于企業(yè)在未來的長足發(fā)展。在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的過程中，要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)的重要性，企業(yè)要根據(jù)對市場情況和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的研究分析，有針對性地制定相應(yīng)改革策略和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。要為企業(yè)不斷注入活力，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)能夠緊隨時(shí)代發(fā)展腳步，提高核心競爭力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的概念

眾所周知，完善的內(nèi)部控制體系對于一個(gè)企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)行具有重要意義，其具體發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在保障企業(yè)內(nèi)部信息完整和資產(chǎn)安全上，可以說是企業(yè)用于控制經(jīng)營活動(dòng)、維護(hù)企業(yè)安全、確保企業(yè)各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要管理手段。而所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也就是和企業(yè)日常運(yùn)營資金流動(dòng)管理相關(guān)的制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括的具體內(nèi)容有以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)控環(huán)境

科學(xué)合理的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)順利開展財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度價(jià)值的重要部分，主要包括了企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作、企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)設(shè)置，以及人力資源管理等等，由這些內(nèi)容組成了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

財(cái)務(wù)內(nèi)控還包括了風(fēng)險(xiǎn)評估，主要負(fù)責(zé)的是對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，保障財(cái)務(wù)行為足夠科學(xué)合理，確保風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果真實(shí)、科學(xué)、有效，進(jìn)而便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果做出正確的財(cái)務(wù)決策[1]。

（三）控制活動(dòng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中還包括了活動(dòng)控制行為的管理，在將上述風(fēng)險(xiǎn)評估工作完成后，控制活動(dòng)指的便是利用評估后得到的信息和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，為后續(xù)財(cái)務(wù)決策增添科學(xué)性和有效性。

（四）內(nèi)控信息與溝通

財(cái)務(wù)內(nèi)控還負(fù)責(zé)了內(nèi)控信息之間的有效溝通，即確保工作人員在處理信息、收集信息和傳遞信息的過程中，更加具備嚴(yán)密性和安全性，同時(shí)對內(nèi)控信息中信息技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行研究分析，并借此分析企業(yè)在其他工作中內(nèi)控機(jī)制的有效性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度負(fù)責(zé)的內(nèi)容是對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理劃分，確保財(cái)務(wù)管理工作切實(shí)到位且科學(xué)有效。

二、內(nèi)控體系建設(shè)及提高風(fēng)險(xiǎn)防范對企業(yè)發(fā)展的意義

（一）有利于確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程的合法遵規(guī)

加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)對于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義，有利于提升企業(yè)管理水平。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠用于監(jiān)督、規(guī)范、約束財(cái)務(wù)人員的日常工作行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有不符合標(biāo)準(zhǔn)的行為，可以及時(shí)對其行為進(jìn)行規(guī)范。比如和會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等重要財(cái)務(wù)信息相關(guān)的工作，這些工作能夠反映企業(yè)在一定時(shí)間范圍內(nèi)的具體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營水平，因此需要建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從事相關(guān)工作的財(cái)務(wù)人員的操作行為，這樣才能保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性[2]。與此同時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)某環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也能夠借由足夠真實(shí)有效的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表來解決相關(guān)問題。這樣一來，便大大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不確定性，且有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)流程的合法性和規(guī)范性。

（二）有利于企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在大量的風(fēng)險(xiǎn)，比如財(cái)務(wù)人員偽造會(huì)計(jì)憑證等不法行為，這些風(fēng)險(xiǎn)按理來說都應(yīng)該由企業(yè)來承擔(dān)。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的一部分原因就是通過合理設(shè)置崗位、劃分職責(zé)，來盡可能降低由財(cái)務(wù)人員個(gè)人因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以建立授權(quán)審批分離制度，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，讓各個(gè)崗位互相監(jiān)督，避免工作人員因一己私利，利用企業(yè)制度上的漏洞以公謀私，為企業(yè)帶來不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，甚至損害國家利益。由此可見，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要意義。

（三）有利于避免固定資產(chǎn)受到侵害造成流失

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)固定資產(chǎn)起到一定的保護(hù)作用，通過對企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，為資產(chǎn)預(yù)算編制、采購申請審批、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作的合法性和規(guī)范性提供保障。與此同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)可以對企業(yè)部分員工的一些違規(guī)行為起到一定的監(jiān)督、規(guī)范作用，還能避免企業(yè)因重復(fù)采購等失誤造成的固定資產(chǎn)流失問題，維護(hù)企業(yè)利益。

