文/魏俊月 （唐山啟新水泥工業(yè)博物館）

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，稅務(wù)籌劃水平在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，決定企業(yè)是否能夠獲得有序發(fā)展。在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)不斷轉(zhuǎn)型與升級(jí)的背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃水平在很大程度上也影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)要針對(duì)工作中的重點(diǎn)稅種進(jìn)行重點(diǎn)籌劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)保障稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮應(yīng)有的作用和效果。本文針對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論進(jìn)行研究，對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作中增值稅、所得稅、并購(gòu)稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開展稅務(wù)籌劃是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)升級(jí)與轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)，借助稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。企業(yè)要積極采用稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃體系，以確保稅務(wù)籌劃工作能夠幫助企業(yè)降本增效。

一、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在開展稅務(wù)籌劃之前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，結(jié)合稅務(wù)籌劃目標(biāo)分析企業(yè)要達(dá)到的籌劃效果。企業(yè)在稅務(wù)籌劃各環(huán)節(jié)都要圍繞籌劃目標(biāo)開展管理，具體而言，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括以下方面：

第一，降低企業(yè)納稅稅率。雖然企業(yè)的稅收是固定的，但是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅率方面存在一定的籌劃空間，例如對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的高新技術(shù)方面，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)若成為高新技術(shù)企業(yè)可以享受所得稅稅率的優(yōu)惠。

第二，降低企業(yè)的納稅基數(shù)。納稅基數(shù)是計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)籌劃中通過多種方法能夠降低計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)采用降低計(jì)稅依據(jù)要具有合法性與科學(xué)性，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第三，遞延納稅。遞延納稅是企業(yè)稅務(wù)籌劃重點(diǎn)，是在稅務(wù)法規(guī)的范圍內(nèi)借助恰當(dāng)稅務(wù)籌劃方式幫助企業(yè)遞延繳納稅款，相當(dāng)于給企業(yè)獲得了一筆無息貸款。通過這一方式能夠緩解企業(yè)資金壓力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)，讓企業(yè)有發(fā)展機(jī)會(huì)。

第四，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃會(huì)存在較高風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃過程中可能存在一些不完善與不科學(xué)之處。如果稅務(wù)籌劃工作不夠完善，那么稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)較多，將給企業(yè)帶來巨大危機(jī)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，要認(rèn)識(shí)到各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響。

二、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的方式

（一）增值稅的稅收籌劃

第一，對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)兼營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)作為一般納稅人，在發(fā)展過程中會(huì)涉及不同的項(xiàng)目，且很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)所涉及的納稅項(xiàng)目極多，范圍較廣泛。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在兼營(yíng)不同業(yè)務(wù)時(shí)，為了避免企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過高的問題，應(yīng)結(jié)合各類業(yè)務(wù)的實(shí)際對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致劃分核算[1]。雖然對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致劃分會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量上升，但是通過細(xì)致劃分各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠幫助企業(yè)主動(dòng)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)管理工作的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，在梳理的基礎(chǔ)上分析不同的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而結(jié)合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際特點(diǎn)采用恰當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算增值稅，詳見表1。

表1 部分稅種增值稅稅率表

第二，充分利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)一般擁有較為先進(jìn)的項(xiàng)目，不同地區(qū)的政府為了鼓勵(lì)部分行業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)我國(guó)為了在短時(shí)期內(nèi)復(fù)蘇部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，也會(huì)采用相應(yīng)的減免政策。因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要充分關(guān)注各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，例如增值稅起征點(diǎn)變動(dòng)、退稅等方面政策，并結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)選擇最佳的稅務(wù)籌劃政策，降低涉稅負(fù)擔(dān)。

