文/張勇 （四川德勝集團(tuán)釩鈦有限公司）

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資涉及的環(huán)節(jié)及內(nèi)容較多。若可在建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，實(shí)施有效的投資控制，將非常有助于節(jié)省項(xiàng)目投資、提高項(xiàng)目質(zhì)量及綜合效益，并有利于防范腐敗行為。所以，企業(yè)在改擴(kuò)建項(xiàng)目投資中，務(wù)必要注重加強(qiáng)投資的有效管控工作，在最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目的內(nèi)容特點(diǎn)及投資控制的含義

改擴(kuò)建項(xiàng)目是指企業(yè)利用原有資產(chǎn)與資源，擴(kuò)大或完善原有生產(chǎn)(服務(wù))系統(tǒng)，投資形成新的生產(chǎn)(服務(wù))設(shè)施的活動(dòng)，包括改建、擴(kuò)建、遷建和停產(chǎn)復(fù)建等，目的在于增加產(chǎn)品供給、開發(fā)新型產(chǎn)品、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高技術(shù)水平、降低資源消耗、節(jié)省運(yùn)行費(fèi)用、提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動(dòng)條件、治理生產(chǎn)環(huán)境等，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的有效途徑。本文所述改擴(kuò)建項(xiàng)目，主要指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)（或服務(wù)設(shè)施）的局部性設(shè)備更新與技術(shù)改造、為擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模而新建生產(chǎn)線（或服務(wù)設(shè)施）的增量投資項(xiàng)目，不包括遷建和停產(chǎn)復(fù)建。

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目具有建設(shè)內(nèi)容多、投資數(shù)額大、施工條件復(fù)雜、建設(shè)周期較長等特點(diǎn)，其與原有企業(yè)的資產(chǎn)及資源密切相關(guān)、其費(fèi)用和效益大多表現(xiàn)為增量并以增量帶動(dòng)存量、建設(shè)與生產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行、建設(shè)成本和新增效益的劃分識(shí)別相對(duì)復(fù)雜。為此，對(duì)改擴(kuò)建項(xiàng)目的投資管控將涉及多個(gè)環(huán)節(jié)、多項(xiàng)內(nèi)容，投資效果評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以成本最優(yōu)和總體效益最大為原則。

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目的投資控制，是指企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建項(xiàng)目的決策實(shí)施程序、投資額度、工程質(zhì)量、建設(shè)進(jìn)度及投資效益等事項(xiàng)，開展的全方位、全過程管理控制，適時(shí)糾正偏差，以保證項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。既包括事中的控制，也包括事前控制及事后評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資控制的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，許多企業(yè)已然深層次認(rèn)識(shí)到開展企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資控制工作的關(guān)鍵性和重要性，然而，在具體項(xiàng)目實(shí)施中，部分企業(yè)在決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和施工、結(jié)算等各個(gè)階段中，還是會(huì)體現(xiàn)出管控力度較差等消極問題，最終導(dǎo)致投資額度“三超”（概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算）、項(xiàng)目質(zhì)量低劣、工期進(jìn)度延遲等后果。具體表現(xiàn)在以下十個(gè)方面：

（一）投資控制的管理觀念存在偏差

往往重施工輕決策和設(shè)計(jì)、重視投資成本最低而忽視產(chǎn)出綜合效益、重主體項(xiàng)目的優(yōu)良性而忽視配套項(xiàng)目的協(xié)調(diào)匹配性、重視事前事中控制而忽略事后評(píng)價(jià)。

（二）項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員配備不力，項(xiàng)目管理制度不完善

有的企業(yè)在改擴(kuò)建投資管理中觀念存在偏差，企業(yè)為改擴(kuò)建，通常采取從生產(chǎn)、營銷及后勤職能部門抽調(diào)人員組建臨時(shí)管理班子，有的人員采取兼職方式難以專注于項(xiàng)目管理，有的在工藝技術(shù)、設(shè)備管理、工程施工管理、工程造價(jià)管理等方面工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富。此外，有的企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目管理制度不規(guī)范，管理流程不明晰，導(dǎo)致施工組織無序、管理責(zé)任不明。

