姜秀杰?潘偉東

摘 要：專項(xiàng)資金是事業(yè)單位實(shí)際開展工作中不可或缺的資源，主要作用是為各項(xiàng)工作的開展及落實(shí)提供充足的經(jīng)費(fèi)，讓工作質(zhì)量和工作效率得到保證，為部門的有序運(yùn)行提供支持。而對于一些事業(yè)單位的發(fā)展管理來說，由于缺少健全的專項(xiàng)資金監(jiān)管體系，導(dǎo)致內(nèi)部頻繁出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者資金被盲目利用的情況。本文針對專項(xiàng)資金審計工作帶來的有利影響進(jìn)行分析，總結(jié)了一些事業(yè)單位的專項(xiàng)資金審計現(xiàn)狀，并提出優(yōu)化事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計的有效策略，旨在提高單位專項(xiàng)資金監(jiān)管質(zhì)效，進(jìn)一步強(qiáng)化專項(xiàng)資金配置的科學(xué)性，不斷提高專項(xiàng)資金利用率，切實(shí)履行事業(yè)單位的社會責(zé)任，不斷提升單位為社會大眾服務(wù)的水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；專項(xiàng)資金；審計監(jiān)督

事業(yè)單位體現(xiàn)出一定的公益性特點(diǎn)，大部分運(yùn)營資金由財政部門撥付，針對專項(xiàng)資金的配置與利用而言，需加大監(jiān)管力度，才能提高資金利用率。為此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對自身實(shí)際發(fā)展情況及資金使用需求的分析，為專項(xiàng)資金的規(guī)劃與利用提供可靠基礎(chǔ)，通過落實(shí)相應(yīng)的審計工作，降低專項(xiàng)資金利用風(fēng)險，讓單位的快速穩(wěn)定發(fā)展擁有更強(qiáng)動力。

一、事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計工作帶來的有利影響

（一）有利于實(shí)現(xiàn)對單位運(yùn)作管理的有效監(jiān)督

對于事業(yè)單位的專項(xiàng)資金設(shè)置與利用而言，審計部門發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，主要職能是監(jiān)管資金運(yùn)用動態(tài)，可見，審計部門在單位中占據(jù)重要的管理地位。通過落實(shí)審計工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位日常管理狀態(tài)的實(shí)時監(jiān)控，從客觀公正的角度出發(fā)，綜合評價單位的運(yùn)營狀態(tài)，確保單位的業(yè)務(wù)工作能夠符合相關(guān)的法律規(guī)定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對單位各部門及員工的有效約束，防止出現(xiàn)專項(xiàng)資金的盲目利用等情況。同時，單位進(jìn)行審計的過程中，能夠保證各資金利用環(huán)節(jié)的規(guī)范性，使得單位的違規(guī)資金利用行為得到及時糾正，讓后續(xù)各項(xiàng)工作的開展擁有可靠基礎(chǔ)，有助于事業(yè)單位提高工作效率。

（二）有利于促進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展及優(yōu)化社會資源

事業(yè)單位的審計風(fēng)險防范目的是為自身的審計主體建設(shè)提供動力，使得單位業(yè)務(wù)工作發(fā)展擁有更強(qiáng)的驅(qū)動力。審計風(fēng)險管控能夠?yàn)閱挝惶峁┛煽康膶徲嬍侄渭罢咭罁?jù)，使得傳統(tǒng)的審計方法得到改進(jìn)和優(yōu)化，為專項(xiàng)資金的科學(xué)化利用提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時，一旦單位發(fā)生審計風(fēng)險，容易給單位工作發(fā)展帶來沖擊，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的資金、資源浪費(fèi)問題。此外，通過落實(shí)專項(xiàng)資金的審計工作，可以實(shí)現(xiàn)對社會資源的優(yōu)化配置，營造和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境氛圍。

