趙慧

（青島市即墨區(qū)城市旅游開發(fā)投資有限公司，山東 青島 266200）

一、引言

集團企業(yè)若想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須深入分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，契合企業(yè)自身運營特點應(yīng)用財務(wù)共享模式。一方面，財務(wù)共享模式可使運營活動經(jīng)濟成本得到有效控制，優(yōu)化財務(wù)管理流程，實現(xiàn)對企業(yè)子公司的統(tǒng)一化管理，從而提升企業(yè)整體財務(wù)管理效益。另一方面，財務(wù)共享模式可提升財務(wù)管理工作水平，完善財務(wù)管理內(nèi)控體系，使財務(wù)管理流程得到清晰梳理。此外，財務(wù)共享模式可減少財務(wù)運作成本，使財務(wù)工作人員將精力放在數(shù)據(jù)處理分析層面，緩解工作壓力，運用共享服務(wù)體系機械化形式完成簡單重復(fù)的工作，大幅提高集團企業(yè)的財務(wù)管理效率。

二、財務(wù)共享模式概述

財務(wù)共享服務(wù)中心可以對各分支財務(wù)工作進行集中化管理，通過資源整合實現(xiàn)各部門有效連接與協(xié)作，更好地促進業(yè)財深度融合，提升企業(yè)管理水平、優(yōu)化資源配置，促進資金在企業(yè)運營活動中達成最高利用率，促使企業(yè)在財務(wù)共享管理模式下實現(xiàn)長足經(jīng)營發(fā)展。集團企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享模式可降低財務(wù)運作成本，加強集團總公司對分公司的財務(wù)、業(yè)務(wù)掌控，有利于集團企業(yè)精準制訂未來戰(zhàn)略規(guī)劃。結(jié)合集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，財務(wù)共享模式可構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，加強基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理、決策分析全方位的職能作用，為集團企業(yè)財務(wù)管理提供有力保障。

財務(wù)共享模式具有業(yè)務(wù)標準化的特征，可細致分析所有業(yè)務(wù)流程，考慮優(yōu)化、簡潔、高效方式，避免重復(fù)性工作，且財務(wù)共享可加強財務(wù)制度建設(shè)，保障會計科目、核算報表的統(tǒng)一標準，提高財務(wù)核算質(zhì)量。

財務(wù)共享模式具有核算集中化的特征。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下財務(wù)人員水平參差不齊，在財務(wù)數(shù)據(jù)處理、信息反饋方面都存在弊端與缺陷，易產(chǎn)生“信息孤島”問題。而財務(wù)共享模式可以使各分公司的業(yè)務(wù)及財務(wù)信息得到集團企業(yè)的集中化管理，實行統(tǒng)一財務(wù)核算，大大提升財務(wù)核算規(guī)范化質(zhì)量與效率，使集團企業(yè)的財務(wù)管理水平大幅提升。

財務(wù)共享模式具有手段信息化的特征。ERP 系統(tǒng)、會計集中核算、報表系統(tǒng)等的應(yīng)用可構(gòu)建信息化應(yīng)用平臺，有利于財務(wù)共享模式工作的有效開展。高度集成系統(tǒng)平臺可提升集團企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的精準性，促進業(yè)財深度融合，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成進度［1］。

三、財務(wù)共享模式下集團企業(yè)全面預(yù)算管理的價值

（一）給全面預(yù)算管理帶來新機遇

信息時代應(yīng)用信息技術(shù)較為普遍，信息技術(shù)的合理運用可以起到提高效率、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的積極推動作用，對企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型有著深遠的影響。通過搭建財務(wù)共享平臺、運用數(shù)字化技術(shù)手段提供共享數(shù)據(jù)支持，可以將財務(wù)流程優(yōu)化再造，有效梳理財務(wù)審批所有節(jié)點，并與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)集成分析、剛性控制管理，為集團企業(yè)全面預(yù)算管理帶來新機遇。信息技術(shù)應(yīng)用在預(yù)算預(yù)測中可提升預(yù)測的可靠性與復(fù)雜環(huán)境下的預(yù)判能力，使信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營計劃及預(yù)算編制過程中充分發(fā)揮職能，有效優(yōu)化全面預(yù)算管理工作流程，降低管理成本，提升預(yù)算編制的最終質(zhì)量與成效。由此可見，財務(wù)共享模式結(jié)合信息技術(shù)手段建設(shè)，可在財務(wù)管理工作中嵌入預(yù)算管理節(jié)點，實現(xiàn)精細化管理。

