趙志茹

（青島新奧新城燃?xì)庥邢薰?，山東 青島 266109）

一、引言

資金管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，是企業(yè)生存及發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。資金管理一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，資金管理的意義在于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的整體利用率，同時(shí)確保資金的安全。應(yīng)用資金管理模式，能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的資金管理環(huán)境［1］。對(duì)此，企業(yè)在內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)凸顯資金管理的重要性，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，若企業(yè)不重視資金風(fēng)險(xiǎn)，就容易在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中陷入危機(jī)。加強(qiáng)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的一環(huán)便是增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，使其在內(nèi)部控制中形成資金管理責(zé)任感。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)資金管理及內(nèi)部控制問題，提升企業(yè)的資金管理水平。

二、企業(yè)資金管理的意義

（一）提升企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)建立穩(wěn)定的資金循環(huán)體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)總體控制能力及財(cái)務(wù)決策能力，準(zhǔn)確把握分公司及子公司權(quán)屬關(guān)系，促進(jìn)自身穩(wěn)定健康發(fā)展，有效開展資金管理工作能使企業(yè)更快達(dá)到既定的發(fā)展目標(biāo)［2］。

（二）在內(nèi)部控制下加強(qiáng)資金優(yōu)化配置，確保資金合理利用

從企業(yè)發(fā)展角度來看，企業(yè)經(jīng)營模式朝多元化方向發(fā)展，不同企業(yè)的資金運(yùn)營情況存在差異，根據(jù)企業(yè)發(fā)展建立資金集中管理模式，對(duì)企業(yè)融資過程及投資過程進(jìn)行管理，有利于進(jìn)一步提升資金調(diào)控能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的合理配置及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一。對(duì)企業(yè)資金合理應(yīng)用，可以為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供保障，降低企業(yè)的負(fù)債率，避免發(fā)生資金浪費(fèi)問題。

（三）強(qiáng)化資源管理及配置

從企業(yè)發(fā)展角度來看，在資金利用方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算資金實(shí)施相關(guān)的規(guī)劃，降低隨意使用資金的概率。在資金存留方面，注意控制存留資金的規(guī)模，避免存留資金過多，降低資金浪費(fèi)率。

（四）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范

運(yùn)用良好的資金管理模式能夠幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)資金管理會(huì)直接影響經(jīng)營效率。對(duì)此，在資金管理過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)的資金使用行為，避免內(nèi)部人員隨意調(diào)取資金。財(cái)務(wù)管理人員查詢到資金申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部資金情況進(jìn)行分析，向管理者說明大量調(diào)取資金可能出現(xiàn)的后果，以數(shù)據(jù)為依據(jù)，讓管理者思考是否需要撥付資金，或者縮減一定量的資金，確保內(nèi)部資金流動(dòng)的穩(wěn)定性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中資金管理的問題

（一）管理意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)資金管理存在的典型問題就是管理意識(shí)不強(qiáng)，主要是財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者須分析項(xiàng)目可行性，根據(jù)項(xiàng)目可行性批復(fù)資金申請(qǐng)；業(yè)務(wù)部門選擇可行的項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)撥款及收支管理。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，業(yè)財(cái)融合是不可忽視的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)向業(yè)務(wù)人員宣傳普及資金管理知識(shí)，避免業(yè)務(wù)人員頻繁發(fā)出撥款申請(qǐng)，降低企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)率［3］。企業(yè)應(yīng)投入大量的人力及物力開展資金管理，以有效提升資金管理水平。但部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的資金管理意識(shí)不強(qiáng)，只在業(yè)務(wù)申請(qǐng)及領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后為部門撥款，對(duì)內(nèi)部資金管理的關(guān)注度不高，導(dǎo)致企業(yè)的資金負(fù)債率提升，無法發(fā)揮市場競爭優(yōu)勢，不僅對(duì)企業(yè)資金使用及規(guī)劃產(chǎn)生影響，還會(huì)產(chǎn)生大量的資金浪費(fèi)問題。

資金管理一般包括三個(gè)方面：籌資、投資及運(yùn)營。部分企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)決策不當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)不合理，盲目擴(kuò)張，企業(yè)的資金鏈斷裂，錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的最佳時(shí)機(jī)。在資金運(yùn)營環(huán)節(jié)，資金比例不斷提升，但資金管理成效不明顯，資金價(jià)值無法體現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效提升資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）集中管理不到位

在企業(yè)經(jīng)營過程中，有部分員工可能做出違法亂紀(jì)的行為，例如，財(cái)務(wù)人員冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字或者涂改平整數(shù)字，以獲得企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)盈利水平。可見，財(cái)務(wù)人員的資金管理能力、道德素質(zhì)直接影響企業(yè)的資金管理水平［4］。部分企業(yè)雖然關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范，避免資金使用產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但在具體的資金管理上，財(cái)務(wù)人員仍然采取傳統(tǒng)管理模式，僅對(duì)資金進(jìn)行簡單管理，無法為決策提供數(shù)據(jù)支持。

