吳立莉 北京博瑞祥云汽車銷售服務(wù)有限公司

一、相關(guān)概念分析

（一）簡要概述企業(yè)內(nèi)部控制成本及效益

企業(yè)內(nèi)控成本主要是企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制期間所產(chǎn)生的各類資源與支出。內(nèi)部控制所帶產(chǎn)生的效益主要是內(nèi)部控制方法、措施及過程能夠很好地發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。其主要內(nèi)容包括企業(yè)運(yùn)營管理是否合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息是否真實(shí)、是否完整等。因此，企業(yè)推行內(nèi)部控制所產(chǎn)生的效應(yīng)分別在企業(yè)間接、長期以及社會(huì)效益三方面得到全方位體現(xiàn)。盡管此種收益并不能成為企業(yè)直接收益，但卻是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展所必備的。

（二）有效運(yùn)用成本效益原則探討企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)際價(jià)值

嚴(yán)格遵循成本效益根本原則。相對健全、高效的內(nèi)部控制制度，將會(huì)為企業(yè)帶來遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于成本的收益。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合這一原則，企業(yè)不斷引入成本效益輸出，全方位分析內(nèi)部控制活動(dòng)，以及在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度期間所產(chǎn)生的成本。其中，主要涉及人工購置、建設(shè)辦公設(shè)施、成本管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)軟件等成本，以及企業(yè)日常運(yùn)營費(fèi)用和內(nèi)部控制、評(píng)估、審計(jì)等方面的第三方指導(dǎo)成本。

在企業(yè)初期，由于員工人數(shù)不多，業(yè)務(wù)尚未真正發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制還處在雛形階段。在此階段，企業(yè)依舊尚未劃分崗位職責(zé)、授權(quán)、審批、檢查、核實(shí)等內(nèi)部控制活動(dòng)。并且內(nèi)部控制制度也仍未健全，成本費(fèi)用較低。通常采用人為控制方式，成本效益弱化。而隨著企業(yè)步入成長階段后，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，員工人數(shù)不斷增多，致使企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制制度體系。在此情況下，人工控制方式顯然無法與企業(yè)發(fā)展形勢相吻合。因此，企業(yè)會(huì)通過引進(jìn)信息化手段，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，以達(dá)到降低成本目的。但在此期間，會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部控制收入。由此可以看出，在此階段加強(qiáng)研究企業(yè)成本收益價(jià)值就顯得十分關(guān)鍵。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

從宏觀角度出發(fā)，主要包括各類企業(yè)無法預(yù)測、能夠影響企業(yè)運(yùn)營的全部變量因素。無法控制的情況也會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)經(jīng)營。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是一種在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際情況下，由于企業(yè)內(nèi)部管理不力，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)利潤受損或者最后破產(chǎn)甚至倒閉。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)理論知識(shí)的核心，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中普遍存在的金融風(fēng)險(xiǎn)。即，企業(yè)在財(cái)務(wù)行為中所表現(xiàn)出來的行為與期望發(fā)生偏差。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，客觀上會(huì)存在各類不確定性，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期回報(bào)也會(huì)受到不確定因素的影響而難以去除。

二、成本效益視角下企業(yè)內(nèi)部控制重要性

（一）有利于提高企業(yè)運(yùn)營效益

當(dāng)前，由于我國經(jīng)濟(jì)形勢始終在不斷發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際需求及內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)也在不斷變化。企業(yè)積極構(gòu)建內(nèi)部控制方法，不僅有利于企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，還能夠?yàn)槠髽I(yè)制定合理定價(jià)、經(jīng)營決策、成本管理、長遠(yuǎn)決策投資提供依據(jù)，從而確保企業(yè)能夠在日益激烈的市場環(huán)境中立足?；诔杀拘б妫墒蛊髽I(yè)在發(fā)展期間對成本費(fèi)用進(jìn)行合理控制，并對各類生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而有效防止資金鏈斷裂，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。而有效運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制管理既能夠有效保障企業(yè)整體工作品質(zhì)，又能夠支持企業(yè)長遠(yuǎn)決策，甚至還能促進(jìn)企業(yè)利潤最大化。

（二）有利于企業(yè)科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)化內(nèi)部管理機(jī)制

