宿 敏

（山東省濰坊市臨朐縣審計局,山東 濰坊 262600）

信息化時代的到來，為審計業(yè)務(wù)發(fā)展提供了新的機遇，也給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。在此背景下，審計工作必須與信息化發(fā)展水平相適應(yīng)，積極開展管理模式創(chuàng)新，才可推動審計業(yè)務(wù)管理工作的高效開展[1]。

1 企業(yè)審計信息化的內(nèi)涵

所謂審計，是指由專職審計機構(gòu)依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的經(jīng)濟活動及其記錄的真實性、合法性、效益性進行審核，在取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)基礎(chǔ)上提出結(jié)論的一種經(jīng)濟鑒證、評價和監(jiān)督活動。按審計工作的主體（執(zhí)行者）劃分，有國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計等；按審計的內(nèi)容劃分，有財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計等；按執(zhí)行審計的時間劃分，有實時審計、事后審計、跟蹤審計和復(fù)審等。審計工作主體應(yīng)嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則來開展審計工作，從而保證企業(yè)的經(jīng)營行為與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)，對維持良好的市場秩序、推動市場經(jīng)濟健康發(fā)展有著重要意義。

審計信息化的內(nèi)容包括：（1）借助現(xiàn)代信息技術(shù)輔助審計工作的順利開展；（2）利用現(xiàn)代信息渠道來實現(xiàn)信息搜集與整合。

在實施內(nèi)部控制的同時，也要對內(nèi)部控制體系進行全面審查，并運用風(fēng)險評價體系來保證企業(yè)經(jīng)營活動能夠正常開展。在審計業(yè)務(wù)管理工作中，要實現(xiàn)審計工作的信息化，先要對計劃的實施全過程、報表的結(jié)果等方面做出科學(xué)合理的調(diào)整，以便讓現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)更好地服務(wù)于審計活動。另外，由于審計業(yè)務(wù)管理工作是一個相當(dāng)繁雜的工作，涉及各個領(lǐng)域的監(jiān)督與調(diào)查，通過采用信息化發(fā)展管理方法可以及時發(fā)現(xiàn)新問題，從而提高審計記錄的準(zhǔn)確度，確保審計工作順利開展[2]。

2 企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務(wù)協(xié)同的價值

2.1 有益于增強企業(yè)審計監(jiān)督的實效

在信息化的環(huán)境下，各職能部門之間進行信息交流，可以有效地加強各部門對審計信息的管理與維護，從而增強審計工作的實效。當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題時，可以利用審計資料，對各部門的經(jīng)營狀況進行有效評價，使其更好地執(zhí)行審計職能。通過對審計數(shù)據(jù)的分享，可以擴大對企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)控，保證企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展。

2.2 有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置

在企業(yè)內(nèi)部，審計信息化不僅可以方便地進行信息交流，還可以實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的聯(lián)合審核。在審計信息分享的基礎(chǔ)上，可以使特殊的審計單位在進行信息交流時能夠迅速地完成數(shù)據(jù)傳輸，最大限度地利用這些信息資源，提升工作效率。

3 當(dāng)前審計管理業(yè)務(wù)存在的問題

審計信息化是指運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過建立一個統(tǒng)一的審計信息管理平臺，實現(xiàn)審計信息的共享與交換，保證審計工作有序進行的過程。但是在實施的同時，也出現(xiàn)了許多問題。例如審計項目不夠完善，內(nèi)容規(guī)劃不夠全面，審計制度不完善等各方面的原因，使得審計機構(gòu)在對中長期審計計劃進行編制時缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的研究和規(guī)劃，沒有及時采取相應(yīng)的對策，使得審計工作缺少連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。另外，由于數(shù)據(jù)庫信息共享機制不完善，非常容易造成工作效率的低下和“盲區(qū)”的出現(xiàn)。再加上傳統(tǒng)管理方式的束縛，目前的審計機構(gòu)難以對審計資源進行有效的整合，尚未形成統(tǒng)一的審計業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)管理工作滯后于審計信息化的發(fā)展，使得信息化在審計業(yè)務(wù)管理工作中的作用未得到有效發(fā)揮，落后的組織和管理方式導(dǎo)致整體審計工作的低效，詳細問題如下：