二、事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計工作的現(xiàn)狀

針對國內(nèi)的部分事業(yè)單位內(nèi)部專項(xiàng)資金審計而言，缺乏資金科學(xué)配置意識，缺少對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)真學(xué)習(xí)與綜合考量，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)一些資金浪費(fèi)問題。同時，審計部門的工作人員專業(yè)能力待提高，綜合素質(zhì)體現(xiàn)出參差不齊的特點(diǎn)，很難保證審計工作質(zhì)量，不利于實(shí)現(xiàn)對專項(xiàng)資金的有效監(jiān)管。部分單位缺少對內(nèi)部控制的重視，在缺少內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制的情況下，很難保證審計工作擁有充足的依據(jù)，且審計工作缺少良好的外部活動環(huán)境，審計部門缺乏與其他部門的溝通交流意識，久而久之出現(xiàn)信息孤島問題，無法得到其他部門的支持與配合，不利于形成協(xié)同化審計監(jiān)督模式，一定程度上弱化了審計工作的實(shí)際效用。除此之外，一些事業(yè)單位缺少風(fēng)險管理手段創(chuàng)新意識，依然采用傳統(tǒng)的事后彌補(bǔ)的方式，由于缺少有效的風(fēng)險防控，增加了專項(xiàng)資金管理風(fēng)險的發(fā)生概率。部分單位的審計人員受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，出現(xiàn)審計結(jié)果造假的情況，嚴(yán)重影響了審計工作的權(quán)威性及客觀性，對國家的財政資金管理造成不良影響。

三、事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計工作的有效優(yōu)化路徑

（一）增強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)意識，正確認(rèn)識單位的審計風(fēng)險

為了保證事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計工作得到全面落實(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員及審計人員的法律意識，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計中存在的實(shí)際問題，增強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)研究意識，確保在審計過程中，能夠正確運(yùn)用法律法規(guī)。單位內(nèi)部的審計部門需了解法律對于審計處理的處罰規(guī)定，不僅可以讓審計人員擁有相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，還能強(qiáng)化審計權(quán)限的清晰性。就現(xiàn)階段的事業(yè)單位審計部門法律法規(guī)應(yīng)用而言，依然存在一些審計人員越權(quán)執(zhí)法的情況，缺少清晰的監(jiān)管界限。單位的審計部門應(yīng)該重視了解常見的專項(xiàng)資金利用風(fēng)險，結(jié)合實(shí)際情況及內(nèi)部各部門的運(yùn)行需求，構(gòu)建健全的審計風(fēng)險防控體系，定期選擇經(jīng)典案例供審計人員學(xué)習(xí)，使其能夠全面掌握各類常見風(fēng)險，強(qiáng)化單位應(yīng)對專項(xiàng)資金審計風(fēng)險的能力，強(qiáng)化單位專項(xiàng)資金配置和利用等方面工作的健康性。

（二）加大審計人員培養(yǎng)力度，提升審計人員綜合素質(zhì)

審計人員是事業(yè)單位開展審計工作的重要基礎(chǔ)力量，因此，審計人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)直接影響審計工作質(zhì)量。事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)審計人員培養(yǎng)意識，確保其能夠在崗位工作中擁有積極的態(tài)度和現(xiàn)代化工作理念，以保證審計工作的客觀性、可靠性。同時，加大優(yōu)秀審計人員引進(jìn)力度，制定科學(xué)統(tǒng)一的審計人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，要求應(yīng)聘人員擁有崗位要求的專業(yè)能力及學(xué)歷水平，且審計工作經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠應(yīng)對工作中各類突發(fā)狀況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部專項(xiàng)資金審計工作的規(guī)范化落實(shí)。定期組織審計人才參加專業(yè)化培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)專項(xiàng)資金審計相關(guān)的法律法規(guī)，了解專項(xiàng)資金的基本特點(diǎn)與監(jiān)管需求，確保事業(yè)單位的專項(xiàng)資金利用率能夠得到有效提高，使得單位的審計工作水平得到提升。

（三）建立單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的審計活動外部環(huán)境

內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是審計機(jī)構(gòu)實(shí)際運(yùn)行過程中的重要影響因素之一，可以為審計工作的優(yōu)化提供正確導(dǎo)向。因此，審計部門應(yīng)始終堅(jiān)持客觀、獨(dú)立等基本原則，結(jié)合實(shí)際情況，積極建立科學(xué)完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建健全的運(yùn)行體系。同時，重點(diǎn)規(guī)范審計行為，建立相應(yīng)的審計制度，綜合考量單位運(yùn)行狀態(tài)，為單位的審計部門及審計人員提供基礎(chǔ)保障，且在執(zhí)行審計制度的過程中，可以對審計人員形成約束，使得審計工作更加符合規(guī)定要求，強(qiáng)化專項(xiàng)資金審計的規(guī)范性。為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，需結(jié)合單位發(fā)展需求，了解內(nèi)部不同部門對專項(xiàng)資金需求的變化規(guī)律，政府等相關(guān)職能部門應(yīng)增強(qiáng)法律法規(guī)完善意識，及時補(bǔ)充不足的部分，創(chuàng)設(shè)良好的專項(xiàng)資金監(jiān)管環(huán)境，營造良好的審計工作氛圍，逐步實(shí)現(xiàn)對審計活動外部環(huán)境的優(yōu)化，切實(shí)強(qiáng)化單位審計部門的權(quán)威性，還有利于提升審計工作的公信力。

