李河新

（作者單位：沂源縣審計綜合服務(wù)中心）

一、落實審計整改的必要性

（一）審計整改是講政治的體現(xiàn)

黨中央、國務(wù)院高度重視審計和審計整改工作，習近平總書記對開展審計和進行審計整改，多次作出重要指示批示，為我們抓好審計整改指明了方向、提供了根本遵循[1]。《中華人民共和國審計法（修正草案）》中規(guī)定：“審計報告反映的問題，被審計單位應(yīng)當及時整改，整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部的重要參考?！敝泄仓醒朕k公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要在規(guī)定期限內(nèi)進行整改。深化審計查出問題整改工作是一項重大的政治職責，是檢驗一個地方、一個部門和領(lǐng)導干部是否真正做到忠誠擁護“兩個確立”、堅決做到“兩個維護”的重要標尺。

（二）審計整改是實現(xiàn)審計目標的重要手段

審計監(jiān)督的主責主業(yè)是經(jīng)濟監(jiān)督，是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，主要職能是圍繞中心大局，緊盯財政資金管理使用、重大政策落實、重大項目建設(shè)、防范化解重大風險隱患、民生保障和改善等重點領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟社會運行中的風險隱患以及新情況、新問題、新趨勢，推動解決問題，實現(xiàn)助力推動自我革命、促進重大政策落實、提升財政資金績效、規(guī)范權(quán)力運行、促進深化改革和反腐倡廉、維護社會公平正義等目標，以更好地服務(wù)保障現(xiàn)代化建設(shè)大局。而審計查出問題僅僅是審計監(jiān)督的“上半篇文章”，問題查出得再精準，若不能得到全面徹底的整改，審計效能也無法得到有效發(fā)揮。做實做細審計整改工作，深入挖掘問題產(chǎn)生的根源和堵點難點，立足當下、著眼長遠，開出針對性的“藥方”，促進相關(guān)問題得到全面徹底的整改，形成發(fā)現(xiàn)問題、促進整改、建章立制、規(guī)范提升的工作閉環(huán)，才能夠更好地促進審計效能進一步轉(zhuǎn)化為治理效能。

（三）審計整改是發(fā)揮審計“治已病、防未病”作用的重要途徑

審計監(jiān)督作為經(jīng)濟社會發(fā)展的安全衛(wèi)士，不僅要把脈查病，更要問診開方，確保藥到病除，實現(xiàn)源頭治理。其主要通過對被審計單位的財務(wù)收支行為進行審計揭露問題，發(fā)揮預警作用；同時，對審計查出的機制性、系統(tǒng)性等問題，立足長遠和宏觀全局，深入分析問題產(chǎn)生背后的深層次原因，從完善體制機制、堵塞漏洞、規(guī)范提升等方面提出意見建議。而審計整改就是實現(xiàn)這些審計作用的重要途徑，被審計單位在查出問題的基礎(chǔ)上，通過審計整改，加強管理、完善機制，系統(tǒng)梳理經(jīng)濟運行的風險隱患，防患于未然。同時，推動審計查出問題徹底全面整改，有利于做好常態(tài)化經(jīng)濟體檢工作，更好地“查病、治已病、防未病”，一體化推進揭示問題、規(guī)范管理和促進改革[2]。

二、當前審計整改中存在的問題

（一）對審計整改工作重要性的認識不到位

一是個別被審計單位不重視。雖然大多數(shù)被審計單位領(lǐng)導對審計查出問題整改落實是重視的，但也存在少部分單位領(lǐng)導對審計整改工作重視不夠，單位主要負責人沒有擔負起整改主體責任，對審計查出的問題不重視，未親自及時安排部署審計整改工作，未針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入研究并完善長效機制。二是審計機關(guān)和審計人員自身對整改工作不重視。由于審計機關(guān)當前的審計任務(wù)重、壓力大，而審計資源有限，大多數(shù)審計人員忙于審計項目的現(xiàn)場審計工作，對審計整改工作的重要性認識不足，認為出具審計報告就完成任務(wù)了，審計整改是被審計單位的事，與自己關(guān)系不大，未能及時督促檢查被審計單位整改落實情況，從而導致少數(shù)單位不重視審計報告、審計決定事項的落實，審計整改成效不明顯。此外，部分單位對個別歷史成因復雜、整改難度大、遺留時間久的問題存在畏難情緒，不愿推動這些問題整改落實。