（三）立項(xiàng)論證不充分，決策草率盲目

有的企業(yè)盲目追求快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)狀及改擴(kuò)建的必要性認(rèn)識(shí)模糊，對(duì)宏觀政策取向、市場環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢及同業(yè)競爭者威脅、上游供應(yīng)鏈的保障性、下游需求端的容納度調(diào)查不充分，項(xiàng)目可行性研究論證缺乏多種方案比較，對(duì)項(xiàng)目投資估算相對(duì)單一，致使出現(xiàn)明顯的漏項(xiàng)問題，或者為保障項(xiàng)目可獲得批準(zhǔn)采用人為的方式來隨意主觀調(diào)整投資估算，致使后期投資管控產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)問題。有的對(duì)投資回報(bào)盲目樂觀，對(duì)潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范意識(shí)不強(qiáng)。有的違背投資正常決策程序，匆匆上馬，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）設(shè)計(jì)審查失當(dāng)

當(dāng)項(xiàng)目立項(xiàng)后，決定項(xiàng)目投資的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)。盡管設(shè)計(jì)費(fèi)用通常僅占建設(shè)項(xiàng)目投資總額的1%左右，而其幾乎將重大影響甚至決定著項(xiàng)目投資的后續(xù)費(fèi)用，有研究表明：初步設(shè)計(jì)階段、技術(shù)設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)投資的影響可能性分別為80%、50%和20%。由此可見，設(shè)計(jì)單位的選擇、設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化與審查極其重要。在設(shè)計(jì)階段，有的設(shè)計(jì)方與項(xiàng)目建設(shè)方未能開展充分的交流與溝通，致使信息未能同步、設(shè)計(jì)目標(biāo)不明確。有的企業(yè)邊勘測邊設(shè)計(jì)邊施工形成“三邊”工程，有的企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位選擇失當(dāng)、設(shè)計(jì)方案缺乏專業(yè)性審查，導(dǎo)致設(shè)計(jì)粗糙、細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)不足、漏項(xiàng)較多，或過于超前不考慮投資成本，或結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)過于保守產(chǎn)生設(shè)計(jì)“富余”和設(shè)計(jì)“浪費(fèi)”，或關(guān)聯(lián)項(xiàng)目間的匹配度不高而致新增產(chǎn)能失衡。往往由此導(dǎo)致后期施工階段中發(fā)生設(shè)計(jì)變更、工程費(fèi)用增加。

（五）工程招標(biāo)及采購程序遵循不嚴(yán)

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目，往往存在大量的設(shè)備物資采購和工程外包。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)及金額的不同，按照國家有關(guān)規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部制度要求，應(yīng)分別采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、邀請(qǐng)議標(biāo)、競爭性談判、詢比價(jià)、單一來源采購等方式確定工程承包方或設(shè)備材料供應(yīng)商。實(shí)際中，有的將工程或采購項(xiàng)目“化整為零”規(guī)避公開招標(biāo)、有的招標(biāo)文件不嚴(yán)謹(jǐn)工程量不準(zhǔn)確、有的邀標(biāo)對(duì)象選擇范圍過窄、有的對(duì)投標(biāo)方資質(zhì)審查不嚴(yán)、有的存在隱蔽性圍標(biāo)串標(biāo)、有的隨意壓價(jià)逼使施工企業(yè)偷工減料難以保障施工質(zhì)量、有的不平衡報(bào)價(jià)擾亂評(píng)標(biāo)結(jié)果導(dǎo)致低價(jià)中標(biāo)高價(jià)結(jié)算、有的中標(biāo)后違規(guī)“賣標(biāo)”轉(zhuǎn)包、有的設(shè)備采購詢比價(jià)不充分或采購環(huán)節(jié)冗長，最終導(dǎo)致工程或貨物采購付出較高的成本。