（二）對全面預(yù)算管理提出新要求

財務(wù)共享模式可促進業(yè)財深度融合，打破各部門間的信息壁壘，增強財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享成效，使全面預(yù)算管理可以指引企業(yè)經(jīng)營活動達成與戰(zhàn)略目標的一致性。通過動態(tài)預(yù)算管理、跟蹤進度、數(shù)據(jù)分析來擴大全面預(yù)算管理的范圍，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標及要求可隨著全面預(yù)算管理內(nèi)容具體劃分到各部門預(yù)算指標中，引導(dǎo)各部門圍繞分解預(yù)算指標及戰(zhàn)略目標共同努力，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，保障全面預(yù)算工作的落實成效［2］。

四、財務(wù)共享模式下集團企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

構(gòu)建財務(wù)共享模式將對各子公司資金管理、資金收付、會計核算及全面預(yù)算業(yè)務(wù)進行集中化處理，可以在一定程度上精簡財務(wù)活動流程，避免集團出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，保障集團內(nèi)外部的信息暢通，但集團企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中仍存在一些缺陷。

（一）預(yù)算編制問題

如果預(yù)算編制缺乏行業(yè)市場數(shù)據(jù)等多維信息的支撐，就會與企業(yè)運營發(fā)展目標相悖，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準確，無法滿足企業(yè)財務(wù)測算的需求。且信息時代背景下如果仍沿用傳統(tǒng)編制方法，就會增加編審周期，準確率也難以保障，會制約全面預(yù)算管理對戰(zhàn)略價值的積極促進作用的發(fā)揮。集團企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)當依據(jù)統(tǒng)一的標準化流程，避免過于籠統(tǒng)或隨意。如果編制無法綜合各子公司的信息數(shù)據(jù)，步調(diào)不一致，就會影響整體全面預(yù)算的進度。

（二）預(yù)算控制與執(zhí)行問題

集團企業(yè)雖然建立了財務(wù)共享模式，但是如果沒有加強業(yè)務(wù)及財務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)通，就會造成預(yù)算控制在業(yè)務(wù)層面較為薄弱；如果沒有實現(xiàn)完全對接，則會導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)無法互通共享，預(yù)算執(zhí)行不能實時開展動態(tài)監(jiān)督，最終造成預(yù)算管理流于形式，無法全面推行各項業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，無法管控集團企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險。

（三）預(yù)算分析與考核問題

全面預(yù)算管理是閉環(huán)且循環(huán)的過程，因此信息數(shù)據(jù)收集、分析、整合要注重全面性與精準性。如果沿用傳統(tǒng)落后的預(yù)算方法，沒有順應(yīng)信息時代發(fā)展采取大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，預(yù)算報告數(shù)據(jù)信息質(zhì)量則很難獲得有效保障。財務(wù)共享模式應(yīng)當注重運用數(shù)據(jù)資源價值，構(gòu)建全面預(yù)算考核體系，增強預(yù)算執(zhí)行與評價反饋效果。如果考核指標過于單一，沒有充分利用資源數(shù)據(jù)價值，那么最終預(yù)算考核也無法全面展現(xiàn)效能作用，無法真正激勵企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展［3］。

五、財務(wù)共享模式下集團企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）重組全面預(yù)算管理體系

1.預(yù)算管理目標的確認

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的新型管理模式，全面預(yù)算管理可實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)層面、資金層面、信息層面、人才層面的整合，以戰(zhàn)略驅(qū)動為出發(fā)點制定責任機制及績效考核評價機制等，從而促進各部門之間緊密協(xié)作，企業(yè)經(jīng)營活動良好運作，企業(yè)上下職工為戰(zhàn)略目標共同努力，在崗位有效發(fā)揮自身的價值。通過明晰預(yù)算管理指標，經(jīng)濟活動流程可以得到明確引導(dǎo)與控制，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的有的放矢。有效落實全面預(yù)算管理可以更好地促進企業(yè)達成預(yù)期經(jīng)營目標。