（二）審計查出問題定責不準確，提出的審計建議不具有可操作性

一是責任劃分不清。個別審計項目牽扯多個被審計單位，在出具審計報告時，有時對個別問題表述不準確，對責任劃分不清晰、不具體，致使被審計單位不知如何去整改，要么造成各主體都不管，要么造成多頭管理反而產(chǎn)生糾紛，不利于審計查出問題的整改落實。二是審計建議針對性不強。個別審計報告中的問題大都是普遍性問題，而且以固定資產(chǎn)未入賬、預決算編制不規(guī)范、使用不合規(guī)發(fā)票等財務(wù)問題為主，就數(shù)字論數(shù)字，沒有深入挖掘問題產(chǎn)生的實質(zhì)和根源，沒有從全局考慮問題，導致提出的審計建議與被審計單位實際情況有出入，審計建議的針對性、合理性和可行性不強，不利于被審計單位整改和落實。

（三）審計整改工作質(zhì)量不高

一是被審計單位推進整改舉措不多。從調(diào)研情況看，有的被審計單位收到審計報告后，只是簡單安排給財務(wù)人員對照問題進行整改，沒有組織研究具體整改辦法和制定整改方案，責任還不夠明確，整改進度還不夠迅速，更沒有建立問題清單和整改臺賬，缺少推動整改落實到位的具體舉措。二是審計整改報告質(zhì)量不高。在上報整改報告時，沒有核實整改真實情況，有的甚至沒有附相應(yīng)的證明材料，簡單地對照審計報告中的問題說明情況后就直接匯總上報。有的被審計單位強調(diào)客觀原因多，查找主觀因素少，為審計查出問題找借口、說托詞，強調(diào)實際困難多，采取有效措施少，部分審計查出問題整改進展緩慢，拖了很久都沒有完成整改。三是簡單地為了整改而整改。有的被審計單位在整改中站位不高，只是就問題論問題，認為審計發(fā)現(xiàn)的問題整改完成就沒有自己的事情了，舉一反三自查自糾還不夠全面，既沒有深挖產(chǎn)生問題的原因，也沒有從政策、體制機制層面去考慮，難以發(fā)揮整改一個、規(guī)范一片的作用。

（四）對審計整改的督導不到位

一是對審計整改的督導機制不健全。對整改結(jié)果檢查核實的方法手段單一，審計機關(guān)往往是根據(jù)被審計單位提供的整改情況報告和證明材料對整改情況進行核實，缺少對整改情況的現(xiàn)場督查，導致部分問題到底有沒有整改、整改到不到位，缺乏現(xiàn)實依據(jù)。二是審計跟蹤督導力度不夠?；鶎訉徲嫏C關(guān)由于人少事多，很多審計人員在出具審計報告后沒有開展審計回訪和對整改情況進行督促檢查，特別是對審計發(fā)現(xiàn)的屢審屢犯的問題，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責制度，審計整改往往流于形式。三是主管部門督查作用發(fā)揮不到位。部分被審計單位有上級主管部門，存在個別主管部門對下級單位監(jiān)督檢查不到位，在督促被審計單位落實審計結(jié)論、采納審計建議方面不主動、不及時，對行業(yè)內(nèi)存在的典型性、普遍性問題總結(jié)分析不夠。

（五）審計結(jié)果運用機制不健全

一是對審計宣傳力度不夠。個別審計機關(guān)對審計工作的宣傳力度不夠，致使社會對審計缺乏了解或認識不全面，還有個別部門單位和領(lǐng)導干部認為審計是走過場、擺架子，相關(guān)工作也就很難得到社會的理解和支持，不利于樹立客觀工作的審計權(quán)威。二是審計聯(lián)動機制不夠健全。雖然現(xiàn)在從中央到基層成立了審計委員會，審計機關(guān)也設(shè)立了經(jīng)濟責任聯(lián)席會議制度，但成員單位之間對審計工作的認識存在偏差，想當然地認為審計整改是審計機關(guān)的工作，與自身沒有關(guān)系，有關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合機制和平臺不健全，各職能部門之間職責不清楚、溝通不順暢、交流不及時、信息共享不到位，沒有形成推動審計整改的合力。三是整改審計結(jié)果運用不到位。雖然現(xiàn)在個別地方把審計結(jié)果和整改情況作為領(lǐng)導干部考核、任免、獎懲的重要參考，并納入當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展考核，但是對審計結(jié)果運用缺乏權(quán)威、統(tǒng)一的法律法規(guī)，在運用程序、方式、責任等方面沒有明確的規(guī)定，操作性不強。

