馬 欽

引言

在我國有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理條例頒布后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理也得到了廣泛的關(guān)注。當(dāng)前，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中仍舊存在較多的問題，如稅務(wù)法律意識淡薄，風(fēng)險防范意識較差，對稅務(wù)管理的重要性認識不足，這些問題的發(fā)生均可能影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，就需要企業(yè)相關(guān)工作人員對企業(yè)稅務(wù)管理流程進行實質(zhì)性分析，并針對企業(yè)稅務(wù)管理流程制定更適合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，以推動企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了基于稅務(wù)管理流程，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)渡過稅務(wù)風(fēng)險，見解見下文。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計的關(guān)鍵

稅務(wù)管理在一個企業(yè)中是指以企業(yè)正常合法經(jīng)營作為前提，根據(jù)我國頒布的法律法規(guī)制定合理的管理方案，降低稅收成本，緩解企業(yè)經(jīng)營成本壓力，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時保證企業(yè)能夠在運行過程中對各個環(huán)節(jié)做到有效合理控制，并對稅務(wù)控制、決策、業(yè)績評價及企業(yè)效益評估進行管理。企業(yè)的稅務(wù)管理需要從企業(yè)戰(zhàn)略總體目標(biāo)方向著手，以企業(yè)的價值最大化作為目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)管理流程、企業(yè)的運營、戰(zhàn)略等多個層面制定企業(yè)稅務(wù)管理方案，降低稅收成本，有助于企業(yè)合理規(guī)避納稅風(fēng)險，進一步提高企業(yè)的社會形象，有助于提升企業(yè)的整體社會價值。

為了保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)能順利制定，企業(yè)需要保證內(nèi)控機制科學(xué)化、精細化發(fā)展，規(guī)模較大的公司可設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，規(guī)模較小的企業(yè)則可通過設(shè)置相關(guān)的管理崗位保證完成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計。另外，企業(yè)還可積極發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)中的作用，在自愿平等、公開、互信的基礎(chǔ)上簽訂相關(guān)的稅收協(xié)議，加強雙方互相合作，規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險。在正常進行稅務(wù)管理、信息、目標(biāo)、運營控制等管理工作時，稅務(wù)等因素的影響可為企業(yè)帶來損失，也可帶來一定效益，企業(yè)需要合理把握管理力度。

稅務(wù)風(fēng)險具有一種稅務(wù)事項的不確定性特征，稅務(wù)風(fēng)險管理的加強主要是為了對企業(yè)納稅風(fēng)險進行評估預(yù)防稅務(wù)的風(fēng)險發(fā)生，通過相關(guān)的應(yīng)急措施降低稅務(wù)風(fēng)險到最低的狀態(tài)。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)是一個完整的系統(tǒng)工程，只有了解其中的指導(dǎo)思想及構(gòu)建的初衷和目的才能夠構(gòu)建出符合企業(yè)要求的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。企業(yè)規(guī)模、企業(yè)能夠承受的業(yè)務(wù)范圍及特征是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立的中心點，將理論與實際聯(lián)合，保證設(shè)計的系統(tǒng)能夠通過實踐的考驗，使系統(tǒng)更加貼合實際。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)如何在稅務(wù)流程中得到設(shè)計

1.設(shè)計總系統(tǒng)以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

總系統(tǒng)的設(shè)計主要包括了戰(zhàn)略管理、日常及信息管理等多個層面，而每一個層面中又包含了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定以及風(fēng)險評估等多個要素。為了避開企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，需加強對企業(yè)的相關(guān)系統(tǒng)管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)的設(shè)計中，企業(yè)需要考慮到的環(huán)節(jié)包括風(fēng)險相關(guān)的監(jiān)督反饋機制、風(fēng)險控制活動、信息與交流、風(fēng)險識別、對應(yīng)解決方案、目標(biāo)設(shè)定等多個層面。其中，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就需要構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，企業(yè)應(yīng)遵循可操作性、全面性等的管理原則，并在稅務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)進行設(shè)計，保證總系統(tǒng)與子系統(tǒng)更合理的結(jié)合，準(zhǔn)確的對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，并采取合理的應(yīng)對措施，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險。

