李國(guó)壁

（河北先河環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆颖?石家莊 050000）

一、引言

市場(chǎng)發(fā)展加劇了行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，若想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中健康發(fā)展，不僅要對(duì)市場(chǎng)變化有高度的敏感性，還要加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，集中配置資金鏈，只有這樣，才能使資金順利流通，進(jìn)而為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)用率增加推動(dòng)力。因此，深入研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)十分必要。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

（一）有利于增強(qiáng)企業(yè)的綜合管理能力

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的各環(huán)節(jié)，須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，使各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)效率得以提高，以此加大管理力度。企業(yè)須不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是保障企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，能為企業(yè)健康發(fā)展提供有力支持，以此促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并保持良好的運(yùn)行狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)全面優(yōu)化內(nèi)控工作，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)效率，并以發(fā)展的眼光看待財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，使經(jīng)營(yíng)管理符合社會(huì)發(fā)展規(guī)律，科學(xué)制訂發(fā)展計(jì)劃［1］2。

（二）有利于保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和個(gè)人信息安全

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行的基本元素是在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中開展重要的融資決策、資金配置等活動(dòng)，可使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使成本核算、利潤(rùn)分配更加合理，推動(dòng)企業(yè)資本、資產(chǎn)增長(zhǎng)。完善內(nèi)部控制管理制度，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，避免資產(chǎn)流動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算管理中按照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度規(guī)范審批流程，嚴(yán)格記錄、核對(duì)固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定、要求完善財(cái)務(wù)管理制度，以增強(qiáng)企業(yè)資金使用的安全性［1］2。

（三）有利于幫助企業(yè)提升效益

企業(yè)在發(fā)展過程中須建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并在實(shí)踐中盤點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)，及時(shí)對(duì)企業(yè)資金方面存在的問題采取補(bǔ)救措施，保障企業(yè)資金安全。提高資源利用率，使財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度具有科學(xué)性，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)在成本支出、投資、融資過程中，須構(gòu)建資金營(yíng)運(yùn)體系，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)流程開展工作，重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)工作監(jiān)督體系，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益［2］。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作中存在的難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定不合理，與實(shí)際財(cái)務(wù)情況不夠契合

企業(yè)發(fā)展過程中，如果管理人員的管理意識(shí)不到位，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，要求企業(yè)管理人員具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，防止企業(yè)發(fā)展存在安全隱患。企業(yè)員工的排斥、抵觸心理，會(huì)使企業(yè)管理局面混亂，無(wú)法正常開展工作，造成經(jīng)濟(jì)效益較低，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在資源分配、部門優(yōu)化的過程中，財(cái)務(wù)部門沒有把控財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)問題，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控效果不理想，使內(nèi)控管理制度浮于表面，從而阻礙企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作體制不健全

完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度能使企業(yè)更好發(fā)展，但多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，造成風(fēng)險(xiǎn)防范措施不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)較為片面，無(wú)法合理調(diào)度管理機(jī)制，使企業(yè)管理人員不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素。在決策時(shí)，管理人員沒有將財(cái)務(wù)信息作為決策依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不科學(xué)，投資決策受到影響。因此，急需完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，消除企業(yè)發(fā)展中存在的安全隱患。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏銜接性，與業(yè)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行環(huán)節(jié)存在差異，造成執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)缺乏力度，無(wú)法保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，進(jìn)而增加了控制風(fēng)險(xiǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境尚未形成

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建設(shè)不夠全面，主要是因?yàn)閮?nèi)控管理機(jī)制存在缺陷，在實(shí)際執(zhí)行中受到限制，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，且財(cái)務(wù)內(nèi)控周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)決策缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)依據(jù)，不能順應(yīng)企業(yè)發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度缺乏嚴(yán)密的經(jīng)營(yíng)理念，使應(yīng)付款賬收款難，急需優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以保障企業(yè)健康發(fā)展［3］。

（四）建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的意識(shí)不強(qiáng)

