趙敏

摘要：近年來，傳統(tǒng)的施工總承包模式正在改變，新的施工模式不斷涌現(xiàn)，對建筑企業(yè)的資質(zhì)水平、施工能力、資源綜合利用能力提出了更高的要求，同時(shí)對建筑企業(yè)資金管理提出了新的挑戰(zhàn)。通常情況下，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越大，需要投入的資金越大，資金成本也隨之增加，而建筑企業(yè)一般都存在工程造價(jià)高、項(xiàng)目多、分布廣、工期長、墊資規(guī)模大的特點(diǎn)，為了維持企業(yè)持續(xù)運(yùn)營，獲得健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，建立安全有效的資金管理體系和模式。建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要涉及資金預(yù)算不夠科學(xué)準(zhǔn)確、資金管理制度不健全、資金分散，使用效率低下、應(yīng)收賬款金額過大，期限過長、融資方式單一，資金成本過高、施工過程中人工成本過高等問題，本文通過對建筑企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行深入研究，尋找解決問題的辦法，以幫助建筑企業(yè)建立良好的資金管理模式，緩解資金的壓力，實(shí)現(xiàn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提升企業(yè)資金管理水平，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)建筑企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)；對策

2020年以來社會(huì)上突發(fā)事件頻發(fā)，全球的經(jīng)濟(jì)都受到了巨大的沖擊。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)下行對行業(yè)的影響不容小覷，伴隨著突發(fā)事件的發(fā)生，工程招投標(biāo)受到巨大影響，導(dǎo)致建筑企業(yè)中標(biāo)工程明顯減少，企業(yè)的生存只能依靠已中標(biāo)工程的資金回籠。但工程施工進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致工程無法計(jì)量，資金難以回收。但人工成本和材料成本只增不減，這就對企業(yè)的資金回收和資金規(guī)劃提出了更高的要求。在此背景下，如何加強(qiáng)資金的管理，加速資金的回收，減少資金的浪費(fèi)，提升資金的使用效率，對建筑企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，資金安全是企業(yè)資金管理的第一要?jiǎng)?wù)。有的企業(yè)不注重資金管理，導(dǎo)致企業(yè)人員利用資金管理的漏洞虛列費(fèi)用套取現(xiàn)金，造成資金的流失。其次，資金管理要充分發(fā)揮資金的效用。大多數(shù)企業(yè)存在資金過于分散的情況，造成有的項(xiàng)目資金閑置，有的項(xiàng)目則需要通過融資來解決資金使用難題。最后，資金管理一定要保留適當(dāng)?shù)馁Y金余額，預(yù)防企業(yè)各種突發(fā)情況的發(fā)生。建筑企業(yè)應(yīng)通過有效的資金管理，了解企業(yè)的資金狀況，統(tǒng)籌安排，減少沉淀，盤活資金，幫助企業(yè)緩解資金壓力，提高資金使用效率。

（一）有利于提高資金使用效率

建筑企業(yè)存在項(xiàng)目分散、周期長、資金周轉(zhuǎn)慢的特點(diǎn)，通過資金管理，制定詳盡的資金使用計(jì)劃，分出需求主次，同時(shí)保持一個(gè)較為合理的資金留存，不僅可以協(xié)調(diào)項(xiàng)目資金，減少資金沉淀，還可以降低企業(yè)的資金使用成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

（二）有利于保證資金的安全

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對資金科學(xué)、合理的管理，有利于對資金流向的全過程控制，有利于加強(qiáng)企業(yè)對資金的監(jiān)管，有效的抑制腐敗、舞弊、資金挪用等不良行為的發(fā)生。

（三）有利于提升市場競爭力

建筑業(yè)準(zhǔn)入門檻低，建筑企業(yè)數(shù)量眾多，市場競爭激烈。企業(yè)只有雄厚的資金保障，滿足市場公開投標(biāo)過程中的資信要求，才可能在激烈的市場競爭中爭取到規(guī)模更大的項(xiàng)目，良好的資金狀況可以加大企業(yè)中標(biāo)的機(jī)率，提升企業(yè)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。

