孫媛

摘 要：融資擔(dān)保行業(yè)需要在銀行給客戶開(kāi)展融資的增信行為，目前大環(huán)境對(duì)于融資擔(dān)保企業(yè)提出了更高需求。融資擔(dān)保企業(yè)如何將擔(dān)保代償風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)科學(xué)、合理范圍內(nèi)就十分重要。這不單是對(duì)融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制及管理水平的考驗(yàn)，也是融資擔(dān)保企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展的體現(xiàn)。因此，融資擔(dān)保企業(yè)需要在目前環(huán)境下積極探究并構(gòu)建起內(nèi)部的控制、管理制度，這樣能更好推進(jìn)融資擔(dān)保行業(yè)在未來(lái)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)中，更好的實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；體系建設(shè)；融資擔(dān)保企業(yè)

融資擔(dān)?；顒?dòng)，其實(shí)質(zhì)就是信用中介，在當(dāng)前外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力影響，各類金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入門檻和交易成本等不斷提高，當(dāng)具有融資需求的公司企業(yè)等難以滿足金融機(jī)構(gòu)所提出的貸款和融資條件時(shí)，往往需要由融資擔(dān)保公司提供增信服務(wù)，通過(guò)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，在緩解企業(yè)的融資難以及融資成本高等方面發(fā)揮了非常重要的作用。然而，隨著融資擔(dān)保行業(yè)的快速發(fā)展，融資擔(dān)保公司之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，金融機(jī)構(gòu)和融資擔(dān)保公司之間合作門檻也不斷提升，一些融資擔(dān)保公司由于業(yè)務(wù)類型單一、管理不科學(xué)以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差，因而出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)發(fā)展危機(jī)，融資擔(dān)保業(yè)務(wù)不斷萎縮。因此，對(duì)于融資擔(dān)保公司來(lái)說(shuō)，必須重視加強(qiáng)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理，以完善的內(nèi)控體系加強(qiáng)對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的管控，進(jìn)而有效控制融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低代償率，為融資擔(dān)保公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

一、融資擔(dān)保及融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)涵概述

融資擔(dān)保業(yè)務(wù)作為資本市場(chǎng)活動(dòng)中較為常見(jiàn)的金融行為，主要是由融資擔(dān)保公司作為第三方信用機(jī)構(gòu)，以融資擔(dān)保公司自身資產(chǎn)或者是信用，為債務(wù)人進(jìn)行貸款融資等活動(dòng)提供全面的信用增值服務(wù)，進(jìn)而確保債務(wù)人可以順利實(shí)現(xiàn)融資，并確保債權(quán)合同的順利履行。為了保障債務(wù)合同按期履行以及保障債權(quán)人、融資擔(dān)保公司合法權(quán)益，往往需要完善反擔(dān)保機(jī)制以及擔(dān)保代償機(jī)制。其中，反擔(dān)保機(jī)制也就是求償擔(dān)保，在融資擔(dān)保公司為債務(wù)人向債權(quán)人進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，為了保障擔(dān)保追償權(quán)所設(shè)置的擔(dān)保，反擔(dān)保的擔(dān)保標(biāo)的是對(duì)債務(wù)人其追償權(quán)，是債務(wù)人和融資擔(dān)保公司之間的擔(dān)保合同；擔(dān)保代償也就是代償賠付，主要是債務(wù)人無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)或者不能履行債務(wù)合同義務(wù)的情況下，由融資擔(dān)保公司代為履行還款義務(wù)的行為，在進(jìn)行代償后融資擔(dān)保公司將獲得求償權(quán)以及對(duì)于反擔(dān)保抵質(zhì)押物的處置權(quán)。

融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，主要是在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中，通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度體系，以確保在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和階段業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范有效，盡可能的避免出現(xiàn)代償風(fēng)險(xiǎn)。融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是確保融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展嚴(yán)格執(zhí)行融資擔(dān)保公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在保前、保中、保后階段嚴(yán)格按照相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行，完善融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)信息以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容方面，主要是加強(qiáng)融資擔(dān)保公司的制度管理，規(guī)范融資擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目接洽受理行為，加強(qiáng)融資擔(dān)保項(xiàng)目的調(diào)查評(píng)估以及項(xiàng)目審批，落實(shí)融資擔(dān)保項(xiàng)目的保后管理、日常管理以及反擔(dān)保管理等各項(xiàng)工作。

二、當(dāng)前融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)流程有待優(yōu)化。

造成一些融資擔(dān)保公司的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，與融資擔(dān)保業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范有著直接的關(guān)系。有的融資擔(dān)保公司在保前管理環(huán)節(jié)，項(xiàng)目尋找、接洽以及盡職調(diào)查不到位，對(duì)于客戶信息的真實(shí)性和時(shí)效性掌握不準(zhǔn)確，容易在源頭環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。有的在保中管理環(huán)節(jié)，擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目流程冗長(zhǎng)低效，項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，存在管理漏洞。有的在保后管理環(huán)節(jié)特別是項(xiàng)目進(jìn)入代償環(huán)節(jié)后，追償工作落實(shí)較為困難，抵押資產(chǎn)的價(jià)值無(wú)法落到實(shí)處，因而造成融資擔(dān)保業(yè)務(wù)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不完善。

