何小蓮

在經(jīng)濟全球化、市場經(jīng)濟縱深發(fā)展的雙重疊加背景下，集團企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)出復雜化的態(tài)勢，亦給財務管理工作帶來了難度。有效地優(yōu)化內部管理、提升財務管控水平，能夠推進財務管理向精細化方面轉型，實現(xiàn)業(yè)財融合，促進企業(yè)聚焦價值增長的關鍵節(jié)點，為價值增值提供支持。企業(yè)通過引入財務BP，樹立業(yè)財融合的管理理念，能夠避免財務管控的短視行為，整合內部資源，發(fā)揮財務對戰(zhàn)略、業(yè)務的支持作用，以創(chuàng)造更多的財務管理價值。

一、集團財務管控概述

集團（Group），亦被稱為集團公司，指有目的組織起來、共同行動的團體，通常是指具有獨立法人資格的有限責任公司。通常，集團公司由包括總公司在內的多個分（子）公司構成，在資本、資產(chǎn)、技術等方面有著密切的聯(lián)系，且通過業(yè)務、產(chǎn)權、人事、資金、商務等構建形成穩(wěn)定的經(jīng)濟組織。

企業(yè)在運營過程中，對資金流動、經(jīng)濟管理活動實施監(jiān)督與控制，基于合法、合規(guī)性原則處理財務關系，對財務規(guī)劃、籌集和管理資金等進行有效的監(jiān)督，以便實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的活動，被稱為財務管控（Financial Controls），幾乎貫穿于企業(yè)運營的全過程，作為一項重要管理工作，亦成為現(xiàn)代企業(yè)內部管理所關注的焦點問題。

集團企業(yè)開展財務管控，更是依托于信息化技術對下屬分（子）公司的各項財務活動實時控制與監(jiān)督，信息化技術已成為提高企業(yè)管理效率不可或缺的有力工具，助力于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、價值創(chuàng)造。

二、集團財務管控體系優(yōu)化的意義

隨著集團企業(yè)業(yè)務范圍不斷擴大以及跨區(qū)域經(jīng)營的特點，其內部管理與財務管理活動呈現(xiàn)出復雜化的態(tài)勢。立足于業(yè)務發(fā)展與戰(zhàn)略目標，探索財務管控體系的優(yōu)化路徑，對于培育集團企業(yè)核心競爭力具有積極的意義：

（一）提升財務管理轉型效率

在集團企業(yè)內部對財務管理工作進行優(yōu)化與整合，尤其是向管理會計轉型，能夠促進管理效率的提升。在激烈的競爭環(huán)境下，集團企業(yè)必須更新財務管理理念，尤其是要聚焦于業(yè)務發(fā)展與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，積極布局財務管理工作。加強財務管控水平，對企業(yè)內部的各項財務活動進行有效跟蹤，識別無效作業(yè)、非增值消耗，進而優(yōu)化配置財務資源，提升財務管理的效率。依托于信息技術，構建財務共享中心、管理會計信息化等，實現(xiàn)基礎財務工作由RPA（機器人流程自動化）完成，提高業(yè)務的統(tǒng)一性與標準化，將更多的資源向管理職能傾斜，為業(yè)務發(fā)展與管理決策而服務。

（二）保證財務管控質量

集團企業(yè)開展財務管控活動，要立足于戰(zhàn)略發(fā)展目標，統(tǒng)籌各項資源與業(yè)務流程，進而實施全流程的管控，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。深入探索財務管控優(yōu)化路徑，尤其是引入精細化、業(yè)財融合的理念，在企業(yè)內部營造業(yè)務與財務相互融合、相互促進的良好氛圍，通過數(shù)據(jù)間的匹配與鉤稽，著力保證財務管控的質量。尤其是引入大數(shù)據(jù)、云計算等技術，加強信息搜集與數(shù)據(jù)挖掘，進而向管理層決策提供可靠的信息支持。通過優(yōu)化財務管控，能夠實現(xiàn)管理會計逐步向參與決策轉型，立足于業(yè)務角度為財務價值的創(chuàng)造賦能。

（三）提升財務管控綜合能力

隨著集團企業(yè)運營日趨復雜，管理會計職能不斷拓寬，已不再局限于傳統(tǒng)的會計核算、報表編制，而是積極參與到市場信息的搜集與分析中，為經(jīng)營管理決策而服務。通過優(yōu)化財務管控工作，實現(xiàn)統(tǒng)籌企業(yè)內部各項活動，尤其是將管理會計的各個模塊進行有序的銜接，發(fā)揮對業(yè)務的支持與服務效能，多維度地參與到企業(yè)內部管理中，提高財務管理效能，為企業(yè)管理決策提供有力支撐與輔助。尤其是將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務活動相融合，能夠促進財務數(shù)據(jù)真實反映企業(yè)運營情況，防范信息失真、弊端，提高財務管理效能。