（六）商務(wù)談判力度偏弱、合同訂立不嚴(yán)謹(jǐn)

工程或貨物采購經(jīng)招標(biāo)程序初步確定入圍備選承包商或供應(yīng)商后，企業(yè)通常會(huì)采取二次議標(biāo)及商務(wù)談判，最終確定中標(biāo)方和合同價(jià)款。在此階段，有的企業(yè)商務(wù)談判人員綜合素養(yǎng)不高，資料準(zhǔn)備不充分，對(duì)備選方報(bào)價(jià)的弱點(diǎn)與缺陷未做深入研究，商談技巧缺乏，不能做到“知己知彼”，以致在商務(wù)談判或議標(biāo)中處于相對(duì)被動(dòng)處境，難以“擠壓”報(bào)價(jià)水分、獲取對(duì)方讓步。合同訂立管理上，存在承包項(xiàng)目范圍界定不明確、工期要求不嚴(yán)格、違約責(zé)任承擔(dān)不具體、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)約定不明朗、權(quán)利義務(wù)不對(duì)等、對(duì)轉(zhuǎn)包或肢解分包未做限制性約束，合同未及時(shí)補(bǔ)充或修訂招標(biāo)及商務(wù)談判中提出的問題事項(xiàng)。

（七）建設(shè)施工過程監(jiān)管及成本控制不力、工期拖延

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目施工階段的投資控制包括工程計(jì)量驗(yàn)收與計(jì)價(jià)、質(zhì)量監(jiān)理、工期進(jìn)度控制、合同變更或施工方式調(diào)整、意外因素索賠控制、資金支付控制等內(nèi)容。有的企業(yè)以包代管，僅僅注重施工進(jìn)度，而對(duì)其施工方式、主材質(zhì)量及數(shù)量、技術(shù)人員配備等未做必要關(guān)注；有的缺失質(zhì)量監(jiān)理，或外委監(jiān)理機(jī)構(gòu)履職不力，給施工單位偷工減料提供可乘之機(jī)；有的工程計(jì)量不準(zhǔn)確，實(shí)際工程量與發(fā)包時(shí)預(yù)估工程量存在重大偏差；有的工程記錄不實(shí)、隨意設(shè)計(jì)變更、巧立名目虛假簽證；有的安全措施不到位，安全隱患突出；有的未對(duì)照合同項(xiàng)目逐項(xiàng)查驗(yàn)；有的對(duì)施工中優(yōu)化設(shè)計(jì)而減少的投資成本未做收益分享；有的對(duì)工期延誤的責(zé)任界定不明確；有的對(duì)意外損失或返工的索賠風(fēng)險(xiǎn)處置失當(dāng)；有的在竣工驗(yàn)收中未能制定出適宜的判斷標(biāo)準(zhǔn)，流于形式。由此表明，施工過程監(jiān)督不力，可能導(dǎo)致項(xiàng)目質(zhì)量低劣、工期延誤、投資成本意外增加。

（八）結(jié)算審核不嚴(yán)

有的施工單位虛估冒算，結(jié)算時(shí)對(duì)不實(shí)記錄、虛假簽證甄別不力，對(duì)合同約定的責(zé)任懲扣條款執(zhí)行不嚴(yán)，對(duì)甲方所供材料費(fèi)、水電費(fèi)等未按約扣除，對(duì)合同變更調(diào)整事項(xiàng)遺漏結(jié)算，對(duì)異常超預(yù)算的項(xiàng)目未做嚴(yán)格比對(duì)、查明原因。

