謝瑩紅

（煙臺鵬程代理記賬有限公司，山東 煙臺 264006）

一、引言

本文在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，對民營企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，明確企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出相應(yīng)的控制措施。為保證民營企業(yè)內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行，須加深民營企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高企業(yè)的核心競爭力。

二、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)正常運(yùn)行，企業(yè)管理人員和企業(yè)員工在共同努力下完成具體發(fā)展目標(biāo)的措施。實(shí)施內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)在生產(chǎn)過程中的合理合法性以及企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)完整性。落實(shí)內(nèi)部控制體系，能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段，大部分上市公司已經(jīng)根據(jù)內(nèi)部控制的主要思想，建立了相關(guān)的管理制度［1］。并且內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)用，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定地發(fā)展和運(yùn)行。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制體系的完善和落實(shí)，可以提高民營企業(yè)的經(jīng)營效率，使其資源配置更加合理有效，保證民營企業(yè)管理人員決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)收益。

第一，根據(jù)民營企業(yè)的規(guī)模及發(fā)展情況，雖然民營企業(yè)數(shù)量較多，但近幾年的市場競爭日益激烈，民營企業(yè)的發(fā)展形勢較為嚴(yán)峻，許多民營企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行有序開展，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

第二，內(nèi)部控制體系的運(yùn)行能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全面準(zhǔn)確的整合，使民營企業(yè)管理人員在決策時(shí)，能夠以更加完整的數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，提出正確的發(fā)展方向和發(fā)展策略。

四、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理人員缺乏內(nèi)部控制意識

民營企業(yè)在運(yùn)行過程中，內(nèi)部控制措施的實(shí)行與預(yù)期情況不符的主要原因是企業(yè)內(nèi)部管理人員內(nèi)部控制意識薄弱。在日常工作中，其對內(nèi)部控制體系的認(rèn)知不足，并且沒有根據(jù)內(nèi)部控制管理?xiàng)l例來開展工作。一些員工內(nèi)部控制意識薄弱，因此難以取得實(shí)際的管理效果，增加了民營企業(yè)生產(chǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)［2］。

民營企業(yè)部分工作人員的思想水平較低，對規(guī)章制度沒有良好的貫徹意識，所以民營企業(yè)即使向員工提出了相關(guān)的控制要求，也無法取得應(yīng)有的效果。同時(shí)，部分工作人員對規(guī)章制度的重視度更多取決于企業(yè)內(nèi)部管理人員。在一些小型民營企業(yè)中，管理人員認(rèn)識不深入的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。他們在日常工作中沒有規(guī)范自身的行為，導(dǎo)致員工也按照管理人員的思路開展工作，不重視內(nèi)部控制體系的內(nèi)容。因此，管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，就會造成連鎖反應(yīng)，管理人員的不作為影響著企業(yè)員工的行為，從而使民營企業(yè)內(nèi)部控制效果不理想。有章不循、有理不依的現(xiàn)象層出不窮，不利于民營企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避。

（二）民營企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

對現(xiàn)階段民營企業(yè)的管理體系進(jìn)行研究可以發(fā)現(xiàn)，大部分民營企業(yè)內(nèi)部控制制度并不健全。雖然民營企業(yè)的規(guī)模有所擴(kuò)大，實(shí)力也有了一定的提升，但在實(shí)行內(nèi)部控制措施的過程中，仍存在較多的漏洞和不符合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營情況的內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部雖然制定了內(nèi)部控制相關(guān)條例，但無法有效執(zhí)行。

第一，內(nèi)部控制體系不完善，使民營企業(yè)管理人員及各個(gè)項(xiàng)目管理人員在以此體系為依據(jù)進(jìn)行人員管理和相關(guān)的項(xiàng)目管理時(shí)，缺乏實(shí)際的可行性、合理性以及科學(xué)性。

第二，由于內(nèi)部控制體系不健全，很多民營企業(yè)的工作人員在開展具體工作時(shí)會鉆制度的空子，使制度缺乏約束意義，不利于民營企業(yè)生產(chǎn)工作和經(jīng)營工作的有效開展。由此可以發(fā)現(xiàn)，隨著時(shí)代的變革，大部分民營企業(yè)對內(nèi)部控制有了一定的認(rèn)識，但是其主要管理人員沒有根據(jù)企業(yè)自身的運(yùn)營情況進(jìn)行分析，制定合理有效的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善［3］。如果內(nèi)部控制體系不完善，民營企業(yè)在運(yùn)行過程中就會存在管理問題，不利于民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，阻礙民營企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部核算工作不規(guī)范