在發(fā)展過程中，企業(yè)特別注重經(jīng)濟(jì)效益，主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益是評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的標(biāo)準(zhǔn)。但評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)會(huì)造成內(nèi)控管理制度、資源分配缺少部門管控，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作較為片面。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部沒有正確把握建設(shè)方向，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型缺乏目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用機(jī)制不夠健全，部分企業(yè)在管理上認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的作用，制度執(zhí)行效果較差，限制了企業(yè)發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視

企業(yè)實(shí)際發(fā)展應(yīng)滿足市場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)，切合實(shí)際制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確掌握、執(zhí)行內(nèi)控管理制度，提高利潤(rùn)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，解決財(cái)務(wù)建設(shè)難點(diǎn)，從而正確認(rèn)識(shí)到思想工作的重要性，加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)。

要提高管理者及各部門主管的思想認(rèn)知水平，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門的協(xié)作。提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其在交流、學(xué)習(xí)中掌握財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算技術(shù)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施，增強(qiáng)信息判斷和檢驗(yàn)?zāi)芰Γ源藴p少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，定期對(duì)人力部門進(jìn)行崗位調(diào)度，確保每一個(gè)員工在自身工作崗位上發(fā)揮應(yīng)有的作用，建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員工作的潛力。

（二）構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度環(huán)境

企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，須將建設(shè)重點(diǎn)貫穿于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工程中，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程實(shí)施得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的配合、支持，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，這對(duì)改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境具有重要意義，可以防止財(cái)務(wù)內(nèi)部控制偏離實(shí)際。在戰(zhàn)略層面，企業(yè)管理層須嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而帶動(dòng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、全體員工營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍，并在日常工作中建設(shè)信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，從軟硬件配置入手，引進(jìn)數(shù)字化的辦公模式，協(xié)同各部門開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 工作［4］。

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，各部門須積極引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。有針對(duì)性地對(duì)各部門開展培訓(xùn)、宣傳工作，以此對(duì)接到崗位職責(zé)范圍內(nèi)，解決建設(shè)難點(diǎn)，使預(yù)算管理機(jī)制不局限在審批權(quán)限上，進(jìn)一步延伸到財(cái)務(wù)審議、規(guī)劃、決策上，輔以資產(chǎn)管理制度，落實(shí)到全面預(yù)算管理上，使企業(yè)資金、經(jīng)營(yíng)成果及各項(xiàng)收入、支出符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度制定預(yù)算工作規(guī)劃、考核、監(jiān)督體系，并落實(shí)到預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以此保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并貫徹到各項(xiàng)管理工作中。在財(cái)會(huì)系統(tǒng)、內(nèi)部資源、財(cái)務(wù)人員管理上，須優(yōu)化、完善行業(yè)會(huì)計(jì)工作模式，完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，采取動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

有條件的企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際，設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組，使工作職責(zé)監(jiān)督機(jī)制更加完善。同時(shí)在每個(gè)部門建設(shè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控工作體系，使財(cái)務(wù)管理制度能夠最大限度保障各項(xiàng)資源得到合理使用，以此優(yōu)化預(yù)算成本管理、會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)籌劃工作，并結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)，解決內(nèi)控管理制度中存在的問題?？墒关?cái)務(wù)內(nèi)控管理評(píng)估體系與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制相輔相成，以此最大化發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的作用；由管理者、各部門領(lǐng)導(dǎo)為企業(yè)發(fā)展制定戰(zhàn)略目標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、評(píng)估上保證后續(xù)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。

在財(cái)務(wù)管理工作中，須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，明確各部門的分工，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的資金在可控范圍內(nèi)，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，可對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)涉及的數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度運(yùn)行效率，保障企業(yè)投資決策有效實(shí)施。