三、集團企業(yè)財務管控體系的創(chuàng)新路徑

（一）整體思路

集團企業(yè)優(yōu)化財務管控體系是一項系統(tǒng)性工程，所涉及面廣，覆蓋企業(yè)運營的全流程，由此，要統(tǒng)籌全局，立足于業(yè)務發(fā)展與戰(zhàn)略目標全面展開，包括資金管控、全面預算管理、人員管理、提升業(yè)務專業(yè)性、健全內審機制等。同時，為了有序地推進集團企業(yè)財務管控體系優(yōu)化，還要建立反饋機制，各個財務功能模塊在開展業(yè)務時，能夠及時進行溝通、優(yōu)化，從而全面提升集團企業(yè)的管理效率。

（二）選擇財務集中管控模式

集團企業(yè)在創(chuàng)新財務管控工作過程中，必須要優(yōu)化組織架構與之相適應，從而獲得更為廣泛的內部支持，提升管理效率。企業(yè)內部各職能部門要摒棄“各自為陣”的經(jīng)營模式，通過推進信息化技術建設，使各功能模塊有序銜接，通過信息平臺實現(xiàn)資源要素共享，規(guī)范業(yè)務流程，引入跨部門合作機制。對于大型企業(yè)而言，選擇財務集中管控模式，建立財務共享中心，整合企業(yè)財務資源，尤其是要引入計算機專業(yè)人才，加強對信息平臺的開發(fā)與維護，提高信息平臺的可操作性，助力于業(yè)務拓展。例如，將成本管理、預算管理、銷售訂單管理、客戶關系管理、資金收支管理等模塊進行銜接，充分實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的整合，借助于大數(shù)據(jù)技術的挖掘功能，為企業(yè)提取具有價值的信息，特別是要調動全員性的積極參與和配合財務管理工作，例如日常信息采集、資產(chǎn)盤點、預算編制等。

（三）加強資金集中管控

集團企業(yè)要優(yōu)化財務管控，資金是核心對象。由于集團企業(yè)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營，由此，利用財務共享中心實施資金集中管控，能夠統(tǒng)籌內部資源，提升資金使用效率。加強資金計劃管理，由各分（子）公司按年度、季度、月度進行資金計劃報送，集團企業(yè)能夠統(tǒng)籌資金，及時進行融資決策，從而保障對各項業(yè)務的支持。統(tǒng)一建立資金池，即將各分（子）公司的閑置資金進行歸集，集中進行下?lián)?，由集團公司統(tǒng)籌進行安排，例如投資、開拓業(yè)務等，能夠促進資金系統(tǒng)的良性運轉，提升經(jīng)營效率。

（四）加強全面預算管理

集團企業(yè)實施經(jīng)營預算管理，必須要調動全員有序落實戰(zhàn)略愿景，與業(yè)務拓展相契合，在制定預算管理目標時，結合企業(yè)戰(zhàn)略進行細化分解。通常，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時，往往是三年或五年一個規(guī)劃，在進行預算目標制訂中，要結合企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境、經(jīng)營特征等，對戰(zhàn)略目標進行細化，按會計年度分解至部門，責任到崗位，從而調動全員性地參與到預算管理工作中。預算指標的編制要結合企業(yè)實際運營的特點以及各職能部門的職責劃分，有序地發(fā)揮各部門、各崗位人員的工作積極性與主動性，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。設置預算管理部門（小組），動態(tài)跟蹤部門、員工的工作落實情況、預算完成效果。對于存在偏差的情況，及時查明原因并進行調整，以便有序確保預算實施成效。改進和創(chuàng)新預算考核方式，才能夠調動全員積極參與到預算管理中?？冃Э己酥笜说臉嫿ǚ椒ㄝ^多，而平衡計分卡能夠構建多維度的指標體系，對員工的工作進行綜合性評價，有助于促進員工的成長。

（五）加強財務BP的管控

集團企業(yè)在加強財務BP管控過程中，不僅僅是對內部各流程實施監(jiān)督與控制，雖然這是實施財務BP的重要職能，但同時要意識到，財務BP只有推動業(yè)務發(fā)展，才能夠為集團企業(yè)創(chuàng)造價值。一方面，在數(shù)字化時代背景下，集團企業(yè)必須“數(shù)智轉型”，將數(shù)字技術與財務BP進行融合，賦能管理效率；另一方面，財務BP的實施必須要規(guī)劃內部建設，對接業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)，才能夠賦能價值創(chuàng)造。例如，財務BP與業(yè)務進行深度融合中，要設計六個環(huán)節(jié)且是一個閉環(huán)，即通過不斷地反饋、反思，為下一個閉環(huán)總結經(jīng)驗。具體包括：需求分析－找到痛點；數(shù)據(jù)分析－找準目標；制定目標－量化分解；活動策劃－形成方案；制訂計劃－有效執(zhí)行；活動項目評估體系－效果反饋。