3.1 機構(gòu)設(shè)置不甚合理

部分企業(yè)在進行審計工作時都缺乏獨立的機構(gòu)來行使權(quán)責(zé)，并且沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)和其他部門在職能上存在交叉，使得審計部門難以在職能上行使相關(guān)權(quán)責(zé)。由于受到其他部門的制約，審計部門也難以客觀公正地發(fā)表審計意見。目前，很多企業(yè)在審計部門僅設(shè)置了一個科級單位，并且單位的地位較低，易受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的間接領(lǐng)導(dǎo)，在審計工作過程中難以保證審計的獨立性，從而導(dǎo)致審計結(jié)果的公正性難以得到保障。

3.2 審計力量薄弱

目前，很多企業(yè)在審計方面實行了審計的全覆蓋，這對于加強審計工作的全面性起到了積極作用，但是這也意味著審計工作人員的工作量大幅增加。同時企業(yè)并沒有加強審計部門的建設(shè)，部門工作人員數(shù)量不一定有所增加，工作人員的實際工作能力得不到持續(xù)提升，這就導(dǎo)致企業(yè)審計部門工作人員難以勝任大量的審計工作。在企業(yè)的發(fā)展過程中，審計工作包含經(jīng)濟學(xué)、法律學(xué)、工程學(xué)和財務(wù)學(xué)等多方面的工作，因此審計人員除了具備審計專業(yè)知識以外，還要對其他學(xué)科知識都有涉獵，這樣才能夠確保審計工作的科學(xué)性[3]。但從目前來看，這種復(fù)合型人才比較稀缺，企業(yè)審計部門領(lǐng)導(dǎo)都是輪崗的政工干部，對于審計工作的具體流程并不了解，這就使得企業(yè)審計工作出現(xiàn)困難時面臨無人可用的尷尬境地，導(dǎo)致審計工作成效不如人意。

3.3 制度不完善

目前，部分企業(yè)缺乏完善的審計制度，完全依照國家的相關(guān)法律法規(guī)來建立審計制度體系，缺乏對企業(yè)自身發(fā)展的有機融合。甚至一些企業(yè)只是在審計工作的相關(guān)制度內(nèi)容中涉及審計，在實際審計工作中沒有制度規(guī)范，導(dǎo)致審計工作混亂無序。

3.4 領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)不明確

審計工作是一項專業(yè)性較強的系統(tǒng)化工作，在審計過程中以經(jīng)費使用管理為主，進而了解審計工作的所有流程。經(jīng)費管理是審計工作流程制定的前提，對經(jīng)費使用情況缺少數(shù)據(jù)分析，很難做到審計工作職責(zé)的有效分配。當(dāng)前部分企業(yè)在進行審計工作時，審計相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部一般都是身兼數(shù)職，對于審計知識掌握并不充分，相關(guān)工作經(jīng)驗也較為匱乏，難以明確管理責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)在開展審計相關(guān)工作時出現(xiàn)很多職責(zé)上的失誤。

3.5 受到傳統(tǒng)觀念的制約

首先，部分企業(yè)不能合理確定自己的審計目標(biāo)。目前我國的審計機構(gòu)普遍缺乏信息分享和業(yè)務(wù)協(xié)同的觀念，審計工作的信息化程度不高。其次，當(dāng)前的審計工作只限于個別的企業(yè)，還沒有統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范[4]。

4 信息化條件下審計業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新路徑

4.1 拓展并實時更新數(shù)據(jù)內(nèi)容

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)需要對現(xiàn)有的審計平臺進行適當(dāng)調(diào)整，把先進的信息技術(shù)應(yīng)用于審計信息系統(tǒng)，通過建立內(nèi)部管理數(shù)據(jù)庫來達到最佳的管理效果?，F(xiàn)行審計管理體系應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部資料的變動和審計工作重點進行改進，合理地設(shè)置審計機構(gòu)是保證審計工作順利進行的先決條件，必須盡可能全面、明晰地掌握當(dāng)前的管理體制、人員構(gòu)成、財務(wù)隸屬關(guān)系等情況，同時還要對各部門的主要工作、關(guān)鍵財務(wù)負責(zé)人基本信息等進行詳細說明，及時總結(jié)審計業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗，定期更新審計業(yè)務(wù)管理資料庫的有關(guān)資訊，以充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的效能。