2.子系統(tǒng)設(shè)計以保證識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

在設(shè)計企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)后設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)。子系統(tǒng)的設(shè)立需要針對戰(zhàn)略決策管理。目前，在我國多家企業(yè)運行中可以看到，子系統(tǒng)的設(shè)立包括了風(fēng)險戰(zhàn)略及日常管理。在子系統(tǒng)的設(shè)計過程中需要注意的是，大多數(shù)情況下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對于風(fēng)險的意識相對更為薄弱，而這一現(xiàn)象則可能影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別能力。對此，企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)人員為了及時識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險需要提高自身的綜合質(zhì)量和專業(yè)水平，并不斷提高其風(fēng)險意識，預(yù)防“謀取私利”，“中飽私囊”現(xiàn)象的發(fā)生影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)子系統(tǒng)的設(shè)計及稅務(wù)風(fēng)險的識別能力。

子系統(tǒng)稅務(wù)管理主要包含了企業(yè)與稅務(wù)兩者之間的關(guān)系，以及納稅申報以及會計核算等，可降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)日常管理子系統(tǒng)的建立需要以日常管理的主要財務(wù)部門及稅務(wù)管理部門的納稅申報情況作為基礎(chǔ)，并根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險事件進行識別評估，最后采取應(yīng)對及控制的方案。另外，稅務(wù)信息管理子系統(tǒng)的建立主要是針對現(xiàn)代發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)軟件，利用合理的技術(shù)建立企業(yè)的軟件，加強系統(tǒng)的管理力度，保證企業(yè)各部門及層級的風(fēng)險事件得以順暢流轉(zhuǎn)，以降低企業(yè)會遭受的損失。同時，為了使得企業(yè)的管理更加合理化，則需要分析總系統(tǒng)的設(shè)計結(jié)構(gòu)，觀察企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險日?？刂拼胧?，從而制定更規(guī)范的子系統(tǒng)。其次，在子系統(tǒng)的風(fēng)險戰(zhàn)略設(shè)計過程中，需要根據(jù)企業(yè)的實際運營情況和企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)方向制定設(shè)計相關(guān)的管理模式，同時以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險總系統(tǒng)作為基礎(chǔ)的設(shè)計方案，加強對收益分配、籌資、投資等環(huán)節(jié)的管理。另外，在子系統(tǒng)的風(fēng)險管理設(shè)計過程中還應(yīng)建立更多的體系，包括企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別體系、管理監(jiān)督體系以及評價應(yīng)對等體系，從而獲得更大的經(jīng)濟效益。

三、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避可采取的應(yīng)對方式

1.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險測評機構(gòu)及時評估并幫助度過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

在稅務(wù)風(fēng)險管理中，企業(yè)需要加強對相關(guān)的測評機構(gòu)了解，并促進兩者間的聯(lián)系。例如我國的稅務(wù)風(fēng)險網(wǎng)，該機構(gòu)能夠以自身專業(yè)優(yōu)勢及技術(shù)資源等優(yōu)勢為客戶企業(yè)及事業(yè)單位提供相關(guān)的財務(wù)服務(wù)，幫助規(guī)避企業(yè)在運行過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，隨時指導(dǎo)解決企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題，另外，該機構(gòu)還能夠幫助企業(yè)完成體系的建立，對此企業(yè)也能夠通過建立自身的稅務(wù)風(fēng)險測評機構(gòu)加強稅務(wù)風(fēng)險的管理措施。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特征及優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展方向和戰(zhàn)略，合理選擇合作的測評機構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，明確未來的發(fā)展方向，促進企業(yè)未來的發(fā)展。風(fēng)險測評機構(gòu)的成員主要由評估人員、管理人員及決策人員組成，企業(yè)實力允許的情況下還可聘請專業(yè)的人員加入到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險測評機構(gòu)中，通過風(fēng)險測評機構(gòu)的建立及稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的結(jié)合能夠有效降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生率，同時對企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，制定合理的應(yīng)對方案，在通過相關(guān)人員的同意后實施，以此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。