（四）重視落實(shí)審計風(fēng)險管理，合理設(shè)計風(fēng)險管理流程

事業(yè)單位需要在專項(xiàng)資金審計制度不斷得到完善的過程中，增強(qiáng)職能發(fā)揮意識，強(qiáng)化自身的社會責(zé)任意識，在審計風(fēng)險防范中充分發(fā)揮主觀能動性。依據(jù)單位管理現(xiàn)狀，設(shè)計科學(xué)的風(fēng)險管理方案，明確相關(guān)工作流程，重視分析不同工作環(huán)節(jié)的重點(diǎn)、要點(diǎn)，強(qiáng)化專項(xiàng)資金利用的合法性。

1.事前審計風(fēng)險評估工作環(huán)節(jié)要點(diǎn)

事業(yè)單位進(jìn)行審計活動的過程中，審計人員應(yīng)該提高對審計工作效率的重視，綜合分析相關(guān)的審計工作成效，并做好總結(jié)、提升工作。同時，重點(diǎn)考慮審計單位面對的審計風(fēng)險，構(gòu)建健全的審計風(fēng)險評判與分析體系。立足于審計活動開展前期的角度，編制科學(xué)完善的專項(xiàng)資金審計方案，為資金利用環(huán)節(jié)的有效控制奠定良好基礎(chǔ)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計風(fēng)險控制的實(shí)效性。此外，從兩個層面出發(fā)，即被審計單位和審計部門，前者需重視優(yōu)化內(nèi)部管理及工作環(huán)境，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，后者應(yīng)保證執(zhí)法質(zhì)量，加大審計工作情況綜合分析力度，逐步形成健全的事前審計風(fēng)險綜合評估體系。

2.事中審計風(fēng)險控制工作環(huán)節(jié)要點(diǎn)

除了需要重視開展審計活動前的風(fēng)險控制工作，還應(yīng)該增強(qiáng)事中審計風(fēng)險控制意識，通過對專項(xiàng)資金的有效監(jiān)管，有助于降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率，或者減少審計風(fēng)險帶來的不良影響，避免阻礙單位的穩(wěn)定運(yùn)行，為事業(yè)單位專項(xiàng)資金的公益價值得到體現(xiàn)。因?yàn)樵谑聵I(yè)單位的審計風(fēng)險防范過程中，僅依靠審計部門進(jìn)行監(jiān)管，無法獲得理想的工作效果，所以，需加強(qiáng)與其他部門的溝通交流及協(xié)調(diào)合作，構(gòu)建協(xié)同化專項(xiàng)資金審計體系，以免因?qū)徲嫻ぷ鞑坏轿灰l(fā)資金浪費(fèi)或者資金被挪用等情況，有利于實(shí)現(xiàn)全面化審計。

3.事后審計風(fēng)險評價工作環(huán)節(jié)要點(diǎn)

完成對事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計風(fēng)險的管控工作后，應(yīng)配合開展相應(yīng)的評價工作，以防因人為操作失誤帶來不良影響。單位應(yīng)安排專門的審計人員做好專項(xiàng)資金風(fēng)險管控宣傳，尤其需積極爭取上級部門以及當(dāng)?shù)卣嚷毮懿块T的支持，拓展審計工作宣傳途徑，擴(kuò)大專項(xiàng)資金審計的影響范圍，有助于強(qiáng)化審計風(fēng)險防控的實(shí)效性。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的普及宣傳，不僅可以讓審計人員擁有可靠依據(jù)，還能讓單位內(nèi)部的財務(wù)人員等得到警示，減少以權(quán)謀私的情況。此外，一旦在宣傳過程中，遇到實(shí)際難題，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做好調(diào)查、總結(jié)，通過事后審計風(fēng)險評價實(shí)現(xiàn)對專項(xiàng)資金審計風(fēng)險的有效防控。