（四）有利于促進(jìn)企業(yè)公益事業(yè)的順利展開

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對于企業(yè)資金審批、核算等工作來講起到一定的串聯(lián)作用，各部門之間可以借助該制度進(jìn)行有效交流溝通，提高工作效率。在新時(shí)代背景下，企業(yè)除了對自身經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注外，還要注重公益事業(yè)的開展，這對于企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義[3]。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各部門具有明確的分工，營造和諧的工作氛圍對于開展公益事業(yè)也起到促進(jìn)作用。在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，可以參考企業(yè)特色和員工組成特點(diǎn)，完善員工考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，每隔一段時(shí)間對業(yè)績突出的部門或員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)和晉升的機(jī)會(huì)。對人力資源進(jìn)行有效管理，也是完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的方法之一。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題

我國市場經(jīng)濟(jì)仍處于發(fā)展階段，大部分企業(yè)經(jīng)營者仍在使用傳統(tǒng)的管理手段，沒有意識到完善的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范也沒有制定完善的預(yù)防措施。受此影響，企業(yè)大部分工作人員也缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)處理能力和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控意識，大部分企業(yè)內(nèi)控人員對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識還停留在表面，只是了解一些最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識和管理知識，根本不了解風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作流程。財(cái)務(wù)人員的工作行為不遵守相關(guān)規(guī)范，即使發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)漏洞，也沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和能力處理問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)缺乏科學(xué)的人才培養(yǎng)體系，沒有對工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)控人員對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的基本流程了解不足，工作開展難以達(dá)到預(yù)期效果，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些問題都不利于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。尤其在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中需要有明確的規(guī)范制度和監(jiān)督機(jī)制，來對行業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行約束。

然而部分企業(yè)沒有意識到內(nèi)控體制建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展起到的作用，財(cái)務(wù)工作相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管體制也不健全，即使建立了合理的內(nèi)控制度，但是還存在制度覆蓋面較小的問題，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)脫離在內(nèi)控制度管轄范圍之外[4]。這些問題的出現(xiàn)很有可能被有心之人利用，成為盜取、篡改企業(yè)內(nèi)部信息的突破口，為企業(yè)運(yùn)行增加風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。

（二）企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題

當(dāng)下對于我國大多數(shù)企業(yè)來講，經(jīng)濟(jì)市場競爭壓力與日俱增，為了提升企業(yè)核心競爭力，獲得可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)，企業(yè)開始通過擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模等方式讓企業(yè)運(yùn)營達(dá)到預(yù)期效果。在這種情況下，企業(yè)盲目擴(kuò)張，且企業(yè)管理層內(nèi)控意識不強(qiáng)，他們在部署企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)會(huì)更傾向于投資、引資，擴(kuò)大企業(yè)資本規(guī)模，而企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的安全隱患卻被其忽視。投資前應(yīng)該進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)缺失，沒有對投資單位的真實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，這些都會(huì)成為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)出現(xiàn)的盲目估價(jià)、樂觀投資等不恰當(dāng)?shù)男袨?，極有可能導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營活動(dòng)中資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，為企業(yè)帶來不可估量的損失，使企業(yè)發(fā)展受限。尤其在經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境不斷變化的當(dāng)下，金融市場和相關(guān)政策的不斷更新，又會(huì)為企業(yè)帶來全新的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對此采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，進(jìn)行完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)未來發(fā)展會(huì)受到嚴(yán)重阻礙，決策失誤等現(xiàn)象頻發(fā)，企業(yè)將會(huì)面臨更大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制的建設(shè)措施建議

（一）環(huán)境建設(shè)

若想在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得一定成效，企業(yè)需要從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)出發(fā)，以多個(gè)角度為起點(diǎn)陸續(xù)開展各項(xiàng)工作。首先，企業(yè)管理層要致力于打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，在企業(yè)日常運(yùn)營過程中充當(dāng)“領(lǐng)頭羊”的角色，引領(lǐng)企業(yè)員工共同為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，打造合理的內(nèi)控環(huán)境[5]。尤其是企業(yè)經(jīng)營者，一定要起到帶頭作用，為企業(yè)樹立明確的建設(shè)目標(biāo)，劃定戰(zhàn)略發(fā)展方向。其次，對于員工選拔，人力部門要提升企業(yè)入職門檻，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，選擇具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)和過硬專業(yè)能力的人才。對于企業(yè)現(xiàn)有員工，也要不斷加大培訓(xùn)力度，打造更加專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。企業(yè)可以根據(jù)員工需求，建立明晰的內(nèi)部晉升機(jī)制，并統(tǒng)一獎(jiǎng)懲規(guī)定，通過良性的競爭機(jī)制激發(fā)員工工作熱情。最后，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理架構(gòu)，通過制定統(tǒng)一的規(guī)范條例，讓企業(yè)上下各個(gè)部門和員工都能明確自身職責(zé)，各部門之間既要高效合作交流，在智能上又要相互制約、相互監(jiān)督，以此來構(gòu)建完善內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)后續(xù)內(nèi)控體制建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程建設(shè)