4.2 科學(xué)制定年度審計方案

要使審計工作有條不紊地進行，就必須根據(jù)相應(yīng)的審計目標(biāo)和具體要求進行周期性的管理和科學(xué)的安排，保證既定的計劃能夠得以順利實施。對項目的具體內(nèi)容進行分析，在與現(xiàn)實相適應(yīng)的前提下，把各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，形成完整的工作鏈條，確保審計方案的科學(xué)性。由于審計工作往往需要很長的時間，因此，要充分利用當(dāng)前已有的資源，制訂科學(xué)合理的年度審計方案。在信息技術(shù)的支持下，協(xié)助員工搜集有效信息，拓寬信息搜集渠道，并借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，針對工作要點做出集中整理，落實審計方案。

4.3 運用信息化手段加強審計管理

審計機構(gòu)在執(zhí)行審計期間，更應(yīng)該注重審計項目結(jié)果的準(zhǔn)確性，對審計人員的工作開展審計。并運用信息技術(shù)對審計成本相關(guān)內(nèi)容進行評估，從而發(fā)揮審計業(yè)務(wù)管理的價值，通過對各業(yè)務(wù)單位和工作人員進行考評，充分調(diào)動工作人員的熱情。此外，審計人員的專業(yè)水平直接影響審計工作質(zhì)量，因此，需加強員工的培訓(xùn)工作，使員工能夠熟練地運用信息化審計工具。通過定期開展審計專業(yè)知識講座，根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的獎懲措施，最大限度地避免因主觀原因而造成的工作失誤。針對企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫開發(fā)專門的軟件，以加快數(shù)據(jù)搜索速度，從而提高審計業(yè)務(wù)管理工作的效率。利用云計算操作相關(guān)軟件，首先應(yīng)該做到熟悉網(wǎng)絡(luò)知識[5]，要求審計質(zhì)量管理人員精通信息化技術(shù)并熟悉網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，提高審計工作者的計算機基礎(chǔ)知識。確保其可綜合運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高軟件使用技能，提高其對大數(shù)據(jù)的認識，促使審計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、統(tǒng)一化。

4.4 實施軟件二次開發(fā)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)

信息化技術(shù)能夠為審計工作的開展提供輔助，可滿足審計單位單獨獲取數(shù)據(jù)、信息所需。抽樣統(tǒng)計、對比分析等數(shù)據(jù)分析工作通常情況下是以審計軟件作為核心開展的。在不同國家和地區(qū)的審計工作中，社會、企業(yè)的內(nèi)審等都是通過使用軟件來確定特定使用者，再通過軟件開發(fā)商對軟件模塊、功能區(qū)域等進行二次開發(fā)。定制行業(yè)模板、底稿模板、查賬模板等都是根據(jù)企業(yè)的審計師以往的工作經(jīng)歷而開發(fā)的，這些模板可以有效地提高審計工作的質(zhì)量。值得一提的是，制定模板期間，模板與實際內(nèi)容符合度需審查，判斷其開發(fā)意義[6]。

4.5 實際標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程是重要事項

信息化的審計程序性、邏輯性較強，使用審計軟件需要確保與各個環(huán)節(jié)銜接，層層遞進。例如：信息化審計軟件的數(shù)據(jù)來源存在誤差，極易導(dǎo)致審計錯誤出現(xiàn)，會對審計結(jié)論的準(zhǔn)確性造成影響。若基礎(chǔ)資料出現(xiàn)問題，會導(dǎo)致持續(xù)性、循環(huán)性的錯誤示范。因此，必須要保證審計單位在審計軟件中引入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確全面，細致排查審計疑點，以此保障審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。