2.制定稅務(wù)風(fēng)險管理體系，合理降低稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)為了保證自身能夠穩(wěn)定的發(fā)展則需要加強防范稅務(wù)管理中可能面臨的風(fēng)險，不僅需要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理流程設(shè)計企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，還需采用稅務(wù)稽查過程所運用的一些方法和思路，如采用模型化、方案化的方法體現(xiàn)在系統(tǒng)中，測算出在不同情況下的稅負率、利潤總額、財務(wù)費用等界點，評估基準(zhǔn)值與預(yù)警值的差異，針對各個指標(biāo)值處于輕度危險區(qū)、中度危險區(qū)、高度危險區(qū)提出改進措施與建議。在通過風(fēng)險測評機構(gòu)時，企業(yè)需要將風(fēng)險測評控制體系作為測評的根本，在加強對運營的控制中，企業(yè)可設(shè)定生產(chǎn)銷售控制體系，方便企業(yè)加強對生產(chǎn)、銷售過程的風(fēng)險管控。從戰(zhàn)略系統(tǒng)層面中，企業(yè)的稅務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)實際的運營情況、企業(yè)未來的發(fā)展方向以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的風(fēng)險控制體系，保障企業(yè)的發(fā)展。在風(fēng)險控制層面中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中可加強企業(yè)與稅務(wù)之間關(guān)系的建立、納稅申報及會計核算體系等相關(guān)體系的建立，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.加強企業(yè)與企業(yè)之間的信息溝通

當(dāng)前，我國的互聯(lián)網(wǎng)信息等技術(shù)飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不適合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展方向，而改革企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方式是企業(yè)的發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門需要加強與其他企業(yè)外部之間的溝通交流，實現(xiàn)兩者之間的信息溝通，達到預(yù)期的風(fēng)險管理目標(biāo)。另外，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立信息化溝通交流平臺，利用大數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的連接，共享稅務(wù)信息資源。

四、基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計實例分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

目前，我國經(jīng)濟水平逐漸增長，市場經(jīng)濟也在不斷提高，行業(yè)中的交易行為及模式均逐漸變得更加復(fù)雜，同時，關(guān)于稅收方面的相關(guān)體系也逐漸出臺的更加全面，對各行業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管也更加嚴格，企業(yè)所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險也需要在不斷的提高。在企業(yè)處理相關(guān)的稅務(wù)時，企業(yè)面臨著較多的稅務(wù)風(fēng)險，而這些風(fēng)險則可能加重對企業(yè)的利益損害。為此，為了保證企業(yè)能有效避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)加強了對稅務(wù)的籌劃管理措施，通過擬定納稅的方案及測算模型對相關(guān)的業(yè)務(wù)進行模擬測算，幫助企業(yè)選擇更加符合未來發(fā)展的納稅方案。企業(yè)還通過加強對重大事項風(fēng)險的評估輔助建立了全方位的稅務(wù)風(fēng)險管理及控制的機制，從而降低企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險。面對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需設(shè)立風(fēng)險指標(biāo)評估及預(yù)警機制，設(shè)立敏感性的財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，其能夠幫助企業(yè)自查，并及時預(yù)警，使企業(yè)順利度過稅務(wù)風(fēng)險。而通過對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建能夠保證企業(yè)的稅務(wù)管理符合相關(guān)單位對稅務(wù)管控的要求，使企業(yè)達到遵紀守法、誠信納稅的管理方式。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)