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，最主要的目標(biāo)就是提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)長期有效發(fā)展。但現(xiàn)階段部分民營企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員和管理人員的專業(yè)能力不足，職業(yè)素養(yǎng)有待提升，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算工作不規(guī)范。部分核算人員在開展具體工作時(shí)利用自己的職位便利，簡化核算流程，使企業(yè)的內(nèi)部核算工作真實(shí)性、實(shí)時(shí)性較差，影響了民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，增加了企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

分析民營企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作可以發(fā)現(xiàn)，部分民營企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自動化，減少了核算人員的工作量。但是，由于民營企業(yè)核算人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)較低，仍會出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯誤、核算內(nèi)容不清晰的情況。并且部分核算人員在工作中不遵循國家規(guī)定的核算流程以及公司內(nèi)部控制體系制定的規(guī)范，使民營企業(yè)整體的核算工作不具有真實(shí)性和可靠性。

（四）民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作缺失

我國民營企業(yè)的規(guī)模普遍較小，以中小型企業(yè)為主。由于企業(yè)的規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足，因此企業(yè)在運(yùn)行過程中，風(fēng)險(xiǎn)管控意識淡薄，也沒有設(shè)立專門的監(jiān)督部門。民營企業(yè)在運(yùn)行過程中，各部門之間的工作相對獨(dú)立，沒有專業(yè)的監(jiān)督部門實(shí)時(shí)監(jiān)控，各個(gè)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性較強(qiáng)，不利于企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制措施的落實(shí)和完善。尤其是民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，須進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)賬目出錯的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員徇私舞弊的現(xiàn)象［4］。由于民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的缺失，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)項(xiàng)目的生產(chǎn)運(yùn)行無法受到嚴(yán)格監(jiān)管和檢測，極大地影響了民營企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化管理人員的內(nèi)部控制意識

我國大部分民營企業(yè)的規(guī)模較小，設(shè)立的部門不完善，內(nèi)部控制體系也需要進(jìn)一步健全。在民營企業(yè)中，為增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識以及落實(shí)內(nèi)部控制措施，就要加深民營企業(yè)管理者的思想認(rèn)識，提高其對內(nèi)部控制和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重視度。

第一，企業(yè)管理人員作為主要的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并且具備長期可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況完善內(nèi)部控制體系，并對其主要內(nèi)容進(jìn)行有效落實(shí)。企業(yè)管理人員要提升認(rèn)知水平，加強(qiáng)對專業(yè)性理論知識的學(xué)習(xí)，打好理論基礎(chǔ)。并且在日常工作中要與先進(jìn)的企業(yè)部門加強(qiáng)聯(lián)系溝通，分享自己的看法和意見，加深自身的思想認(rèn)識。

第二，企業(yè)管理人員應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系的內(nèi)容。民營企業(yè)能否長期發(fā)展，最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)的收益情況。對此，民營企業(yè)管理人員應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核，設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門，從而改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部整體的控制流程，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，保證企業(yè)能夠在市場競爭激烈的環(huán)境下長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，要從現(xiàn)階段民營企業(yè)的發(fā)展情況及部門的工作情況入手。由于我國大部分民營企業(yè)的規(guī)模較小，部門劃分也不夠清晰，因此在具體落實(shí)內(nèi)部控制措施的過程中，工作人員職能劃分不清的情況比較突出［5］。即使完善了內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防范意識，也無法有序開展管理工作。對此，應(yīng)該在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確各個(gè)部門主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，清晰劃分部門的職責(zé)，保證部門工作的合理性和有效性。

第一，針對民營企業(yè)不同的管理部門，應(yīng)明確部門主要的工作內(nèi)容。根據(jù)部門內(nèi)部的人員數(shù)量和人員工作內(nèi)容，制定合理規(guī)范的內(nèi)部控制相關(guān)原則，并且賦予部門一定的權(quán)限。讓部門在開展工作時(shí)有足夠的自由，以提升工作效率。同時(shí)，在賦予部門權(quán)限的過程中，應(yīng)增強(qiáng)部門管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低在日常工作中出現(xiàn)錯誤的概率。