三、抓好審計整改工作的意見建議

（一）切實提高對審計整改重要性的認識

一是加強引領(lǐng)。要充分發(fā)揮審計委員會的作用，切實加強黨對審計整改工作的引領(lǐng)，制定符合當?shù)貙嶋H的加強審計整改工作的意見和辦法，提升審計整改法治化、制度化、規(guī)范化水平，提升審計整改權(quán)威性[3]。二是夯實監(jiān)督檢查責任。審計機關(guān)應(yīng)提升對整改工作的重視程度，嚴格落實整改責任，落實“誰審計、誰負責”，加強對審計整改工作的督促檢查，做到持續(xù)跟蹤、全程緊盯、動態(tài)監(jiān)督、嚴格復核，對未整改到位的問題及時分類指導，重點督辦，確保問題真正整改到位。三是突出主體責任。壓實被審計單位主要負責人整改第一責任人職責，切實增強落實審計整改的自覺性和主動性，積極作為、靠前行動，親自組織召開專題會議部署整改工作，明確專人負責，明確推進措施和整改目標，深入分析問題產(chǎn)生的原因，積極建章立制，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題逐項得到整改，力求從根本上遏制同類問題再次出現(xiàn)。

（二）完善審計整改體制機制

一是健全審計整改督查機制，制定審計整改告知、承諾等制度，增強審計整改剛性約束，采取召開座談會、實地察看、個別了解、檢查相關(guān)原始整改資料等方式開展現(xiàn)場督查，對無正當理由不落實審計整改要求或超期報送審計整改報告和相關(guān)證明資料等情形，制發(fā)督辦函。二是落實整改報告機制。被審計單位要在規(guī)定時限內(nèi)對問題進行整改落實，及時匯總整改結(jié)果，按要求書面將審計整改情況和支撐證明材料報送審計機關(guān)和主管部門。三是完善動態(tài)銷號機制。要積極利用信息化手段，建立問題清單、整改清單，實行“問題清單”和“整改清單”動態(tài)全面對接，堅持“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”，對問題整改實現(xiàn)“動態(tài)管理”，督促被審計單位立審立改、審改結(jié)合，對重點部門突出問題，組織“點對點”檢查，堅決做到整改一個、銷號一個、規(guī)范一片，確保審計查出問題改到位、改徹底。

（三）不斷完善審計整改協(xié)作機制

一是暢通協(xié)調(diào)溝通渠道。要充分發(fā)揮審計委員會的作用，完善與人大監(jiān)督、紀檢監(jiān)察、行業(yè)監(jiān)管、公眾監(jiān)督相協(xié)調(diào)的聯(lián)動機制，加強對被審計單位整改報告的“回頭看”[4]，積極搭建協(xié)調(diào)聯(lián)動、信息互通、成果共享平臺，形成抓實審計整改的工作合力。二是豐富督查檢查形式。有關(guān)部門要將審計整改納入督查事項進行督查督辦，重點關(guān)注未整改到位或未整改的問題，對未按期辦結(jié)的或辦理結(jié)果未達到目標要求的進行催辦，并指導被審計單位深入分析原因，制訂整改方案，明確推進措施、整改目標、工作時限和具體責任人，推動解決深層次問題。三是強化審計督查檢查。聯(lián)合有關(guān)部門單位，通過催告、函告、督查、督辦等方式督促被審計單位進行整改，對審計查出問題推諉整改、屢審屢犯的部門單位，要重點督查或?qū)ｍ椂讲?；對不積極整改、整改不到位的，要在一定范圍內(nèi)通報，倒推被審計單位積極開展審計查出問題整改，倒逼責任落實。

（四）強化審計結(jié)果運用

一是將審計整改納入考核。制定科學的考核細則和賦分指標，對整改落實情況、工作推進情況、建章立制等情況進行綜合量化評價，結(jié)果納入經(jīng)濟社會發(fā)展績效考核指標，重大問題的整改情況納入事業(yè)單位績效考核。同時，將審計結(jié)果和整改情況納入被審計單位主要領(lǐng)導履行經(jīng)濟責任和年度業(yè)績考核內(nèi)容，并作為領(lǐng)導干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)[5]。二是實行審計整改約談。對未按規(guī)定完成審計查出問題整改的，由審計機關(guān)提出約談建議，由審計委員會或委托審計委員會辦公室約談有關(guān)單位和人員，約談結(jié)果向黨委政府匯報，并抄報紀檢監(jiān)察、組織人事等部門。三是嚴肅追責問責。對整改落實不到位，特別是拖延整改、敷衍整改、虛假整改的單位及相關(guān)責任人進行追責問責；還可通過審計整改情況公告等方式向社會公布審計整改情況，讓社會輿論來監(jiān)督和促進審計整改。

審計整改是審計監(jiān)督全過程的“最后一公里”，起著至關(guān)重要的作用，全面推動審計查出問題真改實改徹底改，真正把審計“下半篇文章”寫好寫實，既是促進審計成果轉(zhuǎn)化利用的有效途徑，也是審計價值的重要體現(xiàn)，可以更好地促進審計效能轉(zhuǎn)化為治理效能。