4.6 加強審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)綜合性人才

一是企業(yè)要組織建立相關(guān)專業(yè)學(xué)科的知識內(nèi)容，讓基層審計人員掌握多種大數(shù)據(jù)專業(yè)知識。二是要大力培養(yǎng)審計業(yè)務(wù)骨干，還有專業(yè)學(xué)科的研究帶頭人，讓基層審計人員既懂理論又懂多學(xué)科的專業(yè)工作知識，能夠指導(dǎo)現(xiàn)場的審計工作，進而開展業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，真正幫助解決基層人員在審計實踐中遇到的困難。三是基層的審計人員要按照標(biāo)準(zhǔn)接受中華人民共和國審計署以及省廳組織的計算機中級技術(shù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。落實人才的培養(yǎng)機制，也讓審計人員熟悉運用大數(shù)據(jù)的審計工作方法，通過不斷學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識，緊跟時代步伐，從而真正提高基于大數(shù)據(jù)審計的工作效率。四是要建立激勵機制，利用制度激勵審計人員開展學(xué)思悟的積極性，建設(shè)一支持續(xù)學(xué)習(xí)開拓創(chuàng)新永葆活力的審計隊伍。

5 企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務(wù)協(xié)同的策略

5.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計觀念，培養(yǎng)專業(yè)化審計團隊

審計人員需要持續(xù)提升自身的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)方應(yīng)當(dāng)加強審計信息化建設(shè)方面的投入，加強人員思想觀念引導(dǎo)，致力于打造專業(yè)化審計團隊[7]。

5.2 加大各部門之間溝通與協(xié)調(diào)力度

要實現(xiàn)審計的信息交流，必須增強全局觀念，強化協(xié)作觀念；并且從企業(yè)的視角來考慮這些問題。在經(jīng)營管理中，各個部門應(yīng)密切溝通合作，讓其他部門充分認識到審計工作的價值，并把握企業(yè)所面對的各種風(fēng)險。

5.3 建立標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)化的審計信息數(shù)據(jù)庫

建立標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的審計信息數(shù)據(jù)庫，可以實現(xiàn)審計信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。目前，我國正在加快審計工作的信息化進程，各種審核軟件和審計體系也逐步向多元化發(fā)展，以保證在多個平臺上順利開展工作為目標(biāo)，對設(shè)備的兼容性要求較高[8]。

5.4 設(shè)計先進的審計信息化平臺

第一，數(shù)據(jù)源層。該層能夠儲存數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。

第二，數(shù)據(jù)中心。數(shù)據(jù)中心主要是指將數(shù)據(jù)源中獲取的信息進行儲存，儲存前需要轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一的格式，以確保儲存格式標(biāo)準(zhǔn)化，并能夠快速檢索。

第三，數(shù)據(jù)分析層。該層是整個信息共享平臺的關(guān)鍵，在該層中要構(gòu)建科學(xué)的分析模式，最大限度地挖掘這些數(shù)據(jù)的潛在價值，從而準(zhǔn)確反映企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)制定發(fā)展策略提供依據(jù)。

第四，應(yīng)用展示層。該層主要是對結(jié)果的展示，也是審計信息交流平臺建立的最終環(huán)節(jié)，是將數(shù)據(jù)實例化的一種方式，能夠更加直觀地展示審計結(jié)果。

5.5 提升數(shù)據(jù)溝通的實時性和透明度

審計內(nèi)控并非累累制度疊加，也并非復(fù)雜的逐層審批程序。審計內(nèi)控屬于高效的審計控制，其目的是避免舞弊、漏洞，最終目標(biāo)是提高數(shù)據(jù)溝通的實時性、透明度特別關(guān)鍵。若數(shù)據(jù)溝通、傳達缺乏實時性、透明度，即使領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控思想再強、內(nèi)部監(jiān)督控制體系再健全、風(fēng)險意識再強、內(nèi)審功能再強，財務(wù)審計內(nèi)控環(huán)節(jié)也不能取得良好效果。一旦，數(shù)據(jù)失真、失效、不公開，導(dǎo)致審計內(nèi)控喪失作用。所以要降低財務(wù)審計內(nèi)控風(fēng)險，在資金循環(huán)階段要取得全程信息傳遞、溝通無阻礙、透明化[9]。劃分審計管理要點，讓員工具備精細化管理理念，從而提高審計工作在企業(yè)中的地位，并將現(xiàn)代信息技術(shù)融入審計風(fēng)險管控之中，保障審計內(nèi)控環(huán)節(jié)信息傳遞時效，基于信息平臺規(guī)范管理各部門工作，保證數(shù)據(jù)的有效性與準(zhǔn)確性，促進各項業(yè)務(wù)順利開展，以此提高審計內(nèi)控質(zhì)量。