在信息化時(shí)代的今天，要求企業(yè)必須高度重視科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、智能化財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。不斷加快傳輸與共享財(cái)務(wù)信息速度，不斷提高財(cái)務(wù)管理技術(shù)水平。此外，企業(yè)還要不斷改進(jìn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的技術(shù)、法規(guī)，使之在任何時(shí)間都能夠?yàn)槠髽I(yè)健康發(fā)展提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，企業(yè)還要不斷完善內(nèi)部控制體系，保障內(nèi)控成本效益分析質(zhì)量，全方位凸顯企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，推動(dòng)企業(yè)管理機(jī)制現(xiàn)代化，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展。

三、成本效益視角下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏有效內(nèi)控管理制度

近幾年，隨著我國很多企業(yè)開始正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)際價(jià)值。因此，大多數(shù)企業(yè)開始根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，科學(xué)制定內(nèi)部控制管理目標(biāo)，以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。而想要確保企業(yè)在內(nèi)部發(fā)展階段使內(nèi)部控制管理工作具備有效性，就必須不斷進(jìn)行主動(dòng)探討與研究，以有效適應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制管理的關(guān)注，在理解方面存在偏差，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作僅僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。但由于企業(yè)內(nèi)部管理工作主要面向企業(yè)整體。同時(shí)，其內(nèi)部控制活動(dòng)又涉及企業(yè)各個(gè)部門。因此，大多數(shù)企業(yè)尚未調(diào)動(dòng)所有員工參與到預(yù)算管理，從而不利于健全成本控制環(huán)境。

（二）缺乏相對靈活的信息化會(huì)計(jì)核算流程

現(xiàn)如今，我國大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作模式較為粗放。雖然普遍將重點(diǎn)放在企業(yè)業(yè)務(wù)增長方面，但由于傳統(tǒng)手工記賬以及各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析缺乏財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等支持，無法及時(shí)共享具有標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)負(fù)債表，從而直接造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不透明。而企業(yè)積極構(gòu)建并完善信息化平臺(tái)，可以使多個(gè)部門同步運(yùn)行，能夠?qū)崟r(shí)進(jìn)行信息交流，不斷簡化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，縮短辦理時(shí)間，從而促進(jìn)提升部門整體工作效率。然而，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理人員在決策期間具有較大隨意性，經(jīng)營業(yè)績起伏不定，尚未充分實(shí)現(xiàn)較為靈活的信息化成本與費(fèi)用核算。這不但會(huì)不斷加大企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，而且還極有可能在賬務(wù)進(jìn)賬期間出現(xiàn)違法、違規(guī)情況，從而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真較為嚴(yán)重。此外，盡管企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作基本一成不變，如填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，但總體工作效率低，會(huì)計(jì)核算靈活性不高，無法有效適應(yīng)用戶多元化實(shí)際交流需求。同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對自身工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不足，并不具備企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致所獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。更為重要的是，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員流動(dòng)率較大，許多企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及賬目嚴(yán)重失真，從而使企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展缺乏有效保證。

（三）企業(yè)及其員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算精確度會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理能夠在一定程度上使企業(yè)所得稅安全得到更好保護(hù)。由于在審核企業(yè)工程項(xiàng)目票據(jù)期間，經(jīng)常存在零散支出。對此，在開發(fā)票據(jù)時(shí)很可能出現(xiàn)以個(gè)人名義支付的情況，導(dǎo)致無法將此單據(jù)用作企業(yè)原始憑證。此外，因企業(yè)所屬行業(yè)不同，其稅收政策及優(yōu)惠措施也有很大區(qū)別。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制期間，要求企業(yè)必須嚴(yán)格按照不同項(xiàng)目對其進(jìn)行分類核算，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門及時(shí)交流，從而有效防止由于認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一而導(dǎo)致出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。總之，在企業(yè)不斷強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制期間，必須不斷提高企業(yè)員工內(nèi)部控制管理意識(shí)，從而確保企業(yè)全體部門員工都能夠有效參與到內(nèi)部管理工作中。

四、成本效益視角下企業(yè)內(nèi)部控制完善策略

（一）不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

想要確保有效開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，要求企業(yè)就必須建立與自身實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不斷完善財(cái)務(wù)治理體制，積極構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部制度信息系統(tǒng)，不斷引入現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，以強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，從而促進(jìn)提升整體會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。不斷強(qiáng)化建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化，在一定程度上有利于提高企業(yè)內(nèi)部凝聚力，推動(dòng)企業(yè)長期發(fā)展。而科學(xué)構(gòu)建相對完整的企業(yè)內(nèi)部控制流程，能夠有效保證各環(huán)節(jié)之間互相監(jiān)督和協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一、有序管理。例如，企業(yè)可科學(xué)制定《現(xiàn)金及存款管理制度》《固定資產(chǎn)管理制度》《招待費(fèi)開支管理制度》，以及《合同類、采購類款項(xiàng)支付管理制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度。并科學(xué)構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理制度，不斷增加企業(yè)內(nèi)控實(shí)際價(jià)值，以與新時(shí)代環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作根本要求相匹配。此外，企業(yè)也要必須不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，在會(huì)計(jì)核算內(nèi)部流程以及內(nèi)部控制管理等環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行合規(guī)審核，從而提出針對性審計(jì)建議。