二、建筑企業(yè)資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)資金管理的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)管理和效率管理，在某種情況下兩個(gè)是矛盾體，要控制風(fēng)險(xiǎn)，勢必會(huì)降低效率；要提高效率，又會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先應(yīng)站在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上去提高效率，效率的提高應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度之內(nèi)，企業(yè)資金管理是在風(fēng)險(xiǎn)管理和效率管理之間找一個(gè)平衡點(diǎn)，使企業(yè)利益達(dá)到最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)加強(qiáng)對資金的審批及監(jiān)管理，加速應(yīng)收賬款的回收，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要求企業(yè)科學(xué)的編制資金預(yù)算、建立完善的資金管理制度，用制度規(guī)范資金的審批及資金的監(jiān)管，以減少資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。資金的效率管理要求企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)對應(yīng)收賬款及支付的管理，還應(yīng)當(dāng)積極尋找融資渠道，降低企業(yè)的資金成本，讓企業(yè)資金以最小的成本發(fā)揮最大的效用。

三、建筑企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性和執(zhí)行力

首先，資金預(yù)算是一個(gè)從上到下的編制過程，很多建筑企業(yè)往往采取“以收定支”的資金管理模式，這就造成項(xiàng)目人員編制預(yù)算時(shí)，只考慮自己項(xiàng)目的情況，缺乏企業(yè)層面的考慮，缺乏對資金的長遠(yuǎn)規(guī)劃。其次，項(xiàng)目編制人員大多數(shù)為非財(cái)務(wù)人員，對資金預(yù)算缺乏正確的認(rèn)識，預(yù)算編制敷衍，預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成數(shù)嚴(yán)重偏離，影響企業(yè)資金的籌集、調(diào)配及使用，造成籌資成本的增加。

（二）缺乏健全的資金管理制度

資金管理應(yīng)該從籌集、計(jì)劃、控制、臨督、考核各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌管理。目前，企業(yè)資金管理制度往往只涉及資金支付計(jì)劃和審批的方面，對于資金籌集、調(diào)配、監(jiān)督、考核的制度管理相對較弱，使得企業(yè)層面因?yàn)闆]有制度支付，資金調(diào)配得不到項(xiàng)目人員的支持，資金使用缺少規(guī)劃，容易造成浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（三）資金分散，使用效率低

建筑企業(yè)往往存在項(xiàng)目多、分布廣、工期長的特點(diǎn)。目前許多甲方為了保證工程的順利施工，往往要求企業(yè)在施工地開立專戶，導(dǎo)致建筑企業(yè)賬戶林立，資金分散，沉淀資金不能得到有效利用。一方面導(dǎo)致企業(yè)對資金的監(jiān)管出現(xiàn)困難，另一方面造成資金閑置，無法統(tǒng)一調(diào)度使用，資金需求只能通過融資解決，增加了資金成本。

（四）工程墊支及應(yīng)收賬款比例較大

針對建筑企業(yè)來說，工程墊支是一種普遍的現(xiàn)象。項(xiàng)目前期往往約定履約保證金、誠信保證金等各名目的保證金，工程簽訂后未約定預(yù)付款或僅約定較低比例的預(yù)付款，但項(xiàng)目的材料采購及農(nóng)民工工資無法拖延，使企業(yè)形成大量的墊支資金。工程施工過程中工程計(jì)量滯后或支付比例較低，工程完工后設(shè)置較高比例的質(zhì)保金，使企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的金額越來越大，賬齡越來越長，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金融資渠道少，風(fēng)險(xiǎn)高

建筑企業(yè)資產(chǎn)一般都是單位價(jià)值較低的周轉(zhuǎn)材料，沒有轉(zhuǎn)讓值，不能對企業(yè)的融資提供擔(dān)保，所以授信額度一般較低，目前企業(yè)主要籌資方式為銀行借款。銀行借款存在固定的還款期限，但建筑企業(yè)工期長，項(xiàng)目回款期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于銀行借款期限，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)還款困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。如果不能及時(shí)還款，還會(huì)給企業(yè)帶來信用風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)的邊緣。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)資金的預(yù)算管理，提高執(zhí)行力

建筑企業(yè)的資金回收困難，所以需要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，企業(yè)應(yīng)將資金管理納入到企業(yè)的全面預(yù)算體系之中。首先，企業(yè)應(yīng)對施工過程的各個(gè)階段進(jìn)行分步預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上對工程資金進(jìn)行整體預(yù)算，據(jù)此制定詳盡的資金使用計(jì)劃，資金的使用應(yīng)在預(yù)算的范圍內(nèi)進(jìn)行，對于超預(yù)算的支出，原則上不予支付，如果確須支付，需要層層審批，執(zhí)行較為嚴(yán)格的審批程序。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，提高編制人員對資金預(yù)算的認(rèn)識，知道其重要性，為資金預(yù)算的準(zhǔn)確性提供保障。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月編制工程項(xiàng)目的收支預(yù)算表，通過預(yù)算表來調(diào)整企業(yè)的資金收付，讓資金預(yù)算落到實(shí)處，為企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理提供依據(jù)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)把預(yù)算執(zhí)行情況納入到項(xiàng)目和部門的業(yè)績考核中去，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力和效率性。