（九）資金籌措不到位，建設(shè)費(fèi)用控制不力

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目，大多采取“自籌+融資”方式，而自籌資金來源于自身利潤積累及預(yù)期的經(jīng)營現(xiàn)金流入。有的企業(yè)自籌資金占比偏低、杠桿利用過大，融資不及預(yù)期；有的因?qū)ㄔO(shè)期經(jīng)營現(xiàn)金流入量偏于樂觀，自籌不到位；有的企業(yè)對(duì)項(xiàng)目資金未專款專用，隨意挪用擠占；有的資金缺口過大，付款不及時(shí)，導(dǎo)致施工方拖工、停工；有的融資成本過高，導(dǎo)致建設(shè)期利息支出及投運(yùn)后財(cái)務(wù)費(fèi)用劇增。此外，建設(shè)期工程管理費(fèi)用亂支、濫用，工期延誤導(dǎo)致人員費(fèi)用、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)增加，也將增大投資成本。

（十）竣工后評(píng)價(jià)、造價(jià)管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失

企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建項(xiàng)目的完成通常以竣工交付為標(biāo)志，而往往忽略對(duì)竣工后項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行效果的跟蹤、評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目決策及實(shí)施管理未做總結(jié)反思，加之有的企業(yè)對(duì)設(shè)備運(yùn)行不暢的責(zé)任界定不清，對(duì)承建方的質(zhì)量責(zé)任追究不力，導(dǎo)致后期維護(hù)成本增加。此外，有的公司在項(xiàng)目前期決策、工程招標(biāo)、施工成本管理、竣工結(jié)算中，未充分發(fā)揮工程造價(jià)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的作用，未適時(shí)糾偏。

三、加強(qiáng)企業(yè)改擴(kuò)建工程投資管控的對(duì)策

企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資管控，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)變管理理念、完善機(jī)構(gòu)人員配備、健全審核監(jiān)督機(jī)制，并在決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等不同階段針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施全過程、全方位的投資管控。

（一）組建管理經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)

完善項(xiàng)目管理制度，樹立全過程投資管控的理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，并充分借力造價(jià)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門及第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督、審核及管理咨詢服務(wù)。

（二）做好項(xiàng)目前期調(diào)查論證、正確科學(xué)決策

項(xiàng)目決策為投資控制的一項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建設(shè)企業(yè)務(wù)必要明確自身的主體責(zé)任，并注重發(fā)揮出工程咨詢機(jī)構(gòu)的作用，廣泛搜集行業(yè)數(shù)據(jù)、市場信息，對(duì)項(xiàng)目的可行性開展綜合性的調(diào)研。在保障項(xiàng)目確實(shí)有著可行性的前提下，組織施工技術(shù)和造價(jià)控制等方面的專家充分論證，針對(duì)項(xiàng)目精準(zhǔn)定位，確保項(xiàng)目既符合公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃，又與企業(yè)當(dāng)前承受能力相匹配。提高投資估算的精準(zhǔn)性，制定對(duì)比多項(xiàng)可選方案。嚴(yán)格遵循民主決策機(jī)制，避免決策的隨意性、主觀性。

（三）注重設(shè)計(jì)科學(xué)合理

工程投資造價(jià)很大程度取決于設(shè)計(jì)，在達(dá)到同樣功能和效果的情況下，不同的設(shè)計(jì)方案將對(duì)應(yīng)不同的造價(jià)。為此，一是對(duì)自身的功能需求目標(biāo)須明確認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)與設(shè)計(jì)方的溝通交流；二是對(duì)重要項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)外公開招標(biāo)，優(yōu)選設(shè)計(jì)單位，并比選確定出最為適宜的設(shè)計(jì)方案，體現(xiàn)出可行性以及經(jīng)濟(jì)性；三是運(yùn)用限額設(shè)計(jì)方式，在確保項(xiàng)目功能的前提下，剔除設(shè)計(jì)“富余”和設(shè)計(jì)“浪費(fèi)”；四是聘請(qǐng)行業(yè)專家或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行專業(yè)審查。