2.預(yù)算管理范圍的劃分

全面預(yù)算管理應(yīng)當全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動涉及的預(yù)算內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)預(yù)算層面、專項預(yù)算層面、財務(wù)預(yù)算層面。業(yè)務(wù)預(yù)算包括生產(chǎn)、成本、銷售、費用方面的預(yù)算內(nèi)容；專項預(yù)算是針對一次性或偶爾發(fā)生的重要決策進行專項預(yù)算編制；經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金收支等均屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。

3.預(yù)算管理風(fēng)險點的明晰

預(yù)算管理應(yīng)當發(fā)揮風(fēng)險控制的職責作用，全面預(yù)算管理結(jié)合財務(wù)共享模式，可為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展及經(jīng)營活動厘清預(yù)算管理中存在的風(fēng)險因素，從而以前瞻性、長遠性眼光看待企業(yè)發(fā)展問題。因此，全面預(yù)算管理不可過于好高騖遠，也不可過于墨守成規(guī)，而是應(yīng)當實事求是、腳踏實地。一方面，要做好預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)測，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析可能性風(fēng)險因素，采取有效舉措來降低風(fēng)險可能性。另一方面，要做好預(yù)算管理風(fēng)險防范，契合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點挖掘潛在風(fēng)險因素，采取有效舉措來控制風(fēng)險影響程度。企業(yè)可結(jié)合預(yù)算獎懲機制來加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，激發(fā)職工的工作積極性，使企業(yè)自上而下為預(yù)算總目標而努力。

4.預(yù)算管理方法的實施

財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理體系的重點內(nèi)容，應(yīng)當涵蓋年度、月度、滾動、現(xiàn)金流量內(nèi)容。其中年度預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃指標中涵蓋的年度預(yù)算定量總指標；月度預(yù)算是將年度預(yù)算總指標進行月份分解；滾動預(yù)算是動態(tài)把控月度與年度預(yù)算指標的一致性；現(xiàn)金流量預(yù)算則是加大對財務(wù)成本的全面監(jiān)測力度，有效規(guī)避現(xiàn)金流量引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險問題。此外，大型集團企業(yè)在財務(wù)共享模式下應(yīng)當強化預(yù)算編制中資金預(yù)算的核心地位。只有確保資金預(yù)算準確，實現(xiàn)及時撥付，才能促進資金在企業(yè)運營活動中達成最大化利用，提高戰(zhàn)略規(guī)劃目標完成率。

（二）借助大數(shù)據(jù)強化編制管理

1.大數(shù)據(jù)可提供預(yù)算編制基礎(chǔ)

在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，預(yù)算編制是起始階段的工作，包括確定預(yù)算目標、預(yù)算流程、預(yù)算指標，可以有效運用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)判與分析，使預(yù)算目標趨于科學(xué)、合理，更好地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，進而在確定預(yù)算目標后將任務(wù)具體分解到企業(yè)各部門工作中。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過財務(wù)共享模式，可有效結(jié)合歷史預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)來綜合分析價值信息，使測算更加充分、可靠，提高預(yù)算編制的精準度，提升預(yù)算編制的整體工作效率。

2.大數(shù)據(jù)可提供預(yù)算審核依據(jù)

大數(shù)據(jù)通過財務(wù)共享模式，可以合理預(yù)測分析歷史預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)，進而優(yōu)化預(yù)算主體，重組預(yù)算項目存在的鉤稽關(guān)系，重新梳理預(yù)算審批過程中各部門的責任權(quán)限，從而大大提高預(yù)算審核效率。且通過業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的協(xié)同配合、有效交流，圍繞預(yù)算方案實現(xiàn)逐級審核并上報，可以加強上下聯(lián)動預(yù)算編制的閉環(huán)流程運作，使預(yù)算審批職責權(quán)限更加明晰，強化各執(zhí)行部門管理人員的權(quán)責意識，增強預(yù)算審核的嚴謹性，優(yōu)化預(yù)算管理的審批程序。