風(fēng)險(xiǎn)控制管理是融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，當(dāng)前有的融資擔(dān)保公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理不夠重視，在融資擔(dān)保項(xiàng)目管理中往往缺乏科學(xué)的方法和手段對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及量化，在一些融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中還存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題，由于缺乏相應(yīng)的客戶數(shù)據(jù)因而難以準(zhǔn)確地描繪客戶，對(duì)于客戶潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患等掌握不夠清楚，因而容易在風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)疏漏。有的風(fēng)險(xiǎn)防控手段不夠科學(xué)，僅僅是依靠加強(qiáng)反擔(dān)保來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，由于反擔(dān)保機(jī)制過(guò)于嚴(yán)厲又容易出現(xiàn)融資擔(dān)保規(guī)模下降的問(wèn)題。

（三）融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制不夠科學(xué)合理。

加強(qiáng)融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審管理是融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，然而一些融資擔(dān)保公司的項(xiàng)目評(píng)審體系還不夠完善，融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審制度不健全，參與項(xiàng)目評(píng)審的人員往往是評(píng)審會(huì)議期間才了解項(xiàng)目具體內(nèi)容，因而在評(píng)審決策方面容易出現(xiàn)片面或者主觀的問(wèn)題。同時(shí)，融資擔(dān)保項(xiàng)目所涉及的內(nèi)容相對(duì)較多，一些參與項(xiàng)目評(píng)審的人員對(duì)于相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域信息等了解不夠全面，也會(huì)造成在評(píng)審過(guò)程中出現(xiàn)誤判，進(jìn)而導(dǎo)致融資擔(dān)保業(yè)務(wù)決策不夠科學(xué)。

（四）融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督體系不完善。

一些融資擔(dān)保公司對(duì)于融資擔(dān)保業(yè)務(wù)沒(méi)有建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，有的融資擔(dān)保公司的內(nèi)部審計(jì)部門缺失或者內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制也不夠健全完善，內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不到位，因而未能對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和評(píng)估，融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性以及安全性得不到有效保證，對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)也難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，針對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)稽核一定程度上流于形式，不僅業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性得不到保證，也容易在業(yè)務(wù)實(shí)施中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、融資擔(dān)保公司實(shí)施融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略分析

（一）構(gòu)建完善的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理方面，最為關(guān)鍵的是根據(jù)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)方面，融資擔(dān)保公司的管理層應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化公司風(fēng)控部門的權(quán)責(zé)設(shè)置，做好對(duì)融資擔(dān)保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌控制管理，并強(qiáng)化大數(shù)據(jù)以及信息化手段在風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用，強(qiáng)化對(duì)于融資擔(dān)保行業(yè)以及具體項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)的收集和分析能力。其次，建立完善融資擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度機(jī)制，結(jié)合融資擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，從項(xiàng)目準(zhǔn)入、項(xiàng)目初審、現(xiàn)場(chǎng)盡調(diào)、簽約放款、保后管理以及項(xiàng)目追償?shù)确矫?，結(jié)合存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度機(jī)制，對(duì)融資擔(dān)保項(xiàng)目實(shí)施以及風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行全過(guò)程的約束指導(dǎo)，以制度機(jī)制防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。此外，應(yīng)該根據(jù)融資但保公司的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患等級(jí)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和審視，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)問(wèn)題制定完善業(yè)務(wù)操作細(xì)則，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及后續(xù)代償?shù)裙ぷ鬟M(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)分析，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，尤其是針對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，針對(duì)性的建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理方案，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的前瞻性。