（四）提升財(cái)務(wù)管理信息化水平

在內(nèi)控流程上，企業(yè)可采用輪崗制度，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)架構(gòu)上配置相關(guān)的器械設(shè)備，使財(cái)務(wù)管理工作架構(gòu)滿足企業(yè)發(fā)展需求。制定完善的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展需求，確保各崗位、各部門工作的開展更加合理。然后從部門、個(gè)人方面，給企業(yè)管理結(jié)構(gòu)設(shè)置清晰的崗位職責(zé)，突出扁平化管理的優(yōu)勢(shì)，使業(yè)務(wù)流程在內(nèi)控制度建設(shè)中的價(jià)值得以凸顯，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部須通過崗位輪換，促進(jìn)員工學(xué)會(huì)換位思考。就工作環(huán)境而言，企業(yè)須不斷完善工作機(jī)制，使崗位輪換制度更具推行價(jià)值，以此規(guī)避管理問題。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門須重點(diǎn)關(guān)注管理方式，并實(shí)施保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)須構(gòu)建多元化的監(jiān)管機(jī)制，保證監(jiān)管更加專業(yè)。要通過監(jiān)察審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控資源調(diào)配權(quán)利，使信息數(shù)據(jù)提取制度得以落實(shí)。

可開展資產(chǎn)實(shí)物查驗(yàn)工作，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得到嚴(yán)格執(zhí)行，以此促進(jìn)管理系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門可及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。有針對(duì)性地分析、反饋內(nèi)控管理方式，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量、效率得到提升，進(jìn)而及時(shí)解決建設(shè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理順暢運(yùn)行。

（五）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，要求內(nèi)控管理人員構(gòu)建出完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，使工作人員的業(yè)務(wù)水平發(fā)揮到實(shí)處。在內(nèi)部控制上，企業(yè)須積極招納外部人才，并在日常運(yùn)作中建設(shè)一支專業(yè)實(shí)力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的管理團(tuán)隊(duì)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作定位更加清晰、準(zhǔn)確。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、管理工作中，其他部門應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)人員積極交流、合作，使采集到的信息數(shù)據(jù)更具準(zhǔn)確性，從而建立符合內(nèi)控部門的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作順暢開展，并配置專業(yè)性強(qiáng)的員工，建立健全的管理制度。

在日常工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員須按照相關(guān)規(guī)定，定期反饋知識(shí)、技能上需要審查的部分，并高效開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，使日常工作符合企業(yè)發(fā)展需求，以此推動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)程。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制專業(yè)小組時(shí)，須綜合考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)部環(huán)境是否符合自身業(yè)務(wù)特征，進(jìn)而開展合理、有序的培訓(xùn)工作。并在內(nèi)控戰(zhàn)略上完善人力資源管理制度，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理小組籌劃出完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，減少內(nèi)部控制工作流程審查、核對(duì)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的完整性。以信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)制定防控措施，以此為企業(yè)財(cái)務(wù)管理引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，使其他各個(gè)專業(yè)小組工作流程更具代表性，從而盡職盡責(zé)地為企業(yè)工作。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理、評(píng)估流程需要專業(yè)的控制運(yùn)營(yíng)體系，預(yù)防其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而解決執(zhí)行流程中的問題，確保內(nèi)部控制建設(shè)更加完整。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)用到工作中，供例會(huì)定期順利開展，使制度更加成熟。為企業(yè)各環(huán)節(jié)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，綜合考量工作進(jìn)展情況。

在具體實(shí)踐中，審計(jì)部門須加強(qiáng)監(jiān)督、考核，促進(jìn)企業(yè)各部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)順利通過考核，并落實(shí)到管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制上，充分發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)部門的作用，以此形成閉環(huán)式管理，使財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)更加透明，以此在整合財(cái)務(wù)核心數(shù)據(jù)時(shí)，保障其流程安全運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理依托企業(yè)經(jīng)營(yíng)，并對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起著重大作用，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加貼合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，避免與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)偏差。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中，須合規(guī)監(jiān)管內(nèi)部控制部門，方便工作人員在運(yùn)作期間進(jìn)行優(yōu)化，有效提升企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展，確保企業(yè)內(nèi)控評(píng)估、考核工作穩(wěn)定開展，以此推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。