基于企業(yè)稅務(wù)管理流程設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，下面則針對企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的模塊設(shè)計針對系統(tǒng)的主要核心模塊設(shè)計與實現(xiàn)進行介紹。

①總體架構(gòu)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險設(shè)計主要包括了集團內(nèi)部的重大事項風(fēng)險評估、政策法規(guī)、風(fēng)險預(yù)警、綜合考評以及稅收自查等相關(guān)模塊，稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)主要在稅務(wù)管理平臺上搭建完成，利用平臺的優(yōu)勢幫助完成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)搭建。通過平臺中的數(shù)建模優(yōu)勢從而開發(fā)模型，并可進行單據(jù)查詢等，保證了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及工作特性均能夠集中管控，又可利用平臺中的門戶組件以進行風(fēng)險預(yù)警等工作。另外，在平臺中，稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠構(gòu)建基礎(chǔ)庫及稅務(wù)管理體系結(jié)合企業(yè)門戶等的支持建立統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，整合企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等。

②模塊設(shè)計：模塊主要包括了稅務(wù)風(fēng)險點控制、稅收自查、綜合考評等多個模塊，其中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)計主要是為了對稅務(wù)管理系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集分析并在業(yè)務(wù)中選擇使用；稅收自查是指需要根據(jù)我國相關(guān)政策中的要求保證企業(yè)能夠進行自我檢查稅收狀態(tài)，自覺調(diào)整異常狀態(tài)，以此避免增加稅收負擔(dān)，稅收自查要包括了大綱、數(shù)據(jù)明細表、數(shù)據(jù)表總表、自查任務(wù)、自查情況等的分析，在企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅收問題的情況下則需要主動申報并及時更正，配合相關(guān)調(diào)查。

③稅務(wù)風(fēng)險點控制：稅務(wù)風(fēng)險點控制需要制定相關(guān)的體系，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險最終的評估結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的成本及效益、管理控制體系制定等提出了稅務(wù)風(fēng)險點控制體系，使得內(nèi)部控制更加有效，保證相關(guān)流程及控制方法的合理性，對于企業(yè)中出現(xiàn)頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險則需要加強對其的監(jiān)控，建立合理的監(jiān)管機制，評估其可能造成的影響，并及時干預(yù)，而當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險點控制系統(tǒng)提示企業(yè)的運行或人為活動存在一定的風(fēng)險時，企業(yè)能夠進行風(fēng)險分析，并及時干預(yù)。另外，為了保證企業(yè)的發(fā)展需要加強對企業(yè)中重要的決策進行評審，對重大的項目、經(jīng)營決策等均需要開展跟蹤防控風(fēng)險工作，采取實時監(jiān)控的態(tài)度，方便在企業(yè)出現(xiàn)異常時能夠及時找出問題并提出解決方案，幫助企業(yè)更好的規(guī)避重大決策中可能出現(xiàn)的失誤，最大程度降低企業(yè)可能發(fā)生的損失。而稅務(wù)風(fēng)險的評估報告可采取報告模板制作，設(shè)立文檔具體格式，其中設(shè)置相關(guān)變量，保證最終能生成實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報告。企業(yè)還根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)及政策選擇制定了政策法規(guī)書架，通過培訓(xùn)、考核等措施幫助提高企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)性。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)的風(fēng)險管理是目前稅務(wù)管理中急需解決的問題，為了保證企業(yè)的發(fā)展就需要加強企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理。基于企業(yè)稅務(wù)管理流程制定企業(yè)風(fēng)險管理體系，同時結(jié)合相關(guān)的管理體系標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)風(fēng)險管理體系的規(guī)范化。而在這樣的管理體系制定下能夠明顯提高企業(yè)相關(guān)管理人員的主觀能動性及企業(yè)之間的溝通率，保證企業(yè)管理工作具有高效性，降低企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，根據(jù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，制定科學(xué)、合理、規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)則能夠明顯提高企業(yè)的風(fēng)險管理質(zhì)量，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。