3.大數(shù)據(jù)可提供預(yù)算下達標準

與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式相比，財務(wù)共享模式可運用信息技術(shù)手段提高下達預(yù)算指標效率。大數(shù)據(jù)可在收到財務(wù)共享系統(tǒng)下達的預(yù)算指令后，迅速分析處理同環(huán)比預(yù)決算信息。針對變動較大的因素，系統(tǒng)平臺可建議相關(guān)管理人員復(fù)核并確認，使最終的預(yù)算指標體現(xiàn)出合理性與科學(xué)性，能夠被財務(wù)共享平臺運用。且財務(wù)共享平臺可實現(xiàn)財務(wù)部門與各執(zhí)行部門之間的數(shù)據(jù)流暢互通、信息有效共享，提高各執(zhí)行部門下達預(yù)算標準或合理調(diào)整預(yù)算標準的傳輸、接收速度，使信息數(shù)據(jù)保持高度一致，在一定程度上也簡化了下達預(yù)算指標流程，使預(yù)算管理工作效率得到提高［4］。

（三）促進信息化手段強化預(yù)算管理

1.事前階段

信息化技術(shù)可結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境加強風(fēng)險分析，通過快捷傳遞通道加強風(fēng)險預(yù)警提示，做好風(fēng)險預(yù)測與防范工作。強化事前階段的預(yù)算預(yù)測成效，可使預(yù)算管理實施更加行之有效，避免出現(xiàn)與運營情況脫節(jié)的問題。

2.事中階段

信息化技術(shù)可通過財務(wù)共享模式達成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息的統(tǒng)一性，促進業(yè)財深度融合，保障企業(yè)運營發(fā)展與預(yù)算目標達成一致性。對于預(yù)算偏差能及時找出根源問題，迅速采取措施進行處理。強化預(yù)算事中階段的管控成效可提高預(yù)算效率、簡化流程，使預(yù)算管理工作更加科學(xué)、適宜，能夠契合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求。

3.事后階段

信息化技術(shù)可以對年度、季度、月度預(yù)算情況開展全方位分析與評價工作，加強對滾動預(yù)算指標的偏差糾正，合理分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異問題。加強對預(yù)算管理工作的事后監(jiān)督，為下一年度的預(yù)算管理工作提供實踐經(jīng)驗。

（四）增強全面預(yù)算管理服務(wù)支撐能力

1.全面預(yù)算管理可提供數(shù)據(jù)目標

集團企業(yè)可通過預(yù)算管理手段來滿足資源優(yōu)化配置的需求，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展指明目標導(dǎo)向。全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算實施的全過程，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)基礎(chǔ)薄弱或細節(jié)問題都會影響到最終預(yù)算管理的實施成效，因此全面預(yù)算管理提供的數(shù)據(jù)目標可為后續(xù)工作提供量化依據(jù)。

2.全面預(yù)算管理可提供數(shù)據(jù)支持

財務(wù)管理需要結(jié)合財務(wù)價值信息，采用有效的方式方法來增強企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、發(fā)展趨勢的系統(tǒng)評價與整體分析成效，最終呈現(xiàn)的財務(wù)報表可供企業(yè)決策者判斷企業(yè)運營業(yè)績、財務(wù)實況，從而有效規(guī)避風(fēng)險、挖掘潛在潛力、制定精準的戰(zhàn)略導(dǎo)向方針?？梢哉f，全面預(yù)算管理可為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供精準數(shù)據(jù)信息支持。

3.全面預(yù)算管理可作為考核依據(jù)

集團企業(yè)可通過績效考核機制分析全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，通過績效評價來落實預(yù)算成效。全面預(yù)算管理可為績效考核提供量化數(shù)據(jù)支撐，利于各部門職工明晰自身的職責要點，激發(fā)工作的積極性與熱情，通過獎懲機制規(guī)范工作行為，增強預(yù)算責任意識，使企業(yè)全體職工為實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標而共同努力［5］。

六、結(jié)語

集團企業(yè)運用財務(wù)共享模式可實現(xiàn)資源集中化管理、職責分工明確、部門間協(xié)作溝通，有效提升財務(wù)管理工作水平。面對新時代財務(wù)共享模式給全面預(yù)算管理帶來的新機遇、新要求、新目標，集團企業(yè)應(yīng)當明晰現(xiàn)狀，并重組全面預(yù)算管理體系，借助大數(shù)據(jù)強化編制管理，促進信息化手段強化預(yù)算管理，增強全面預(yù)算管理服務(wù)支撐能力，使財務(wù)共享服務(wù)模式在集團企業(yè)中充分發(fā)揮其職能作用，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠、可持續(xù)發(fā)展。