除了為內(nèi)部控制體制建設(shè)提供良好的建設(shè)環(huán)境外，企業(yè)內(nèi)部控制若想在企業(yè)運(yùn)營過程中真正發(fā)揮作用，還需規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，并在此過程中適當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r發(fā)揮創(chuàng)新意識，對企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改良優(yōu)化。比如企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦時(shí)，要經(jīng)歷辦理、記錄、審核三項(xiàng)步驟，并由三個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人或工作人員共同負(fù)責(zé)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的支付記錄，三方可以在高效合作的同時(shí)互相監(jiān)督。此外，企業(yè)要在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制工作上給予更多關(guān)注，畢竟財(cái)會(huì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體制建設(shè)中最核心的內(nèi)容之一，也是貫穿企業(yè)整個(gè)運(yùn)營流程的關(guān)鍵工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。企業(yè)可以結(jié)合利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，打造一體化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)體系，為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的及時(shí)傳遞提供平臺(tái)，并讓這些信息數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)憑證，便于財(cái)務(wù)人員的后續(xù)工作。而企業(yè)財(cái)務(wù)人員在此環(huán)節(jié)中主要的工作任務(wù)就是嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，將財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)放在對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、檢查上，力保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息足夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、有效。通過這些措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的公信力，提升企業(yè)競爭力。值得注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)崗位中，出納員的崗位職能是十分重要的，企業(yè)出納人員應(yīng)將企業(yè)每天資金流動(dòng)狀況制作成表格，并匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理，經(jīng)理要根據(jù)這些表格判定企業(yè)日常資金收付結(jié)余情況，并以此作為企業(yè)資金調(diào)動(dòng)、余額調(diào)節(jié)的參考依據(jù)。

（三）供產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)控制

對于企業(yè)日常采購環(huán)節(jié)可以建立一個(gè)特殊的模式，即按照三方報(bào)價(jià)、審計(jì)詢價(jià)和業(yè)務(wù)招標(biāo)三個(gè)環(huán)節(jié)的固定模式來確定采購支出。在日常生產(chǎn)運(yùn)營過程中，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r建立合適的目標(biāo)成本管理體系，確定成本控制的各項(xiàng)指標(biāo)，比如年度目標(biāo)利潤、銷售計(jì)劃等，進(jìn)而根據(jù)這些指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)考核工作進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）考核激勵(lì)建設(shè)

首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督能力，不僅要有規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決問題的能力，還要對財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行警示和規(guī)范。其次，企業(yè)可以制定輪崗制度，避免工作人員在同一個(gè)崗位工作時(shí)間過長，對工作產(chǎn)生懈怠心理，或出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。通過合理的內(nèi)部人力資源流動(dòng)，有利于減少企業(yè)內(nèi)耗現(xiàn)象發(fā)生，切實(shí)保障企業(yè)利益。企業(yè)還可以設(shè)立科學(xué)的內(nèi)控考核機(jī)制，通過統(tǒng)一的管理考核標(biāo)準(zhǔn)和不同考核指標(biāo)的權(quán)重分配，對員工工作行為和工作成果進(jìn)行量化考核，并設(shè)立獎(jiǎng)懲條例，為員工提供發(fā)展空間和晉升機(jī)會(huì)[6]。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)最主要的任務(wù)就是為企業(yè)運(yùn)營節(jié)省成本，因此成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容。為了進(jìn)行合理的成本控制，達(dá)到企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)在建設(shè)考核機(jī)制時(shí)，可以將部門計(jì)劃作為考核指標(biāo)，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，部門和部門員工都要嚴(yán)格按照計(jì)劃和任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來完成日常工作。只有將個(gè)人利益和企業(yè)利益放在同等重要的位置上，企業(yè)和員工之間才能發(fā)展成更加和諧的關(guān)系，進(jìn)而為了同一個(gè)發(fā)展目標(biāo)共同努力。

五、結(jié)束語

綜上所述，在市場競爭日趨激烈的當(dāng)下，企業(yè)競爭力和企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法度、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等方面都有十分緊密的聯(lián)系。而若想讓企業(yè)在這些問題上都能夠滿足時(shí)代發(fā)展和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求，首先就要從建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)開始，對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保其能夠有效運(yùn)行。與此同時(shí)，企業(yè)管理人員也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，通過完善內(nèi)控制度以及考核標(biāo)準(zhǔn)等方式，加大對工作人員的管理力度，提高其綜合素質(zhì)。在現(xiàn)代化信息技術(shù)飛速發(fā)展的新時(shí)代，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制時(shí)還應(yīng)該結(jié)合利用信息化技術(shù)手段，提高內(nèi)控工作的科學(xué)性和安全性，以此來滿足新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展需求。這樣一來，便充分體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控工作的價(jià)值，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系為企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。