另外，傳統(tǒng)管理模式與時(shí)代發(fā)展不適應(yīng)，會(huì)在一定程度上制約企業(yè)發(fā)展。例如，企業(yè)投資及籌資決策時(shí)，缺乏前期考察，盲目進(jìn)行籌資及投資，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高而誘發(fā)債務(wù)危機(jī)，投資不當(dāng)也容易導(dǎo)致資金使用效率降低，內(nèi)部資金鏈斷裂，使企業(yè)遭遇滅頂之災(zāi)。在資金使用環(huán)節(jié)，未對(duì)資金進(jìn)行合理調(diào)度，導(dǎo)致企業(yè)的資金被大量挪用及侵占，最終發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理非常重要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員若無法對(duì)資金開展集中管理，則會(huì)影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）資金管理體系不健全

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國的大中小企業(yè)均得以發(fā)展，但部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員資金管理意識(shí)淡薄，并未認(rèn)識(shí)到建立健全資金管理體系的重要意義，在資金循環(huán)過程中并未考慮到資金的價(jià)值，對(duì)資金協(xié)調(diào)問題的關(guān)注度不高。企業(yè)在資金充足的情況下未謀劃資金的正確使用方法，而在資金不足的情況下也并未思考資金籌集通道［5］。發(fā)生此類問題的根本原因是企業(yè)未形成資金管理意識(shí)，從資金預(yù)算到控制、監(jiān)督都沒有形成完善的體系，導(dǎo)致企業(yè)資金管理不到位。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)呈現(xiàn)出比較復(fù)雜的態(tài)勢，主要是資金管理并未與時(shí)俱進(jìn)，無法滿足時(shí)代的發(fā)展要求。若企業(yè)資金管理不到位，則會(huì)直接制約企業(yè)發(fā)展。企業(yè)建立完善的管理體系，有利于提升企業(yè)的核心競爭力。部分企業(yè)存在重復(fù)投資或者大量投資的情況，也會(huì)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)性產(chǎn)生影響。面對(duì)企業(yè)資金管理的問題，企業(yè)管理人員需要具體問題具體分析，把握資金管理的重點(diǎn)，提升內(nèi)部資金管理效率。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

部分企業(yè)基于信用服務(wù)致力于提升企業(yè)的影響力，通過各項(xiàng)措施在一定程度上獲得更多的資金收益，但部分企業(yè)為提升服務(wù)效率，購置了大量的器材或者產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營負(fù)債。部分企業(yè)未實(shí)施管理任務(wù)，在賬款管理過程中，回收力度不足，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金產(chǎn)生了不利影響。有些企業(yè)籌資及投資管理不到位，最終引發(fā)債務(wù)危機(jī)。發(fā)生債務(wù)危機(jī)的很大一個(gè)原因是采購流程不完善，企業(yè)并未做好內(nèi)部控制工作，也并未針對(duì)采購計(jì)劃、采購預(yù)算、采購定價(jià)等設(shè)立規(guī)范合適的流程，相關(guān)人員的權(quán)責(zé)不明確，審批程序不規(guī)范，可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)采購或者為私人利益而選擇采購商，以及采購人員吃回扣的情況，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理難度增加，降低企業(yè)的實(shí)際收益。企業(yè)以盈利為目標(biāo)，部分企業(yè)過分關(guān)注銷售情況，忽視對(duì)客戶的信用調(diào)查，此類行為也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的銷售不通暢及回款不及時(shí)，產(chǎn)生壞賬及呆賬的概率極高。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為提升資金管理質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析銷售策略，及時(shí)清理庫存，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制中資金管理的策略

（一）強(qiáng)化資金管理意識(shí)

從企業(yè)發(fā)展角度來看，應(yīng)積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部管理制度。內(nèi)部審計(jì)是資金管理的輔助手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起重視，明確其中的重點(diǎn)內(nèi)容，并遵循合理化的原則，分配相關(guān)的工作人員，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。此外，也要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，提升財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性［6］。為實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部人員的資金管理意識(shí)，只有企業(yè)內(nèi)部人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的意義，才能順利落實(shí)資金管理模式，發(fā)揮資金管理的價(jià)值。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)約束下屬職工的行為，為其他工作人員樹立榜樣。尤其是企業(yè)的管理人員，需要學(xué)習(xí)豐富的財(cái)經(jīng)知識(shí)、理財(cái)知識(shí)，把握內(nèi)部資金流向，更好地管理內(nèi)部資金，也要合理使用資金，促進(jìn)資金的使用效益發(fā)揮。管理者須及時(shí)更新自身的資金管理觀念，樹立正確的資金效益理念，每個(gè)月或者每個(gè)季度對(duì)投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)發(fā)展是否處于盈利狀態(tài)。企業(yè)管理人員向下屬宣傳資金管理的意義，尤其是財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)嚴(yán)把資金關(guān)，以財(cái)務(wù)部門為先導(dǎo)，保證內(nèi)部人員均能認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性。