（四）嚴(yán)把招標(biāo)關(guān)，提升合同談判能力

招投標(biāo)及合同談判簽約，是基本確定投資造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。在此環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目功能需求及技術(shù)要求準(zhǔn)確定義，對(duì)工程量準(zhǔn)確計(jì)算，規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)編制招標(biāo)文件；正確選擇招標(biāo)方式，嚴(yán)格遵循招標(biāo)程序，防止圍標(biāo)串標(biāo)、惡意低價(jià)中標(biāo)等違規(guī)行為；調(diào)派專業(yè)能力強(qiáng)、談判經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，參與商務(wù)談判或合同議價(jià)；聘請(qǐng)法務(wù)顧問對(duì)工程合同條款嚴(yán)格審查，對(duì)合同談判中的爭議磋商結(jié)果及涉及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、責(zé)任承擔(dān)、施工優(yōu)化節(jié)支收益分享等特殊約定應(yīng)明確載入合同。

（五）強(qiáng)化施工過程監(jiān)管與成本控制

施工階段，在外委第三方質(zhì)量監(jiān)理、工期進(jìn)度控制的同時(shí)，建設(shè)方應(yīng)加強(qiáng)施工現(xiàn)場巡查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改；嚴(yán)格隱蔽工程記錄及節(jié)點(diǎn)完工記錄，完整保存施工記錄、影像圖片等工程資料；對(duì)工程主要材料無論甲供還是乙供，均應(yīng)查驗(yàn)記錄進(jìn)場數(shù)量和質(zhì)量；對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)及合同外簽證事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格審查、及時(shí)確認(rèn)，不得待工程接近完工才集中簽證；對(duì)質(zhì)量事故、返工或意外原因?qū)е碌墓こ虛p失，應(yīng)分清責(zé)任；對(duì)工程進(jìn)度嚴(yán)格審核，合理安排資金按約支付進(jìn)度款。

（六）嚴(yán)格結(jié)算管理

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮造價(jià)專業(yè)人員審核作用，對(duì)于自身配備有造價(jià)管理部門的可對(duì)零星工程自審結(jié)算，而對(duì)超過一定數(shù)額的項(xiàng)目可先經(jīng)公司造價(jià)部門初審后外委第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)復(fù)審，對(duì)審減率超過一定比例的應(yīng)對(duì)報(bào)審方給予經(jīng)濟(jì)處罰，防止隨意虛估冒算。此外，應(yīng)積極發(fā)揮財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程結(jié)算的審查監(jiān)督作用。

（七）加強(qiáng)項(xiàng)目資金規(guī)劃及籌集，嚴(yán)格控制建設(shè)期管理費(fèi)用

資金規(guī)劃應(yīng)本著積極謹(jǐn)慎的原則，在項(xiàng)目立項(xiàng)初期即應(yīng)做好相應(yīng)的投資預(yù)算及資金需求預(yù)算，結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營狀況及承受能力，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，對(duì)融資渠道及方式的選擇應(yīng)有前瞻性，合理控制融資成本。同時(shí)，對(duì)建設(shè)期間管理機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)及機(jī)構(gòu)運(yùn)行費(fèi)用、工程驗(yàn)收費(fèi)用等應(yīng)制定相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)及控制限額，杜絕亂支亂用與鋪張浪費(fèi)。

（八）建立完善項(xiàng)目竣工后評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量及運(yùn)行質(zhì)量、新增產(chǎn)出能力、新增營業(yè)收入及利潤（可不考慮產(chǎn)品重大市場變動(dòng)因素）、提升綜合效益等指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，以檢驗(yàn)項(xiàng)目投資決策的正確性。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資控制極其重要且必要，應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施的事前、事中、事后，在決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段以及結(jié)算階段，針對(duì)可能存在的管控盲點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，開展全過程、全方位的管理控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出應(yīng)對(duì)措施，以相對(duì)節(jié)省的投資成本及優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目質(zhì)量，取得良好的項(xiàng)目投資回報(bào)，助力于提升企業(yè)自身的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。