（二）建立健全企業(yè)資金管理制度，加強(qiáng)制度的執(zhí)行

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金，資金的有效管理則需要制度的支持，因此健全的企業(yè)管理制度對企業(yè)資金管理起著至關(guān)重要的作用。建筑企業(yè)要打破現(xiàn)有的資金管理混亂的局面，建議從項(xiàng)目資金管理和部門費(fèi)用管理兩個(gè)方面入手。

項(xiàng)目資金管理是建筑企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。在日常資金使用過程中，各項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)資金的管理制度，逐級審批，層層監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)資金使用異常應(yīng)立即停止支付，查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任，并在企業(yè)管理系統(tǒng)中予以公示，以儆效尤。項(xiàng)目資金管理應(yīng)遵循“集中管理、統(tǒng)一使用、以收定支、加快周轉(zhuǎn)、開源節(jié)流、提高收益”的原則，企業(yè)層面應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目的重要程度進(jìn)行分類，嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金的使用額度，并在此基礎(chǔ)上對工料機(jī)的支付時(shí)間和支付比例進(jìn)行統(tǒng)籌安排，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)。對于超額資金的使用，應(yīng)按同期貸款利率計(jì)算資金使用成本，并納入到責(zé)任人的業(yè)績考核中。

部門費(fèi)用屬于企業(yè)日常資金的管理，首先明確各部門資金的管理權(quán)限，實(shí)行誰審批誰負(fù)責(zé)的管理模式。其次，部門費(fèi)用要分部門進(jìn)行核算，遵循誰的費(fèi)用誰負(fù)擔(dān)，計(jì)入各部門的業(yè)績考核中。對于需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如辦公用品費(fèi)、采暖費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)用等，由各管理部門依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分?jǐn)偅?bào)各部門負(fù)責(zé)人簽認(rèn)，分?jǐn)傆?jì)入各部門。通過清晰的費(fèi)用劃分，明確各部門的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)各部門業(yè)績考核，增加部門管理人員的責(zé)任意識，使企業(yè)資金得到合理使用，避免浪費(fèi)和舞弊的發(fā)生。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的資金監(jiān)管制度及監(jiān)管部門，監(jiān)管部門以制度為依據(jù)，定期抽查資金審批流程是否合規(guī)，支付手續(xù)是否完備，定期盤點(diǎn)資金，是否賬實(shí)相符、賬賬相符，為企業(yè)資金安全提供保障。

（三）建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理

針對建筑企業(yè)項(xiàng)目分散，銀行賬戶多，收款時(shí)間長的特點(diǎn)，勢必會(huì)造成企業(yè)資金散，使資金使用效率低下。在當(dāng)前工程量少，工程計(jì)量和結(jié)算都受到巨大的沖擊的情況下，建立企業(yè)的資金結(jié)算中心，統(tǒng)籌規(guī)劃，就顯的尤為重要。資金結(jié)算中心通過銀企直連系統(tǒng)，對企業(yè)的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，對直連賬戶設(shè)定目標(biāo)余額，每日對超過余額的資金，自動(dòng)劃轉(zhuǎn)至指定賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一的管理和調(diào)配。每月第一個(gè)工作日，各項(xiàng)目和分公司應(yīng)當(dāng)將本月的資金收支計(jì)劃表報(bào)企業(yè)總部，經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作為管理中心資金調(diào)撥的依據(jù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，應(yīng)于在付款的前一日，報(bào)公司登記，并核對資金使用額度，如審批完成，則于付款當(dāng)日將資金通過資金結(jié)算賬戶劃拔到各分公司或項(xiàng)目部賬戶中，用于支付。對于各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)，開通網(wǎng)上銀行的自動(dòng)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，于收款當(dāng)日自動(dòng)劃轉(zhuǎn)至公司的結(jié)算賬戶，資金管理人員做好各項(xiàng)目的收款登記，并于資金收支計(jì)劃表進(jìn)行比對，對于應(yīng)收未收款項(xiàng)，通知相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與業(yè)主溝通，減少項(xiàng)目專用賬戶的開立，通過企業(yè)統(tǒng)一的專用賬戶，對農(nóng)民工工資等專項(xiàng)資金進(jìn)