（二）強(qiáng)化保前階段的控制管理。

在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的保前控制階段，首先應(yīng)該注重采取靠前主動(dòng)營(yíng)銷的方式，增強(qiáng)對(duì)于融資擔(dān)保業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的搜集能力，既要注重從客戶方面獲取相關(guān)的信息資料，也應(yīng)該注重從政府機(jī)構(gòu)以及第三方數(shù)據(jù)平臺(tái)等獲取相關(guān)的信息，尤其是客戶的資質(zhì)證件以及股權(quán)信息登記的真實(shí)性、股權(quán)結(jié)構(gòu)狀況以及訴訟記錄等，增強(qiáng)多維度立體化的信息核查能力，以系統(tǒng)全面的數(shù)據(jù)為融資擔(dān)保業(yè)務(wù)決策提供支持。其次，強(qiáng)化融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制，根據(jù)目標(biāo)客戶群體的實(shí)際情況，建立完善融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)體系，組織專業(yè)人員參與項(xiàng)目評(píng)審，并積極探索引入第三方評(píng)估支持，對(duì)客戶的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面客觀的評(píng)估分析，作為融資擔(dān)保項(xiàng)目決策的重要依據(jù)，確保項(xiàng)目決策的科學(xué)合理。第三，做好融資擔(dān)保項(xiàng)目的整體評(píng)估分析，綜合選取定性指標(biāo)以及定量指標(biāo)等，對(duì)申報(bào)客戶的綜合情況進(jìn)行準(zhǔn)確地反映。在評(píng)估分析指標(biāo)的選擇方面，主要是：以注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等反映企業(yè)基本情況，以經(jīng)營(yíng)管理水平、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間、關(guān)聯(lián)客戶穩(wěn)定性等反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，以資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益負(fù)債率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以金融機(jī)構(gòu)信用記錄、納稅記錄、民間借貸記錄等反映企業(yè)的信用狀況，以實(shí)際控制人健康狀況、控制人違約違法行為、社會(huì)聲譽(yù)、領(lǐng)導(dǎo)層素質(zhì)等反映企業(yè)的實(shí)際控制人和管理情況。通過(guò)系統(tǒng)的評(píng)估分析指標(biāo)，對(duì)申報(bào)客戶以及融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的總體情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而準(zhǔn)確的進(jìn)行業(yè)務(wù)決策。

（三）改進(jìn)保中階段的控制管理。

在融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的保中階段，首先應(yīng)該突出做好盡職調(diào)查，采取雙人盡調(diào)的方式，對(duì)于參與融資擔(dān)保項(xiàng)目的經(jīng)辦人，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)融資擔(dān)保項(xiàng)目管理制度要求，做好現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)工作，認(rèn)真進(jìn)行資料審查，真實(shí)填報(bào)相關(guān)信息，對(duì)融資擔(dān)保項(xiàng)目所潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行細(xì)致全面的排查。在盡職調(diào)查過(guò)程中，應(yīng)該確保調(diào)查內(nèi)容覆蓋申報(bào)客戶的基本情況、資產(chǎn)狀況、信用狀況以及競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面，形成高質(zhì)量的融資擔(dān)保項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告。其次，在保中階段的控制管理方面，還應(yīng)該注重優(yōu)化完善反擔(dān)保機(jī)制管理，創(chuàng)新完善融資擔(dān)保抵押方式，可以采取組合抵押的方式，做好債券質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押等動(dòng)產(chǎn)抵押，同時(shí)在個(gè)人無(wú)限連帶責(zé)任、第三方擔(dān)保以及存貨監(jiān)管等方面積極探索創(chuàng)新抵押方式，以盡可能地控制代償風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)反擔(dān)保措施，當(dāng)出現(xiàn)代償問(wèn)題以后，做好反擔(dān)保物的處理以及代償回收等工作，對(duì)于擔(dān)保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處置方面可以采取重組化解以及資金接續(xù)等方式進(jìn)行提前處置，也可以采取他行拆解以及提前催收等多種方式進(jìn)行妥善處理，最大程度控制代償風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失。

（四）規(guī)范保后階段的控制管理。

對(duì)于保后階段的控制管理方面，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于保后資金的使用追蹤管理，充分考慮分析在保公司其經(jīng)營(yíng)特征和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的跟蹤管理，對(duì)擔(dān)保資產(chǎn)應(yīng)用指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析，準(zhǔn)確了解在保公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及資金流向，并注重綜合運(yùn)用多方驗(yàn)證的方式，避免在保公司出現(xiàn)借新還舊等情況。同時(shí)，在資金使用跟蹤管理中發(fā)現(xiàn)資金使用途徑偏離的情況，應(yīng)該及時(shí)與合作金融機(jī)構(gòu)溝通信息，收回授信以及貸款資金，通過(guò)做好對(duì)被擔(dān)保公司財(cái)務(wù)狀況的密切監(jiān)測(cè)，避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)?shù)男袨?。其次，?yīng)該針對(duì)性的加強(qiáng)保后檢查工作，對(duì)在保公司建立完善保后檔案，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的更新完善，尤其是對(duì)于客戶的相關(guān)信息以及是否出現(xiàn)違約情況等做好詳細(xì)記錄，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于在保公司的日常監(jiān)督檢查力度，以有效避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。此外，在保后階段的控制管理上，還應(yīng)該注重建立高效精準(zhǔn)的代償追責(zé)以及化解機(jī)制，構(gòu)建完善多層次的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)處置體系，以更好的降低融資擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)融資擔(dān)保公司融資擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該注重結(jié)合融資擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，細(xì)化明確業(yè)務(wù)工作職責(zé)，健全完善融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制，改進(jìn)優(yōu)化反擔(dān)保管理以及保后管理，突出強(qiáng)化融資擔(dān)保業(yè)務(wù)流程中的監(jiān)督和考核，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)控管理實(shí)際作用，推動(dòng)融資擔(dān)保公司融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展。