（二）所得稅的稅收籌劃

第一，合理開展固定資產(chǎn)的加速折舊方案。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)一般固定資產(chǎn)占比較高，固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)籌劃重點(diǎn)，要認(rèn)識(shí)到通過合理稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效，幫助企業(yè)獲得貨幣資金時(shí)間價(jià)值。我國(guó)對(duì)于不同類別固定資產(chǎn)最長(zhǎng)折舊年限有明確的規(guī)定，國(guó)企的各類固定資產(chǎn)折舊要在最長(zhǎng)折舊年限內(nèi)。但是若企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)存在強(qiáng)震動(dòng)、高強(qiáng)度工作等方面特點(diǎn)，可能導(dǎo)致設(shè)備提前報(bào)廢，就可以適當(dāng)縮減折舊年限。企業(yè)可以采用加速折舊，例如年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等方法。國(guó)有企業(yè)借助加速折舊的方法能夠幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從整個(gè)折舊年限上看，雖然折舊總額不變，但是加速折舊能夠使企業(yè)的資金更加充裕。

第二，合理分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也會(huì)逐年增加。當(dāng)前我國(guó)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額度有明確規(guī)定，但是對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍沒有明確規(guī)定，因此，企業(yè)要針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍進(jìn)行合理籌劃。通常而言，稅務(wù)部門在對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的認(rèn)定是由于經(jīng)營(yíng)需求發(fā)生的宴請(qǐng)支出；由于經(jīng)營(yíng)需求開展的贈(zèng)品支出；由于經(jīng)營(yíng)需求開展的交通及景點(diǎn)參觀費(fèi)支出；由于經(jīng)營(yíng)需求開展的差旅費(fèi)支出。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況合理確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出情況，并保存各類能夠證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的有效性憑證。同時(shí)，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃為宣傳費(fèi)。例如某個(gè)集團(tuán)企業(yè)去全國(guó)各地拜訪部分客戶，拜訪客戶會(huì)購(gòu)買一定的紀(jì)念品，相關(guān)紀(jì)念品在常規(guī)模式計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算所得稅時(shí)要進(jìn)行調(diào)整，此時(shí)企業(yè)就可以通過業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式扣除相關(guān)支出。

第三，借助研發(fā)支出開展稅務(wù)籌劃。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部分，要重視研發(fā)費(fèi)用的管理，通過優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用管理機(jī)制，能幫助企業(yè)在降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)提高競(jìng)爭(zhēng)力。研發(fā)費(fèi)用在很大程度上影響著企業(yè)的稅后利潤(rùn)，當(dāng)前我國(guó)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用有明確的加計(jì)扣除規(guī)定，同時(shí)對(duì)于制造業(yè)企業(yè)還能提高加計(jì)扣除的比例。因此國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要對(duì)加計(jì)扣除進(jìn)行分析，對(duì)研究和開發(fā)這兩階段的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)別計(jì)算。在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面了解的基礎(chǔ)上，確保研發(fā)活動(dòng)有序開展。各類支出包括研發(fā)人員工資與獎(jiǎng)金、研發(fā)設(shè)備折舊、燃料動(dòng)力費(fèi)等相關(guān)支出。

第四，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同開展稅務(wù)籌劃。近年來我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)不斷開展技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級(jí)，我國(guó)為了鼓勵(lì)企業(yè)開展創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)在年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得未超過500 萬元的可以享受免稅政策。因此國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在技術(shù)合同方面，若合同超過500 萬元可以簽訂合同分期收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，讓每個(gè)年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓資金都不高于500 萬元，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

第五，合理開展稅務(wù)籌劃。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱理應(yīng)履行社會(huì)責(zé)任，因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)會(huì)涉及公益捐贈(zèng)項(xiàng)目，在開展公益捐贈(zèng)支出時(shí)，可以在年度利潤(rùn)12%之內(nèi)予以扣除，且捐贈(zèng)的組織必須是縣級(jí)以上的政府部門，因此國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要通過合理的條款在滿足扣除要求的基礎(chǔ)上開展捐贈(zèng)。