行支付。

（四）重視項(xiàng)目支付及應(yīng)收賬款的清理工作

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的分析及催收

建筑企業(yè)的存在應(yīng)收賬款多、期限長的特點(diǎn)，所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款里的管理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。資金是企業(yè)的命脈，應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)資金回籠的重要渠道，企業(yè)應(yīng)該采取多種形式來加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的分析，主要是通過對合同約定的工程計(jì)量及支付工程款的時(shí)間的收款情況進(jìn)行分析，對于超過合同約定收款期限的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)建立催收制度，由項(xiàng)目管理人員定期和業(yè)主單位進(jìn)行溝通，找到未撥款原因，并迅速解決。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對于歷史遺留下來的老應(yīng)收賬款，能找到責(zé)任人由責(zé)任人負(fù)責(zé)催收，對于不能找到責(zé)任人員的，建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，定期核對，必要時(shí)負(fù)責(zé)上門催收。

2.做好工程規(guī)劃，加強(qiáng)對外支付管理

工程項(xiàng)目支出是企業(yè)資金流出的主要方面，如何合理安排企業(yè)的資金支出，對企業(yè)的資金有效利用和財(cái)務(wù)安全也相當(dāng)重要。建筑企業(yè)的成本構(gòu)成中，人工費(fèi)和材料費(fèi)占據(jù)了很大比重，近年來國家加強(qiáng)對農(nóng)民工工資的監(jiān)管力度，以及加強(qiáng)對民營企業(yè)的清欠工作，也給建筑企業(yè)的資金帶來的一定的壓力。由于工程項(xiàng)目施工時(shí)間長，回款時(shí)間不確定，為了保證工程項(xiàng)目的正常開展，應(yīng)當(dāng)尋找規(guī)模大的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長期合作關(guān)系，開形成合作聯(lián)盟，共享收益共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在資金規(guī)劃時(shí)要響應(yīng)國家號召，對于農(nóng)民工工資要優(yōu)先支付，對于民營企業(yè)的資金支付要優(yōu)先安排或支付較高比例，以減少企業(yè)

的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）拓寬融資渠道，改變?nèi)谫Y方式

1.使用新的融資方式，促進(jìn)資金回收

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情，結(jié)合自身的發(fā)展，拓寬融資渠道。目前建筑企業(yè)的融資方式主要是銀行借款和銀行承兌匯票等。近年來，國企業(yè)融資額度不斷減少，資金難以滿足企業(yè)日常生產(chǎn)的需要，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，市場上的融資方式呈現(xiàn)多樣化，如應(yīng)收賬款的保理、信用證及供應(yīng)鏈等。建筑企業(yè)一般存在大量的應(yīng)收賬款無法收回，為了減輕企業(yè)的資金壓力，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款的融資，主要包括應(yīng)收賬款的抵押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化等。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資一般適用于中小企業(yè)，存在期限短、融資金額有限、融資成本較低，不轉(zhuǎn)移對應(yīng)收賬款的占有；應(yīng)收賬款保理一般適用于大中型企業(yè)，存在放款快、期限長、融資數(shù)額有限、融資成本一般較高；應(yīng)收賬款證券化一般以大中型企業(yè)為主，一般審批手續(xù)復(fù)雜、融資金額多、期限長，融資手續(xù)費(fèi)較低。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的融資方式。

2.合理使用支付手段，減少資金占用

建筑企業(yè)應(yīng)積極與業(yè)主溝通，把需要資金流出的各類保證金，轉(zhuǎn)化為保函的形式，降低企業(yè)的資金占用。建筑企業(yè)還應(yīng)積極與供應(yīng)商溝通，把除農(nóng)民工工資之外的材料采購與機(jī)械租賃費(fèi)用，通過辦理信用證、供應(yīng)鏈及銀行承兌匯票的形式支付，既償還了上游企業(yè)的債務(wù)，維系了與供應(yīng)商的關(guān)系，減少的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了企業(yè)信用，又可以延緩企業(yè)資金的對外支付，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，為企業(yè)的投資活動(dòng)提供資金支持，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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