（二）集中進(jìn)行資金管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的資金集中管理作用，做好以下幾方面工作。一是在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)置專門的資金管理部門，促進(jìn)內(nèi)部相互協(xié)調(diào)，進(jìn)一步提升資金利用率，并縮減銀行貸款量，降低企業(yè)負(fù)債，提升運(yùn)營效率。企業(yè)要構(gòu)建資金監(jiān)控系統(tǒng)，資金管理部門應(yīng)合理使用監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)銀行賬戶及資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控，確保資金撥付的科學(xué)性，避免上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)大量募集資金。為強(qiáng)化資金流向管理，企業(yè)應(yīng)監(jiān)督大額資金使用情況，各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)針對(duì)大額支付情況進(jìn)行審核，對(duì)于不符合批準(zhǔn)要求的材料應(yīng)當(dāng)禁止受理。二是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行分析、預(yù)測，嚴(yán)格管控現(xiàn)金流，促使企業(yè)的支付能力及償還能力得以有效提升。企業(yè)要將現(xiàn)金流管理納入生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)環(huán)節(jié)，并做好相關(guān)的流動(dòng)資金把控及風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（三）完善資金管理體系

企業(yè)應(yīng)基于先進(jìn)的技術(shù)建立資金管理體系，將資金管理意識(shí)滲透到內(nèi)部職工日常工作中。完善的資金管理體系能確保企業(yè)工作順利開展，避免產(chǎn)生人力及物力資源大量浪費(fèi)的問題。從企業(yè)角度來看，實(shí)施資金管理工作，可積極使用信息技術(shù)，企業(yè)管理者可應(yīng)用信息技術(shù)觀察資金使用情況，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防控，保護(hù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全，避免發(fā)生信息盜取等問題。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)全面預(yù)算管理機(jī)制，全面預(yù)算管理有利于推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資金，為資金的順利運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。全面預(yù)算管理包含的環(huán)節(jié)眾多，包括資產(chǎn)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是應(yīng)用管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，除了要掌握豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)外，也要具有創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系的能力。因此，若想促進(jìn)企業(yè)資金管理水平提升，應(yīng)當(dāng)開展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，定期或不定期地進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)教育，使財(cái)務(wù)管理人員樹立創(chuàng)新意識(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系與時(shí)俱進(jìn)，達(dá)到既定的資金管理目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)資金管理中，做好資金風(fēng)險(xiǎn)防范非常重要。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理引起重視，在工作中有意識(shí)地管控風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生概率。

第一，做好資金籌集工作，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在市場中樹立良好的形象，對(duì)國家的相關(guān)政策引起重視，拓展籌資渠道，改變過往單一的貸款融資模式，通過發(fā)行債券的方式吸引投資，合理分析內(nèi)部資金使用的問題，以科學(xué)的方法調(diào)動(dòng)資金，避免發(fā)生資金浪費(fèi)問題，進(jìn)一步提升資金的使用效率。在籌資決策期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)資金來源進(jìn)行選擇，對(duì)企業(yè)權(quán)益資金及介入資金比例進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合企業(yè)情況規(guī)劃介入資金規(guī)模、資金管理結(jié)構(gòu)，避免發(fā)生資金過度負(fù)債問題，削弱企業(yè)的還款能力。在資金管理過程中，也要對(duì)資金投放時(shí)間進(jìn)行評(píng)估，若發(fā)生資金不足問題，則需減少資金投放，以免對(duì)企業(yè)經(jīng)營及運(yùn)行產(chǎn)生影響。企業(yè)可以分散籌集到的資金，確保資金募集的有效性，為企業(yè)節(jié)省大量的資金成本。

第二，做好投資資金管理工作。根據(jù)企業(yè)的投資方向，將投資分為兩種，包括對(duì)內(nèi)投資及對(duì)外投資。投資組合不同，風(fēng)險(xiǎn)則不同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)投資額度進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)選擇項(xiàng)目投資，從而提升資金風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

五、結(jié)語

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，資金管理是不可忽視的內(nèi)容。開展資金管理的目的是提升資金利用率，提升企業(yè)在市場中的地位。結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，應(yīng)當(dāng)將資金管理融入實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金的管理及控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)管理人員是資金管理的重要參與者，應(yīng)當(dāng)樹立資金管理意識(shí)，深入分析資金風(fēng)險(xiǎn)，并通過資金集中管理模式達(dá)到資金管理目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。