第六，安置殘疾人就業(yè)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為了履行社會(huì)責(zé)任，安置殘疾人員不僅能夠滿足社會(huì)責(zé)任，還能夠?qū)崿F(xiàn)稅收減免，因此在不影響工作效率的前提下，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)可以用殘疾人代替正常職工工作。例如對(duì)辦公室的人員可以讓雙腿殘疾的人員任職。

（三）企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃

第一，合理對(duì)目標(biāo)企業(yè)開展分析。若企業(yè)開展縱向并購(gòu)，經(jīng)營(yíng)范圍涉及新的領(lǐng)域，原有的稅種會(huì)發(fā)生改變，例如企業(yè)并購(gòu)前沒有消費(fèi)稅，在開展縱向并購(gòu)之后產(chǎn)生了消費(fèi)稅的納稅義務(wù)，使稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。若企業(yè)開展橫向并購(gòu)，一般不會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生新的稅種，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)原有的納稅人身份發(fā)生變化，如失去小規(guī)模納稅人身份等。因此企業(yè)在選擇目標(biāo)企業(yè)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析，判斷完成并購(gòu)之后是否會(huì)提高企業(yè)稅負(fù)。

第二，合理分析企業(yè)的不同支付方式。不同的支付方式有不同的管理要求，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際選擇最佳支付方式。通常而言，可以在并購(gòu)重組過程中，主并購(gòu)方的支付方式分為非股權(quán)支付、股權(quán)支付。首先，非股權(quán)支付適用于規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，非股權(quán)支付是采用現(xiàn)金、使用存貨、承擔(dān)債務(wù)等方式作為對(duì)價(jià)支付，現(xiàn)金支付是最為簡(jiǎn)單的支付方式，這一方式不會(huì)稀釋原股東的股權(quán)比例，且需要雙方有穩(wěn)定的股票價(jià)格，但是只能使用一般性稅務(wù)處理，不能實(shí)現(xiàn)遞延納稅。通常而言，非股權(quán)支付的稅務(wù)籌劃空間較小，主要是通過資產(chǎn)評(píng)估增值部分的折舊抵稅效應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收效益。同時(shí)開展現(xiàn)金支付方式會(huì)要求企業(yè)獲取大量資金，可能會(huì)給企業(yè)造成債務(wù)負(fù)擔(dān)較高，不適合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開展的并購(gòu)。其次，股權(quán)支付適用于規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，指換股收購(gòu)的方式，用企業(yè)的股權(quán)和標(biāo)的公司股權(quán)置換，這一方式在符合特殊性并購(gòu)重組時(shí)能夠滿足遞延納稅的要求，且能夠避免企業(yè)大量資金流出對(duì)企業(yè)造成的資金壓力。但是換股并購(gòu)的流程復(fù)雜，且這一方式導(dǎo)致收并購(gòu)雙方股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，若稅務(wù)籌劃中沒有合理考慮這一問題，可能導(dǎo)致實(shí)際控制人轉(zhuǎn)移，甚至可能會(huì)導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。開展這一方式的前提是要求收并購(gòu)雙方的企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，有較為穩(wěn)定的股票價(jià)格，并且雙方認(rèn)可對(duì)方的股權(quán)價(jià)值，從而避免企業(yè)在短期內(nèi)支付大量的現(xiàn)金而使企業(yè)產(chǎn)生資金緊缺的風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)前大部分國(guó)有集團(tuán)都會(huì)通過換股并購(gòu)的方式開展支付，因?yàn)閲?guó)有集團(tuán)的收購(gòu)規(guī)模通常較大，能夠通過特殊性稅務(wù)處理而降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在并購(gòu)中暫不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失，到后續(xù)出售相關(guān)股票時(shí)才繳納所得稅。因此能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。企業(yè)要充分運(yùn)用免稅并購(gòu)這一政策，分析并購(gòu)的方式是否符合特殊性稅務(wù)處理，若滿足特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)盡可能采用股權(quán)收購(gòu)的方式支付。綜上所述，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為了有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)該盡可能在并購(gòu)重組過程中選擇股權(quán)支付的方式開展稅務(wù)籌劃。