（二）科學(xué)搭建“互聯(lián)網(wǎng)+”下，全面規(guī)范會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作日益全面和規(guī)范。因此，想要有效彌補(bǔ)企業(yè)缺陷，就必須及時(shí)制定并完善與企業(yè)核算體系相關(guān)的政策制度。此外，企業(yè)還要建立更加科學(xué)、簡便的配套會(huì)計(jì)體系，以便及時(shí)為自身發(fā)展創(chuàng)造推動(dòng)力，從而切實(shí)解決有關(guān)問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開、共享，使多部門能夠在同一時(shí)間協(xié)調(diào)工作。確定各部門工作職責(zé)，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作流程更加規(guī)范，從而確保企業(yè)能夠正常開展內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作。同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)必須對企業(yè)及其財(cái)務(wù)信息給予充分關(guān)注，確保能夠在安全管理環(huán)境下運(yùn)行。特別是要有效保護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件，使會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)與外部世界隔離，嚴(yán)格防止外部人員隨意進(jìn)入。此外，還要全方位調(diào)查相關(guān)信息，科學(xué)搭建大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)系統(tǒng)，以便及時(shí)上報(bào)企業(yè)相關(guān)信息，把好信息關(guān)，促進(jìn)企業(yè)金融生產(chǎn)信息調(diào)研工作與考核核算會(huì)計(jì)人員相結(jié)合，從而便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確決策。另外，企業(yè)還要科學(xué)建立具備豐富資源的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，將有關(guān)資源通過該平臺(tái)推送給有關(guān)部門及人員，由此促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，并為企業(yè)員工建設(shè)有利工作環(huán)境，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力。

（三）不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，高度重視運(yùn)用成本預(yù)算

一方面，企業(yè)應(yīng)不斷鞏固內(nèi)部核算工作基礎(chǔ)，積極構(gòu)建并完善成本管理體系，并確定成本管理流程，建立健全員工責(zé)任管控機(jī)制，使其能夠切實(shí)執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)成本管理控制工作。此外，企業(yè)也要有效運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，科學(xué)搭建企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)，以有效保證企業(yè)成本核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營核算數(shù)據(jù)以及預(yù)算分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、及時(shí)和可靠。

另一方面，企業(yè)也要定期組織有關(guān)部門不斷加強(qiáng)研究生產(chǎn)運(yùn)營新特點(diǎn)及新變動(dòng)，促進(jìn)決策分析數(shù)據(jù)具備時(shí)效性。此外，企業(yè)在分析決策期間用，應(yīng)科學(xué)構(gòu)建并完善有關(guān)法律法規(guī)，以有效防止出現(xiàn)因決策違反法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展路徑不合理的情況。此外，也要確保企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算工作符合相關(guān)法律規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行成本核算，全方位分析成本結(jié)構(gòu)，并全面了解企業(yè)實(shí)際費(fèi)用支出情況，科學(xué)制定每月及全年預(yù)算。與市場實(shí)際發(fā)展相聯(lián)系，由此實(shí)現(xiàn)對成本的有效控制，從而便于企業(yè)管理人員準(zhǔn)確決策。

五、結(jié)論

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要全體員工參與、并貫穿全過程的管理活動(dòng)?？茖W(xué)構(gòu)建具備合理性及有效性的內(nèi)部控制活動(dòng)，盡管能夠不斷提高企業(yè)成本，但也可以在一定程度上避免風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)經(jīng)營效益得到有效改善。對此，要求企業(yè)管理工作必須能夠適應(yīng)有數(shù)字化技術(shù)發(fā)展，不斷提高全面預(yù)算和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)技術(shù)水平。并有效運(yùn)用高科技技術(shù)全方位掌握和及時(shí)共享企業(yè)成本、費(fèi)用核算數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)評(píng)估。因此，當(dāng)前企業(yè)為順利實(shí)現(xiàn)總體管理目標(biāo)，就必須將發(fā)展重點(diǎn)放在成本效益視角下最優(yōu)組合內(nèi)部控制，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。