（五）重視專項(xiàng)資金結(jié)余清理，構(gòu)建新型專項(xiàng)資金利用模式

對于事業(yè)單位來說，財政部門需要定期進(jìn)行內(nèi)部結(jié)余專項(xiàng)資金的清理工作，目的是強(qiáng)化單位專項(xiàng)資金不同利用環(huán)節(jié)的實(shí)效性。為此，事業(yè)單位需始終堅(jiān)持專款專用的基本原則，樹立現(xiàn)代化發(fā)展理念，加大下屬部門或者單位的專項(xiàng)資金管控力度，嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定落實(shí)審計工作，結(jié)合對有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律的綜合分析，構(gòu)建更加高效的專項(xiàng)資金科學(xué)利用模式，強(qiáng)化單位專項(xiàng)資金結(jié)余清理的及時性、科學(xué)性，有利于提高專項(xiàng)資金的利用率，為單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（六）建立審計監(jiān)督激勵機(jī)制，約束審計人員工作行為

為了提高專項(xiàng)資金審計效率和質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)該建立科學(xué)完善的監(jiān)督激勵機(jī)制，明確考核目標(biāo)，結(jié)合對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)基本特點(diǎn)的綜合分析，制定切實(shí)可行的績效管理規(guī)劃，合理設(shè)計審計工作考核周期，科學(xué)選擇績效考核內(nèi)容及指標(biāo)，確?？己斯ぷ髂軌蛏婕暗綄ｍ?xiàng)資金的具體利用情況，且與項(xiàng)目研究成果之間存在密切聯(lián)系。同時，構(gòu)建動態(tài)化考核模式，加強(qiáng)對傳統(tǒng)考核方式及考核期限的創(chuàng)新，確保達(dá)到規(guī)定要求時，才可以進(jìn)行考核，有助于突顯考核工作的主動性。此外，在激勵考核過程中，事業(yè)單位需堅(jiān)持獎懲分明的原則，給予表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員更多物質(zhì)及精神獎勵，為了發(fā)揮此類員工的表率作用，需要在其他員工中做好公開表彰；而對于單位內(nèi)部造成專項(xiàng)資金損失或者存在公款私用等違法行為的員工，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)懲罰，嚴(yán)重的情形應(yīng)移交相關(guān)執(zhí)法部門進(jìn)行處理。

（七）保證審計結(jié)論的客觀公正，加強(qiáng)審計工作信息化建設(shè)

為了強(qiáng)化事業(yè)單位專項(xiàng)資金審計的公正性、客觀性，審計人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，避免僅依靠工作經(jīng)驗(yàn)或者相關(guān)人員的推測結(jié)論開展審計活動，以防在審計過程中出現(xiàn)過于主觀、武斷的情況。同時，針對審計執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要做好相關(guān)事件的調(diào)查，了解前因后果、來龍去脈，獲得更多可靠的工作依據(jù)。尤其在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，審計對象變得復(fù)雜，要求審計人員積極應(yīng)對復(fù)雜的專項(xiàng)資金利用情況及了解更為先進(jìn)的審計技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)對傳統(tǒng)審計方式的創(chuàng)新，強(qiáng)化審計結(jié)論的可信性、科學(xué)性、專業(yè)性，以內(nèi)部控制制度審計為例，可以及時發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制缺陷，基于此，進(jìn)行審計對象的財產(chǎn)保全綜合分析，通過與信息技術(shù)的融合及對計算機(jī)技術(shù)的利用，能夠提高單位的審計能力，使得專項(xiàng)資金審計水平得到有效提升，進(jìn)而達(dá)到降低與防控審計風(fēng)險的目的。

結(jié)束語

專項(xiàng)資金是事業(yè)單位開展各類管理活動及進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要支撐，部分事業(yè)單位缺乏專項(xiàng)資金科學(xué)化配置意識，且缺少對專項(xiàng)資金各運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)等影響單位穩(wěn)定發(fā)展的問題。因此，需加大事業(yè)單位專項(xiàng)資金監(jiān)管力度，充分發(fā)揮審計部門及審計人員的職能，強(qiáng)化其責(zé)任意識，加強(qiáng)對審計理念、審計方法、審計模式的創(chuàng)新，構(gòu)建健全的專項(xiàng)資金審計體系，逐步實(shí)現(xiàn)對審計方案的優(yōu)化，為單位的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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