第二，在對企業(yè)部門人員的選用任職方面，應(yīng)該避免小型企業(yè)“家族式”的管理模式，保證民營企業(yè)人員晉升的公平性。根據(jù)民營企業(yè)的生產(chǎn)及項(xiàng)目管理需求，制定相關(guān)的人員任職要求，在內(nèi)部控制體系下，完善人員晉升條例，并且以此嚴(yán)格執(zhí)行人員晉升要求，提高民營企業(yè)人員晉升的公平性與合理性。對此，在建立完善的內(nèi)部控制體系下，民營企業(yè)應(yīng)該從部門職能的劃分和人員管控這兩個(gè)方面著手，完善相關(guān)條例，加深企業(yè)人員和各部門對風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知。

（三）規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部核算工作

為加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，應(yīng)該規(guī)范民營企業(yè)的會計(jì)核算工作。完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作流程，加強(qiáng)對核算人員的培訓(xùn)，保障企業(yè)核算工作的真實(shí)性和有效性。

首先，建立健全的會計(jì)核算制度，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模配備相關(guān)的核算人員及項(xiàng)目管理人員?，F(xiàn)階段，可以在財(cái)務(wù)工作中引入自動化設(shè)備，并加強(qiáng)對軟件的應(yīng)用，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)債務(wù)所有權(quán)、權(quán)益等規(guī)章制度開展核算工作，保證會計(jì)核算工作的規(guī)范化。明確核算人員所負(fù)責(zé)的內(nèi)容及主要的工作職責(zé)，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，則可以及時(shí)明確到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，保證會計(jì)核算工作的可靠性。

其次，為保障民營企業(yè)會計(jì)核算工作的開展，應(yīng)該完善會計(jì)資料。在開展相關(guān)會計(jì)工作時(shí)，必須按照相關(guān)的制度要求，科學(xué)合理地配備人員，保證會計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性。以此提升會計(jì)核算工作中所運(yùn)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，這樣才能夠確保后續(xù)核算結(jié)果正確。

最后，應(yīng)提升核算人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。我國部分民營企業(yè)采用的是“家族式”管理模式，這使核算人員和監(jiān)管人員在日常工作中面臨一定的阻礙，影響正常工作的開展。因此，要保證在任何情況下，核算人員都能根據(jù)內(nèi)部控制條例開展相關(guān)工作。

（四）加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

為保障民營企業(yè)內(nèi)部控制措施的落實(shí)，降低企業(yè)在日常運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在完善內(nèi)部控制體系及提升管理人員素質(zhì)的情況下，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。

要對民營企業(yè)的生產(chǎn)、采購、預(yù)算、財(cái)務(wù)、核算部門進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管和檢測。根據(jù)各個(gè)部門所開展的項(xiàng)目及所要達(dá)到的要求，規(guī)定部門的工作標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)督部門定期檢查項(xiàng)目開展的情況及部門工作的質(zhì)量，了解工作人員的工作流程及結(jié)果，保證各個(gè)部門的工作質(zhì)量。

為保證監(jiān)督部門有效執(zhí)行監(jiān)督，應(yīng)該在選聘監(jiān)督人員時(shí)提高對其專業(yè)水平的要求，在日常工作中，定期開展思想教育工作，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。在保障監(jiān)督人員專業(yè)能力的前提下，端正其工作態(tài)度，保證其專業(yè)性。如果監(jiān)督部門在日常監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)有工作人員違規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)條例處理，保證民營企業(yè)內(nèi)部的公平合理性［6］。監(jiān)督工作的有效開展，可以保障企業(yè)各個(gè)部門的工作質(zhì)量，也能夠規(guī)范工作人員的行為和責(zé)任意識；有利于民營企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，在日常的監(jiān)管下規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升民營企業(yè)的核心競爭力。

六、結(jié)語

民營企業(yè)在日常生產(chǎn)運(yùn)行過程中，應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制措施，保障民營企業(yè)在日益激烈的市場競爭下能夠明確自身的運(yùn)營情況，有針對性地調(diào)整內(nèi)部控制措施，增強(qiáng)自身的整體實(shí)力。在開展內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的管控和監(jiān)督，提升企業(yè)核算人員和監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，保證相關(guān)工作有效開展。