5.6 完善業(yè)務(wù)規(guī)范與審計準(zhǔn)則

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代審計工作的需要，也沒有為具體的審計工作提供明確的依據(jù)，導(dǎo)致審計過程及行為受到人為主觀因素影響，形成了新的安全隱患。針對這一問題，審計單位與政府部門需要根據(jù)我國實際國情，結(jié)合現(xiàn)代審計需求，對審計業(yè)務(wù)規(guī)范與審計準(zhǔn)則等進行優(yōu)化完善，具體完善范圍包括：1.調(diào)整審計范圍。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著電子商務(wù)體系的建立，社會經(jīng)濟得到了跨越性發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)會計主體范圍較為模糊，加強了上下游企業(yè)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，部分企業(yè)業(yè)務(wù)可以直接通過信息化系統(tǒng)遠程辦理。因此，需要將被審計單位的審計范圍擴大至與上下游企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來。2.完善法律法規(guī)。將現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)模式為主要依據(jù)，政府部門對《中華人民共和國審計法實施條例》 等法律法規(guī)進行調(diào)整改動，為審計工作提供明確的法律依據(jù)，持續(xù)完善法律基礎(chǔ)，有效規(guī)范審計過程與行為。3.調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。審計單位嚴格遵循法律法規(guī)，根據(jù)現(xiàn)代審計工作需求，定期對審計業(yè)務(wù)規(guī)范進行優(yōu)化調(diào)整，如明確審計流程，采取多元化的審計技術(shù)方法，實施數(shù)據(jù)式審計模式。如審計人員可通過大數(shù)據(jù)審計平臺，持續(xù)采集被審計單位相關(guān)的內(nèi)外部數(shù)據(jù)，并采取電子函證與實時測試等取證手段來獲取審計線索。

5.7 強化數(shù)據(jù)審計風(fēng)控管理

面對當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)要想保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，那么就必須跟上時代發(fā)展的步伐，適當(dāng)革新傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作形式，合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。作為內(nèi)部審計不可缺少的載體，數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，憑借云處理手段對審計前期設(shè)計以及后期各個細節(jié)等進行綜合化分析，加快內(nèi)部審計工作效率，避免信息安全問題的出現(xiàn)。強化數(shù)據(jù)審計風(fēng)控管理，國有企業(yè)應(yīng)著重從以下兩方面著手。一方面，為風(fēng)險管控提供硬件基建保障。國有企業(yè)應(yīng)進一步加大信息化審計平臺基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，不斷增加電子審計操作設(shè)備、計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等硬件設(shè)施的資金投入，促使數(shù)據(jù)審計的硬件逐漸優(yōu)化升級。同時也要注意不定時維護與更新硬件信息設(shè)備，保障數(shù)據(jù)審計工作流程平穩(wěn)運行。另一方面，為風(fēng)險管控提供軟件制度保障。國有企業(yè)應(yīng)針對數(shù)據(jù)審計風(fēng)控管理，確立更為完備的條例及規(guī)章制度，對數(shù)據(jù)審計工作流程加以規(guī)范和明確，從制度層面為風(fēng)險管控有效落地提供強大支撐；還應(yīng)不斷細化日常數(shù)據(jù)運營與規(guī)范。例如，數(shù)據(jù)采集、管理、存儲、維護、對外連接。另外，國有企業(yè)應(yīng)建立保密制度，針對信息竊取、信息泄露等違法行為，明確設(shè)置相對應(yīng)的法律舉措對其加以約束；借力技術(shù)操作培訓(xùn)，進一步增強內(nèi)部審計工作人員對信息風(fēng)險的防范意識。

6 結(jié)語

綜上所述，全面推行審計信息化，對于提高審計工作質(zhì)量與效率具有重要意義。審計從業(yè)人員要抓住信息化發(fā)展的時代機遇，對現(xiàn)有的管理模式進行改革，以此推動審計業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展。