（六）提升財務BP的專業(yè)性

集團企業(yè)要借助于云計算、BI等技術，整合企業(yè)內部資源，創(chuàng)新管理模式，立足于業(yè)務發(fā)展的角度，有序提升財務BP的專業(yè)性。引導財務BP參與到業(yè)務拓展、戰(zhàn)略目標等活動中，動態(tài)掌握業(yè)務和財務數(shù)據(jù)，尤其是要及時為業(yè)務拓展提供財務支持，例如融資服務、資金流匹配、設計商業(yè)模式、成本管控等。例如，在企業(yè)產(chǎn)品決策中，財務BP提前介入，對產(chǎn)品設計、市場情況、價格制訂、財務資源支持、資源匹配等方面開展綜合性的評估，及時測算成本費用，通過全周期與業(yè)務人員合作，深入了解業(yè)務模式，將財務觸角延伸至業(yè)務中去，積極參與到企業(yè)的業(yè)務拓展中。

（七）加強業(yè)財融合

集團企業(yè)要提升財務管控的效能，必須發(fā)揮財務工作對業(yè)務發(fā)展、戰(zhàn)略管理的支持作用。通常，集團企業(yè)會結合自身的發(fā)展實際，制定三年、五年的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標，并將其進行細化與分解，落實到年度目標中。制定與之相匹配的年度業(yè)務目標、財務目標，將二者進行有序匹配，并落實到具體的生產(chǎn)、銷售活動中。在開展業(yè)務拓展過程中，發(fā)揮財務管控的輔助作用，尤其是提高數(shù)據(jù)間的匹配，從而不斷優(yōu)化業(yè)務、財務流程，提升企業(yè)的運營效率。例如，在實施成本管控過程中，結合業(yè)務拓展、產(chǎn)生效果等數(shù)據(jù)，識別增值業(yè)務、非增值業(yè)務，進而不斷優(yōu)化成本管控，幫助企業(yè)實現(xiàn)“降本增效”。特別是企業(yè)在財務目標、業(yè)務目標的確定中，還要結合經(jīng)營實際進行調整與規(guī)劃，與市場相對接，滿足企業(yè)實際運營需求。在確定業(yè)務目標與財務目標后，將其落實到具體的部門、具體的崗位，從而調動全員參與到企業(yè)經(jīng)營活動中，以目標為導向，以目標為考核機制，幫助企業(yè)全面實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（八）加強財務人員管控

集團企業(yè)要強化財務人員的崗位設置，嚴格不相容崗位分離制度。設置不同的財務職能中心，如風險管控中心、資金管理部、預算管理部等，引導財務人員參與集團資金整合、經(jīng)營決策等。同時，要加強人員綜合能力的培養(yǎng)，會計、財務、稅務等專業(yè)領域，政策更新速度快，會計人員每年參加線上繼續(xù)教育，能夠及時更新知識體系。企業(yè)要鼓勵財務人員樹立終身學習的理念，充分利用線上學習資源，提升專業(yè)技術能力。在業(yè)財融合的管理思維模式下，引導財務人員了解和熟悉企業(yè)內部各項業(yè)務，在實際工作中能夠將業(yè)務活動與財務信息有序銜接與匹配，提升財務管理效率。例如，集團企業(yè)在人才建設中可從人才儲備、內部培訓、優(yōu)勝劣汰三個維度著手，有序提升財務人員綜合素質。

（九）健全內審監(jiān)察機制

集團企業(yè)在優(yōu)化內部控制過程中，要構建完善的監(jiān)督體系，從而有序保障內部控制的有效執(zhí)行。設置內審部門，并定期和不定期開展監(jiān)督，尤其是要加強對重點領域的審計工作，例如大型建設項目、設備采購等，從而有序地提升資金管理效率，加強風險防范。在開展內部審計過程中，針對重大資金的使用，要與業(yè)務發(fā)展相匹配，特別是在新項目建設前，要加強前期調研、可行性分析，進一步提升決策的有效性與前瞻性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。同時，要提高內審部門及審計人員的獨立性與專業(yè)性，在開展內部審計工作時，直接向集團公司的董事會負責，對于發(fā)現(xiàn)的重大風險問題，及時呈報，尤其要加強對財務、資金等方面的審計工作，進而對集團公司的經(jīng)營實施全面監(jiān)督。

結語：

隨著市場經(jīng)濟縱深發(fā)展，集團企業(yè)以其規(guī)模大、業(yè)務廣、跨區(qū)域經(jīng)營等特征，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在激烈的競爭環(huán)境下，要獲得持續(xù)發(fā)展的動力，必須結合市場環(huán)境與競爭格局不斷優(yōu)化財務管控工作，才能夠更好地服務于戰(zhàn)略發(fā)展與業(yè)務拓展。結合集團企業(yè)的運營實際，從選擇財務集中管控模式、加強資金集中管控、加強全面預算管理、加強財務BP管控、提升財務BP的專業(yè)性、加強業(yè)務整合、加強財務人員管控、健全內審監(jiān)察機制等維度探索財務管控體系的創(chuàng)新路徑，旨在助力于企業(yè)價值創(chuàng)造，為管理者提供決策支持。尤其是引導企業(yè)樹立業(yè)財融合管理思維模式，統(tǒng)籌戰(zhàn)略、業(yè)務、財務工作，提升管理效能，以加快戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（作者單位：健帆生物科技集團股份有限公司）