三、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

第一，專業(yè)人才不足。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，不僅涉及增值稅、所得稅，還涉及并購(gòu)等環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃活動(dòng)較為復(fù)雜。但是部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)沒有在內(nèi)部培養(yǎng)一批專業(yè)的人才開展稅務(wù)籌劃。

第二，管理層對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)不足。部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的管理層認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作等同于偷稅漏稅，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。因?yàn)閷?duì)稅務(wù)籌劃工作的理解不正確、不科學(xué)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

第三，沒有對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)籌劃的全過程都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控與分析，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給國(guó)有企業(yè)集團(tuán)帶來影響的可能性。但是部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，沒有執(zhí)行恰當(dāng)規(guī)劃防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

第四，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)沒有和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間開展高效溝通。部分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)不重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，可能導(dǎo)致所制定稅務(wù)籌劃政策不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

（二）國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

第一，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模相對(duì)較大，稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求復(fù)雜。近年來，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程中要確保對(duì)各類稅收政策予以正確理解，以保障企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加合規(guī)。因此，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作，相關(guān)人員要了解稅務(wù)籌劃要求，掌握稅務(wù)法律法規(guī)和公司制度，保障國(guó)有企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃體系有序執(zhí)行[2]。

第二，提高管理層對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理。管理層要認(rèn)識(shí)到開展稅務(wù)籌劃工作會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃不當(dāng)很可能被認(rèn)定為偷稅漏稅。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的管理層要重視稅務(wù)籌劃工作的要求，讓財(cái)務(wù)人員參加到稅務(wù)籌劃工作中。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的管理層要主動(dòng)參與到稅務(wù)籌劃中，認(rèn)識(shí)到只有通過稅務(wù)籌劃合理降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，才能幫助國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)降本增效，促使國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理體系的目標(biāo)。

第三，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃可能觸碰法律的紅線，只有保障國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作更加合規(guī)，才能有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要針對(duì)稅務(wù)籌劃的全過程進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)價(jià)，分析在稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。

第四，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制工作的有效性在很大程度上對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，企業(yè)只有保障內(nèi)部控制流程科學(xué)，針對(duì)管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的工作安排，才能有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到開展稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，形成完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。若企業(yè)沒有良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)且賬目混亂、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性低，那么企業(yè)即便開展稅務(wù)籌劃也將面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)的各項(xiàng)涉稅工作被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，借助內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化基礎(chǔ)管理流程。因此，企業(yè)要重視基礎(chǔ)工作的管理，規(guī)范內(nèi)部各崗位的工作職責(zé)，確保各崗位人員在工作過程中能夠按要求開展風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)要通過合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)制，保障人員工作規(guī)劃更加科學(xué)、權(quán)責(zé)分工更加合理。

第五，重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)具有一定自由裁量權(quán)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為保障自身的稅務(wù)籌劃工作有序開展，在稅務(wù)籌劃中要重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成良好的協(xié)作關(guān)系。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作之前，如果相關(guān)稅務(wù)籌劃可能帶來風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要先與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，通過溝通能夠讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃更加合規(guī)，了解稅務(wù)籌劃工作相關(guān)要求，進(jìn)而提高稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性、合規(guī)性[3]。同時(shí)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部也可以指定專人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間開展溝通，由專人開展溝通的方式可以將溝通所發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)向企業(yè)匯報(bào)，進(jìn)而促使稅務(wù)籌劃更加合理。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要結(jié)合企業(yè)的管理流程制定恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案，只有保障稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制科學(xué)，才能提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)過多年發(fā)展的背景下，企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃的理念趨于完善，借助合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不僅能夠降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

本文探討了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作幾個(gè)要點(diǎn)，并針對(duì)稅務(wù)籌劃的流程制定改進(jìn)方案，認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，保障國(guó)有企業(yè)集團(tuán)能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的步伐。